Feladások a gyártás késztermékeinek könyveléséhez. Mi az a számla
Példákat adtunk a számlatükör különböző szakaszaihoz tipikus számviteli tételekre (a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n. sz. rendelete). Ebben az anyagban néhány alapvető számviteli tételt is bemutatunk.
Befektetett eszközök, készletek és költségek: könyvelések
Mutassuk be a számlatükör I-III. fejezetéhez tartozó főbb számviteli tételeket a korábban tárgyaltakon kívül.
A 20 - 10. gyártásra írt anyagok feladása teljesen nyilvánvaló, és nem vet fel különösebb kérdéseket. Hogyan érti a 01-01 huzalozást? Vagy mit jelent a 20-20 vezetékezés?
Nyilvánvaló, hogy nincs értelme ugyanazon a könyvelési számlán keresztül mozogni az alszámlák vagy az elemzések megváltoztatása nélkül.
Következésképpen a 20. terhelés – 20. jóváírás könyvelése azt jelenti, hogy az egyik költségtípushoz vagy terméktípushoz tartozó költségeket le kell írni egy másik költség- vagy terméktípusra.
Így például a szervezet által a termelési költségek elszámolására elfogadott módszertannak megfelelően és a Számviteli Politika alapján a fő termelés 2. számú műhelyének költségeit a közvetlen anyagköltségek arányában írják le. a 3. és 6. számú műhelyek főgyártási költségei a félkész termékek előállításának figyelembevétele nélkül.
Ebben az esetben a Dt 20 - Kt 20 könyvelés generálódik, az analitikus könyvelésben vagy a számlához tartozó alszámlákon feltüntetve a műhely nevét (például 20-as terhelési számla „Fő termelés”, alszámla „3. műhely” - Jóváírás 20. számla, „2. számú műhely” alszámla).
A 01 „Tárgyi eszközök” terhelési számla könyvelése - 01 Hitelszámla pedig például tárgyi eszközök elidegenítésekor történik, amikor az elidegenített tárgy könyvelési értékét kezdetben leírják az „Állóeszközök selejtezése” alszámlára:
01-es számla terhelése, „Befektetett eszközök selejtezése” alszámla - 01-es számla jóváírása
A figyelembe vett műveletek közül melyikbe sorolhatók ezek a műveletek? Nyilván 1-es típusra (A+ A-), bár ennek következtében sem a mérleg pénzneme, sem tulajdonképpen az eszközök szerkezete nem változik.
Íme néhány alapvető számviteli tétel a befektetett eszközök, készletek és költségek elszámolásához:
Késztermékek, áruk és készpénz: könyvelési tételek
Mutassunk be néhány számviteli nyilvántartást a Számlatükör IV-V.
A Dt 50 - Kt 71 számviteli bejegyzés azt jelenti, hogy az elszámoló a korábban utazási, ügyintézési szükségletekre átvett pénzeszköz egyenlegét a pénztárgépbe helyezte. Az 50-es számla használata helyett előfordulhatnak 51-71 könyvelések, amikor a könyvelő visszautalja a pénzt a munkáltató folyószámlájára.
A 20-as számla figyelembe vett belső könyvelésével analóg módon a Dt 51 - Kt 51 könyvelés azt jelenti, hogy a szervezet folyószámláján lévő pénzeszközök analitikai elszámolási vagy alszámla adatai megváltoztak. Ez akkor fordulhat elő, amikor egy szervezet folyószámlájáról egy másik számlára utalnak át pénzt.
Számlák és tőke: Számviteli bejegyzések
A táblázatban bemutatunk néhány számviteli tételt a Számlatükör VI-VII.
A 60 - 60 és a 62 - 62 könyvelések az analitikai adatok meghatározott számlákra vagy alszámlákra történő módosításakor történnek. Például a Dt 60 - Kt 60 bejegyzést az adós teszi meg, miután megkapta a hitelezőjétől az engedményezési szerződés szerinti tartozás engedményezéséről szóló értesítést. Ezután a 60-as számla terhelése jelzi a „régi” hitelezőt, a jóváírás pedig az „új” hitelezőt, akire a követelési jog átszállt.
A 60. és 62. számla belső könyvelése is megtörténik a kiadott, illetve a kapott előlegek beszámítása során.
Pénzügyi teljesítmény-számviteli bejegyzések
A pénzügyi eredmények elszámolásának legjellemzőbb művelete a bevétel elszámolása.
62 - 90 könyvelés, és azt jelenti, hogy az eladó elszámolt az eladásból származó bevételt, és követeléseket képzett a vevőkkel szemben áruk, munkák vagy szolgáltatások kifizetésére.
A 91 - 99-es feladás azt mutatja, hogy a szervezet a hónap végén az egyéb műveletek nyereségét azonosította.
Ennek megfelelően a Debit 90 - Credit 99 azt jelenti, hogy a nyereséget a szokásos tevékenységekből származó bevételek és ráfordítások összehasonlításával is azonosították.
68-as terhelés könyvelése – A 99-es jóváírás a PBU 18/02-nek megfelelő jövedelemadó feltételes bevételének tükrözése.
A Debit 99 - Credit 84 könyvelés pedig azt mutatja, hogy az év végén nyereség keletkezett, amelyet a felhalmozott eredménytartaléknak tulajdonítottak.
Egy szervezet sajátosságait figyelembe véve, a Számlaterv használati útmutatója alapján saját könyvelési tételkönyvtárat hozhat létre. Végtére is, minden szintetikus számlánál bemutatja azokat a számlákat, amelyeknek az adott számla terhelésben és jóváírásban megfelel. Ennek megfelelően az Utasítás standard könyvelési tételeket határoz meg ().
A tárgyi eszköz beszerzését tükröző könyvelések a szervezetekkel szembeni tartozás tükrözésével együtt lehetővé teszik a tárgyi eszköz kezdeti bekerülési értékének helyes kialakítását. Számviteli szempontból a befektetett eszközökhöz kapcsolódó összes költséget a 08-as számla terhére történő tételek tükrözik a megfelelő számlákkal összhangban. Különös figyelmet kell fordítani a HÉA számviteli megjelenítésére vonatkozó eljárásra:
- ha a tárgyi eszközt olyan tevékenységben tervezik felhasználni, amelynek eredménye áfaköteles, akkor azt költségvetési visszatérítés alá vonják;
- ellenkező esetben a szállító által kiállított áfa összegeket be kell számítani a tárgyi eszköz bekerülési értékébe.
Számla Dt | Kt számla | Bekötés leírása | Tranzakció összege | Egy dokumentumbázis |
Áfa-köteles tevékenységgel érintett termelési célú tárgyi eszközök átvételekor történő feladások | ||||
08.4 | 60 | ár ÁFA nélkül | ||
19.1 | 60 | áfa | ||
ÁFA-köteles tevékenységben NEM részt vevő tárgyi eszköz átvételére vonatkozó feladások | ||||
08.4 | 60 | Az operációs rendszer objektum költségét figyelembe veszik. a szállítóval szembeni tartozás tükröződik | Érték áfával | |
A beérkezett operációs rendszerek beszállítói számlái kiegyenlítésre kerültek | ||||
60 | 50-1 | |||
60 | 51 | |||
60 | 55 | |||
60 | 71 | Egy elszámoltatható személyen keresztül |
Az operációs rendszer használható állapotba hozásához kapcsolódó többletköltségek tükrözése
Számla Dt | Kt számla | Bekötés leírása | Tranzakció összege | Egy dokumentumbázis |
Az ÁFA-köteles tevékenységbe bevont tárgyi eszközök szolgáltatási költsége megjelenik. | ||||
08.4 | 60 | Figyelembe veszik az eszközzel kapcsolatos szolgáltatások költségét és a szolgáltatásokat nyújtó társasággal szemben fennálló tartozást | ||
19.1 | 60 | A szállító által felszámított áfát figyelembe veszik | ||
ÁFA-köteles tevékenységgel NEM érintett tárgyi eszköz szolgáltatásának költsége | ||||
08.4 | 60 | Megjelenik az eszközzel kapcsolatos szolgáltatások költsége és a szolgáltatásokat nyújtó társasággal szembeni tartozása | ||
A nyújtott szolgáltatásokról szóló számlák kifizetésre kerültek | ||||
60 | 50-1 | Készpénzben a cég pénztárából | ||
60 | 51 | Nem készpénz a cég számlájáról | ||
60 | 55 | Banki átutalással a vállalkozás speciális számláiról | ||
60 | 71 | Egy elszámoltatható személyen keresztül |
Befektetett eszközök vásárlásához felhasznált hitelek (kölcsönök) kamatának tükrözése
A befektetett eszközök vásárlására felhasznált kölcsönök és hitelek után felhalmozott kamatot tükröző bejegyzések létrehozásakor különös figyelmet kell fordítani az ezen tranzakciók számviteli és adószámviteli elszámolási követelményeinek különbségére: Könyvelés- a létesítmény üzembe helyezése előtt felhalmozott kamatösszegek növelik a befektetett eszköz bekerülési értékét (Dt 08 - Kt66, 67 bejegyzés). Az üzembe helyezés után felhalmozott kamat a szervezet egyéb ráfordításai között szerepel (Dt 91 - Kt 66,67 tétel). Adó számvitel- adóelszámolási célokra a felhalmozott kamat összegét a beszámolási időszak költségei közé kell számítani, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 269. cikkében meghatározott korlátok között.
Számla Dt | Kt számla | Bekötés leírása | Tranzakció összege | Egy dokumentumbázis |
A hitelek és kölcsönök kamatainak felhalmozódását tükröző könyvelések a létesítmény üzembe helyezése előtt | ||||
08.4 | 66 | |||
08.4 | 67 | |||
Az objektum üzembe helyezése után felhalmozott kölcsönök és kölcsönök (befektetett eszközök vásárlására használt) kamatai | ||||
91.2 | 66 | A rövid lejáratú hitelek kamatköltségeit figyelembe veszik | ||
91.2 | 67 | A hosszú lejáratú hitelek kamatköltségét figyelembe veszik |
Befektetett eszközök árfolyam- és összegkülönbségeit tükröző könyvelések
Számla Dt | Kt számla | Bekötés leírása | Tranzakció összege | Egy dokumentumbázis |
Befektetett eszközök árfolyam-különbözetét tükröző könyvelések | ||||
91.2 | 60 | A negatív árfolyam-különbségek tükröződnek | ||
60 | 91.1 | Pozitív árfolyamkülönbségek tükröződnek | ||
Befektetett eszközök összegbeli eltéréseit tükröző könyvelések | ||||
91.2 | 60 | A tárgyi eszközökre vonatkozó negatív összegkülönbségek az objektum könyvelésre történő átvétele után jelennek meg | ||
60 | 91.2 | A befektetett eszközök pozitív összegkülönbségei az objektum könyvelésre történő átvétele után jelennek meg |
Regisztrációs díjak, vámok és egyéb hasonló befizetések elszámolása
A fő vásárolt operációs rendszer üzembe helyezése
Számla Dt | Kt számla | Bekötés leírása | Tranzakció összege | Egy dokumentumbázis |
01 | 08.4 | OS-1 Befektetett eszközök átvételi és átadási igazolása (kivéve épületek és építmények) OS-1a Épület (építmény) átvételi és átadási igazolás OS-6 Befektetett eszközök leltári kártya |
áfa-visszatérítés
A könyvelésbe bevont számlák listája:
- 01 - Befektetett eszközök
- 08 - Befektetett eszközökbe történő befektetések
- 08.4 - Befektetett eszközök beszerzése
- 19 - A vásárolt eszközök általános forgalmi adója
- 19.1 - Befektetett eszközök beszerzése utáni általános forgalmi adó
- 50 - Pénztárgép
- 50-1 - A szervezet pénztára
- 51 - Folyószámlák
- 55 - Különleges bankszámlák
- 60 - Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal
- 66 - Számítások rövid lejáratú kölcsönökhöz és kölcsönökhöz
- 67 - Hosszú távú kölcsönök és kölcsönök számításai
- 68 - Adók és díjak kiszámítása
- 71 - Elszámolások elszámoltatható személyekkel
- 76 - Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel
- 76.4 - Elszámolások betéti összegekről
- 91 - Egyéb bevételek és kiadások
- 91.1 - Egyéb bevételek
- 91.2 - Egyéb ráfordítások
A számviteli 19. számla célja, hogy általános információkat tükrözzen a beszerző szervezet által a szállítótól történő áruvásárlás során fizetett héa összegeiről. A cikk leírja a 19-es fiók használatának alapvető szabályait, valamint a bejegyzéseket és a példákat is tárgyalja.
A szervezet, amikor a szállítótól (vállalkozótól) árut (munkát, szolgáltatást) vásárol, az áru árában szereplő és a számlán feltüntetett ÁFA összeget fizeti. A beérkezett számlák alapján a könyvelésben megjelenítendő adó összegét lehívjuk és a 19. számlán rögzítjük.
Ha a megvásárolt árut a szervezet termelési célokra használta fel, akkor a „beérkező” összeg a szállítótól kapott, helyesen teljesített számla alapján történik. A könyvelő a tényt tükrözve és levonásra bemutatva a következő bejegyzéseket teszi:
Alszámlák a 19. számlán
A 19-es számlán szereplő áfaösszeg megjelenítésekor a szervezet alszámlákat nyithat a vásárolt áruk típusa szerint:
Tipikus tranzakciók a 19-es számlához
A 19-es számlát széles körben használják a szállítókkal és vállalkozókkal való kölcsönös elszámolások áfájának rögzítésekor. Ezenkívül az áfa összege levonható a harmadik féltől kapott áruk (szolgáltatások) költségéből. Ezek a tranzakciók a következő tranzakciókban jelennek meg:
Különleges feltételek fennállása esetén a 19. számlán szereplő áfa összege módosítható. Az áfa 19-es számláról történő leírására vonatkozó műveleteket a könyvelésben a következő bejegyzések használatával hajtják végre:
Az ÁFA összegek elszámolása a feldolgozóipari vállalkozásoknál a 20, számlák segítségével történik. Nézzük meg a gyártó szervezetek „bejövő” áfáját tükröző tipikus bejegyzéseket:
Példa a 19. számlán lévő tranzakciók tükrözésére
2016 januárjában a Prometey LLC vásárolt a Mashinostroitel JSC-től egy tételt (autóalkatrészeket) 154 300 rubel értékben, áfa 537 rubel értékben. Ugyanebben az időszakban a vásárolt alkatrészeket 241 500 RUB, ÁFA 36 839 RUB áron értékesítették az Avtolyubitel LLC-nek.
A Prometey LLC könyvelője ezeket a tranzakciókat tükrözve és a 2016. januári pénzügyi eredményt megállapítva a következő bejegyzéseket tette a könyvelésbe:
Dt | CT | Leírás | Összeg | Dokumentum |
41 |
A számviteli bejegyzések egy vállalkozás minden üzleti tranzakcióját rögzítik. Ezeket helyesen kell elvégezni, különben eltorzul a könyvelési nyilvántartása. A hamis bejelentés pénzbírságot vonhat maga után. Ezenkívül a pénzügyi helyzetre vonatkozó téves információ veszélyeztetheti a vállalat befektetőkkel való kapcsolatát, vagy hitel vagy hitel elutasításához vezethet. Egyéb káros hatások is lehetségesek. Hogy ez ne forduljon elő, olvassa el cikkünket. Ebben megnézünk egy táblázatot tipikus vezetékekkel, valamint egy algoritmust a számviteli nyilvántartások példák segítségével történő összeállításához.
Mi az a számla
Minden kereskedelmi társaság nyereségszerzési céllal jött létre. Ugyanakkor nap mint nap különféle tranzakciókat bonyolít le, amelyek könyvelése jól összetéveszthető világosan szervezett számviteli struktúra nélkül. Sőt, az Art. A „Számvitelről” szóló törvény 2011. december 6-án kelt 402-FZ 2. cikke értelmében minden jogi személy köteles számviteli nyilvántartást vezetni.
Az egyes üzleti tranzakciók folyamatos dokumentálásával szerveződik, és több funkciót is ellát:
- információs;
- ellenőrzés;
- Visszacsatolás;
- elemző.
Tudja meg, ki a felelős a könyvelés megszervezéséért.
A számvitel a belső (vezetők, menedzsment, alapítók stb.) és külső felhasználók (kontrolling, fiskális és egyéb kormányzati szervek) számára egyaránt tájékoztatást nyújt a pénzügyi és gazdasági helyzetről.
Az egyik elszámolási módszer a kettős könyvvitel az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n számú rendelete által jóváhagyott számlákon (kereskedelmi struktúrákra vonatkozóan).
A számlatükört a cikkben tekintheti meg „2018-as számlatábla (letöltés)” .
A kettős könyvelés olyan könyvelési tétel, amely egy üzleti tranzakciót tükröz 2 beszámító számlával. Minden fióknak meghatározott száma, szerkezete és jellemzői vannak. Ebben az esetben mindkét számlán ugyanaz az összeg szerepel.
1. példa
Fontolja meg a „Készpénz 20 000 rubel összegű” műveletet. átadták a pénztárból a banknak.”
Gazdasági jelentése alapján kiválasztjuk a megfelelő számlákat: 50 „Pénzpénz”, 51 „Elszámolási számlák”.
A pénzeszközök az 50-es számla jóváírásáról az 51-es számla terhére kerülnek átutalásra. Ezt a műveletet pénztárbizonylati utalvánnyal, bankszámlakivonattal, készpénzbefizetési hirdetés ellenlapjával és a következő bejegyzéssel rögzítik: Dt 51 Kt 50 - összegben. 20 000 rubel.
Ez azt jelenti, hogy a vállalkozást kiszolgáló banknál nőtt az egyenleg, de a pénztárnál ugyanennyivel (20 000 RUB) csökkent.
A fiókok helyes használatához nemcsak helyesen kell kiválasztania őket, hanem tudnia kell, hogy milyen típusúak.
A fiókok lehetnek aktívak, passzívak és aktív-passzívak.
Az aktív számlák a vállalkozás eszközeit (ingatlan, tartozások stb.) tükrözik, és csak egyenlegük van (pozitív). Az eszközök növekedését a megfelelő számla terheléseként, a leírást jóváírásként kell elszámolni.
A fő aktív számlák a táblázatban láthatók:
A forrásszámlák a társaság eszközeinek forrásait jelzik, és csak hitelegyenleggel rendelkeznek. Ide tartoznak különösen:
Az aktív-passzív számlák közé tartoznak a terhelési és a jóváírási egyenleggel is rendelkező számlák. Például, ha a 60. „Elszámolások szállítókkal” számla hitelegyenleggel rendelkezik, ez azt jelenti, hogy a vállalat tartozik a szerződő félnek a teljesített árukért vagy szolgáltatásokért. Ha előleget fizettünk a szállítónak, az azt jelenti, hogy a szerződő fél már tartozik cégünknek. Ennek a tranzakciónak van egyenlege.
A fiókokhoz alfiókokhoz is tartozik analitika. Például a 10. számla esetében ezek a 10.1 „Alapanyagok”, 10.2 „Vásárolt félkész termékek”, 10.3 „Üzemanyag” stb.
Tranzakciók táblázata az üzleti tranzakciókhoz a számvitelben
Nagyon sokféle vezeték létezik. Ebben az esetben egy üzleti tranzakció megjelenhet 1 bejegyzésben (egyszerű bejegyzések) vagy többben (összetett bejegyzések).
Például az árukat 50 000 rubel értékben vették át áfával. Ezt a tényt 2 bejegyzésnek kell tükröznie:
- a raktárba érkezett áruk és anyagok: 41 Kt 60 - 42 372,88 rubel;
- Az előzetesen felszámított áfa: 19 Kt 60 - 7 627,12 rubel.
Keresse meg a tipikus könyvelési tételeket az áfa-elszámoláshoz.
Nézzük a számvitel alapvető tételeit.
Befektetett eszközök és immateriális javak elszámolása:
Olvasson többet az operációs rendszer számviteléről a cikkben "Befektetett eszközök elszámolása - könyvelési tételek" .
Készlet elszámolás:
Az anyagelszámoláshoz kapcsolódó részletes feladásokat lásd a cikkben "Anyagszámviteli könyvelési tételek" .
Költségelszámolás:
Művelet |
||
Elhatárolt értékcsökkenés |
20 (23, 25, 26, 44) |
|
Az anyagok a gyártásba kerültek |
||
Az általános üzleti és általános termelési költségek felosztásra kerülnek a fő termékek között (a 25. és 26. számlán a költségeket összességében gyűjtik be, és a hónap végén felosztják az előállított termékek között) |
||
Saját félkész termékek kerültek a gyártásba |
||
Harmadik fél cégek által végzett munkák (szolgáltatások). |
20 (23, 25, 26, 44) |
|
Felhalmozódott adók és járulékok |
20 (23, 25, 26, 44) |
|
Az alkalmazottak fizetése |
20 (23, 25, 26, 44) |
|
A gyártott termékek megjelentek |
||
A kereskedési költségek bekerülési értékbe kerültek leírásra |
Költségelszámolási tételekre talál példákat a cikkben „Kábelek Dt 20 Kt 23, 10 (árnyalatok)” .
Áruk és késztermékek elszámolása:
Az áruk elszámolásának algoritmusát a cikk tükrözi „Dt 41 és Kt 41, 60 vezetékek (árnyalatok)” .
Részletesebb információk a rovatban találhatók "bank, pénztár" .
Elszámolások elszámolása:
Művelet |
||
Áruk és anyagok átvétele |
||
Szolgáltatások átvétele |
20 (23, 25, 26, 44) |
|
Fizetés a szállítónak |
||
DS nyugta a vevőtől (vagy adóstól) |
||
Eladás a vevőnek |
||
Felhalmozódott adók (járulékok). |
20 (25, 26, 44, 90, 91, 99) |
|
Felhalmozott fizetés |
20 (23, 25, 26, 44) |
|
Fizetett adók (járulékok). |
||
Fizetés kifizetve |
||
Kapott hitel (kölcsön) |
||
Kölcsön törlesztése (kamat) |
||
A kölcsön kamatai felhalmozódtak |
||
Előzetes bejelentés ellenében kibocsátott pénz |
||
Előzetes jelentés tükrözve |
07 (08, 10, 20, 25, 26, 41, 44) |
|
Egy alkalmazottnak kölcsönt adtak ki |
||
A hiányt a hibás személynek tulajdonítják |
||
Hitel törlesztése alkalmazott által |
||
Áruhiány kompenzációja |
||
AC felhalmozódott |
||
Osztalékfizetés |
||
Bevezette a Btk |
08 (10, 11, 41, 50, 51) |
A szállítókkal és ügyfelekkel történő kölcsönös elszámolások elszámolásának eljárásáról lásd a cikkeket:
- „60. számla a számvitelben (árnyalatok)” ;
- „Hogyan jelennek meg a számvitelben az adósokkal és hitelezőkkel való elszámolások?” .
Tőke elszámolás:
Művelet |
||
AC felhalmozódott |
||
Részvények vásárlása |
||
A tartalék tőke feltöltése |
||
A veszteségek fedezése tartaléktőkével |
||
A részvényárfolyam emelkedése |
||
Befektetett eszközök bekerülési értékének csökkenése átértékelés miatt |
||
A kiegészítő tőke felosztása a tulajdonosok között |
||
Speciális finanszírozás |
Az alapvető tőkeszámítási tételeket lásd a cikkben „A szervezet saját tőkéjének elszámolási eljárása (árnyalatok)” .
Pénzügyi eredmény:
Művelet |
||
Eladott készletek költsége |
||
Végrehajtás |
||
Az értékesítés után felszámított áfa |
||
Leírt költségek |
||
Pozitív pénzügyi értékesítési eredmény |
||
Negatív értékesítési eredmény (veszteség) |
||
Az adományozott anyagok ingyenes leírása |
||
Banki szolgáltatások |
||
Hiány leírása |
||
A felesleges anyagokat azonosították |
01 (10, 21, 41, 43) |
|
OS megvalósítás |
||
Felhalmozott kamatok (állami illeték, perköltség) esedékes bírósági határozattal |
||
Kellék- és DS-hiányt azonosítottak |
10 (11, 21, 41, 43, 50) |
|
A hiány mértékét az elkövetők számlájára írják |
||
Tartalék elhatárolása jövőbeli kiadásokra |
20 (23, 25, 26, 44, 91) |
|
Költségek elhalasztása |
10 (21, 41, 43, 60, 76) |
|
A jövőbeni kiadások folyó kiadásként kerülnek leírásra |
20 (23, 25, 26, 44) |
|
A lízing tevékenységből származó elhatárolt bevételek |
||
Pénzbevétel, mint halasztott bevétel |
||
Vészhelyzetből eredő veszteségek (a továbbiakban: vészhelyzetek) |
07 (08, 10, 11, 20, 21, 41, 43) |
|
Nyereségadó felhalmozódott |
||
Pénzügyi eredmények meghatározása |
||
Fedetlen veszteségeket azonosítottak |
||
A kapott nyereséget a felosztáshoz rendelik |
A 84-es számla eredménytartalék elszámolására vonatkozó bejegyzésekről beszéltünk.
Példák számviteli tételekre a mérlegben az üzleti tranzakciók hatására bekövetkezett változások elemzéséhez
Nézzünk példákat az alapvető könyvelési tételekre az Alliance LLC példáján.
2. példa
Júniusban a Gordienko A.V. úgy döntött, hogy létrehoz egy céget egyedi bútorok gyártására. 100 000 rubel volt a saját megtakarítása. és egy 55 000 rubel értékű gép. Ezt az ingatlant az alaptőkéhez való hozzájárulásként tette be.
A legelső bejegyzés minden vállalatnál az alaptőke tükrözése. A megfelelő számlák kiválasztása:
- 75 „Elszámolások alapítókkal”;
- 80 „Jegyzett tőke”.
Az alapító okiratok szerint Gordienko A.V.-nek 155 000 rubelt kell hozzájárulnia az Alliance LLC-hez. Ezt a tényt a következő írással rögzítjük: Dt 75 Kt 80 - 155 000 rubel.
Ebből 100 000 rubel. bankszámlára utalták. A folyószámlák az 51. számla. A Gordienko A.V.-től pénzeszközöket küldünk a társaság számlájára a következő könyvelés mellett: Dt 51 Kt 75 - 100 000 rubel.
al szerint. 5. záradék 1 PBU 6/01 ingatlan értéke nem több, mint 40.000 rubel. a készletek (készletek) részeként vehetők figyelembe. Ha egy eszközt magasabb bekerülési értéken értékelnek, az értékcsökkenthető ingatlannak minősül. Így a tárgyi eszközök átvételét az alapkezelő társaság hozzájárulásaként rögzítjük a következő bejegyzéssel: Dt 08 Kt 75 - 55 000 rubel.
Tudja meg, hogyan veheti figyelembe a 100 000 rubelnél alacsonyabb költségű operációs rendszert.
Az operációs rendszer objektumot bekötéssel üzembe helyezzük: Dt 01 Kt 08 - 55 000 rubel.
A hónap végén értékcsökkenést kell számolni a számviteli politikában előírt módszer szerint. Mivel a gép közvetlenül részt vesz a gyártásban, a 20-as számlát választjuk az amortizációs költségek elszámolására.
A számviteli politika szerint a társaság az értékcsökkenés elszámolásánál lineáris módszert alkalmaz. A gép hasznos élettartama 60 hónap (55 000 rubelt elosztva 60 hónappal, és havonta 900 rubelt amortizációt kapunk).
Az értékcsökkenés FIFO és LIFO módszerekkel történő kiszámítására vonatkozó példákat lásd a „Példa számításra a FIFO és LIFO módszerekkel a számvitelben” című cikkben..
Ezt a tényt tükrözi a bejegyzés: Dt 20 Kt 02 - 900 dörzsölje.
Készpénz 70 000 rubel. anyagok vásárlására használták.
Készítsük el a vezetékeket:
- Dt 60 Kt 51 - 70 000 dörzsölje. (beszállítónak fizetett anyagok, elsődleges bizonylat - bankszámlakivonat);
- Dt 10 Kt 60 - 59 300 dörzsölje. (beérkezett anyagok, elsődleges anyag - TORG-12, számla);
- Dt 19 Kt 60 - 10 700 dörzsölje. (az előzetesen felszámított áfát tartalmazza).
A cég az előzetesen felszámított áfát levonásra benyújtotta, a beszerzési könyvben feltüntetve és a következő könyveléssel rögzítve: Dt 68 (ÁFA alszámla) Kt 19 - 10 700 rubel.
A hónap során a cég 2 megrendelést adott le:
- gardrób 25 000 rubel költséggel. (beleértve az anyagokat 15 000 rubelért és a bérszámfejtést 10 000 rubelt, beleértve a hozzájárulásokat is);
- konyhai készlet 45 000 rubelbe kerül. (beleértve az anyagokat 35 000 rubelért és a bérszámfejtést 10 000 rubelt, beleértve a járulékokat is).
Így anyagok összege 50 000 rubel. (15 000 + 35 000) gyártásra írták le.
Összeg, dörzsölje. |
Dokumentum |
|||
Szekrénygyártáshoz átadott anyagok |
Kérelem-számla |
|||
Konyhai garnitúrák gyártásához szállított anyagok |
||||
Felhalmozott fizetés |
Bérpapír |
|||
Felhalmozódott bérjárulékok |
||||
A kész szekrény a raktárba kerül |
Gyártási jelentés |
|||
A kész konyhai készletet a raktárba szállították |
A szekrényt 42 000 rubelért, a konyhagarnitúrát 70 000 rubelért adták el. A szekrényért 20 000 rubelt fizettek. Az egyenleg 22 000 rubel. A vevő a megállapodás szerint július 10-ig utal. A konyháért fizetett összeg teljes egészében megérkezett.
Összeg, dörzsölje. |
Dokumentum |
|||
A gardrób kifizetése megérkezett |
bankszámlakivonat |
|||
Szekrény eladó |
TORG-12, számla |
|||
A kabinet költsége leírásra került |
||||
ÁFA felszámított |
||||
Fizetés a konyháért |
Kivonat |
|||
Konyha eladó |
TORG-12, számla |
|||
ÁFA felszámított |
||||
A konyha költsége leírásra került |
Ebből 12 000 rubel előleget fizettek az alkalmazottaknak: Dt 70 Kt 50 - 12 000 rubel.
Egy könyvelő dolgozik az Alliance LLC-nél. Június 30-án 5000 rubel fizetést kapott, a járulékok pedig 1500 rubelt tettek ki:
- Dt 26 Kt 70 - 5000 dörzsölje;
- Dt 26 Kt 69 – 1500 dörzsölje.
Ugyanezen a napon az összes alkalmazott fizetéséből átutalták a járulékokat: Dt 69 Kt 51 - 6100 rubel. (4600 + 1500).
Mivel a munkáltató adóügynök, köteles a munkavállalók jövedelméből személyi jövedelemadót levonni és átutalni. A lakosok számára ez 13%. Azaz júniusra az Alliance LLC-nek 2600 rubelt kell átutalnia a költségvetésbe. (20 400 × 13%).
Ezeket a műveleteket a bejegyzések rögzítik:
- Dt 70 Kt 68 (szja alszámla) - elhatárolt adó;
- Dt 68 Kt 51 - adó átutalás.
A hónap utolsó napján szükséges a költségszámlák lezárása a pénzügyi eredmények azonosításához. A hónap során minden általános termelési és általános vállalkozási költség a 25. (26) Dt számlán kerül begyűjtésre.
A hónap végén az egyenleg felosztásra kerül az előállított termékek között, és a következőképpen kerül rögzítésre: Dt 20 Kt 26 - 6500 rubel.
A 20-as számla egyenlege folyamatban lévő munka hiányában a 90-es számla terhére zárva van: Dt 90,2 Kt 20 - 7400 rubel.
Összefoglaló SALT összeállításához, majd az egyenleg benyújtására való felkészüléshez vegyük figyelembe az egyes érintett számlák forgalmát.
Dekódolás |
||||
Forgalom |
Egyensúly |
|||
Bevezette a Büntető Törvénykönyvet OS objektum formájában |
||||
OS üzembe helyezve |
||||
Forgalom |
Dekódolás |
||||
Forgalom |
Egyensúly |
|||
Átvett anyagok |
||||
Szekrénygyártáshoz leírt anyagok |
||||
Konyhai gyártáshoz leírt anyagok |
||||
Forgalom |
Dekódolás |
||||
Forgalom |
Egyensúly |
|||
A szállítótól kapott előzetesen felszámított ÁFA |
||||
Az áfa levonható |
||||
Forgalom |
Dekódolás |
||||
Forgalom |
Egyensúly |
|||
Elhatárolt értékcsökkenés |
||||
A szekrénygyártás anyagköltsége |
||||
A konyha készítéséhez szükséges anyagok költsége |
||||
Gyülekezési bérek |
||||
Hozzájárulások a bérszámfejtésből |
||||
Kiadták a kész szekrényt |
||||
Kész konyha készült |
||||
Számlazárás 26 |
||||
Hónap zárása (Dt 90,2 Kt 20) |
||||
Forgalom |
Dekódolás |
||||
Forgalom |
Egyensúly |
|||
Kifizetett könyvelői fizetés |
||||
A fizetés összegét a fő termelésre osztják fel |
||||
Hozzájárulás a könyvelő fizetéséből |
||||
A hozzájárulások összegét a fő termelésre osztják fel |
||||
Forgalom |
Dekódolás |
||||
Forgalom |
Egyensúly |
|||
Fülke |
||||
Konyha |
||||
Forgalom |
Dekódolás |
||||
Forgalom |
Egyensúly |
|||
DS-t kapott a banktól |
||||
Bér kifizetés |
||||
Forgalom |
Dekódolás |
||||
Forgalom |
Egyensúly |
|||
Hozzájárulás az alapkezelő társasághoz |
||||
Fizetés a szállítónak az anyagokért |
||||
A szekrény előlegének átvétele a vevőtől |
||||
DS nyugta a vevőtől a konyhára |
||||
DS átkerült a pénztárba |
||||
A bérből származó járulékok átutalásra kerültek |
||||
ÁFA fizetés |
||||
Személyi jövedelemadó fizetés |
||||
Forgalom |
Dekódolás |
||||
Forgalom |
Egyensúly |
|||
Anyagok fizetése |
||||
Anyagátvétel |
||||
Az előzetesen felszámított ÁFA figyelembe véve |
||||
Forgalom |
Dekódolás |
||||
Forgalom |
Egyensúly |
|||
DS-t kaptam a szekrényhez |
||||
A kabinet megvalósítása |
||||
DS-t kapott a konyhára |
||||
Konyha megvalósítása |
||||
Forgalom |
Dekódolás |
||||
Forgalom |
Egyensúly |
|||
Személyi jövedelemadó |
||||
Levont személyi jövedelemadó |
||||
Fizetett személyi jövedelemadó |
||||
ÁFA felszámított |
||||
Előzetes áfa jóváírva |
||||
ÁFA fizetve |
||||
Forgalom |
Dekódolás |
||||
Forgalom |
Egyensúly |
|||
Hozzájárulások a gyűjtők bérjegyzékéből |
||||
Hozzájárulások a könyvelő bérjegyzékéből |
||||
Fizetés |
||||
Forgalom |
Dekódolás |
||||
Forgalom |
Egyensúly |
|||
Gyűjtői fizetés |
||||
Könyvelő fizetés |
||||
Bér kifizetés |
||||
Személyi jövedelemadó |
||||
Forgalom |
Dekódolás |
||||
Forgalom |
Egyensúly |
|||
AC felhalmozódott |
||||
DS letétbe helyezve a bankban |
||||
A gépet az alapkezelő társaság hozzájárulásaként nyújtották be |
||||
Forgalom |
Dekódolás |
||||
Forgalom |
Egyensúly |
|||
A kabinet megvalósítása |
||||
ÁFA felszámított |
||||
A kabinet költsége |
||||
Konyha megvalósítása |
||||
ÁFA felszámított |
||||
Konyhai költség |
||||
Számlazárás 20 |
||||
A hónap zárása |
||||
Forgalom |
Így júniusban az Alliance LLC 17 500 rubelt keresett.
Konszolidált SALT a June Alliance LLC számára
Jelölje be |
Felhasználónév |
Forradalmak |
Egyensúly |
||
Befektetett eszközök |
|||||
Befektetett eszközök értékcsökkenése |
|||||
Befektetett eszközökbe történő befektetések |
|||||
Anyagok |
|||||
A vásárolt eszközök áfája |
|||||
Elsődleges termelés |
|||||
Általános üzemeltetési költségek |
|||||
Elkészült termékek |
|||||
Pénztárgép |
|||||
Aktuális fiók |
|||||
Elszámolások beszállítókkal |
|||||
Elszámolások vevőkkel |
|||||
Adók és illetékek számítása |
|||||
Társadalombiztosítási számítások |
|||||
Kifizetések a személyzetnek a bérekkel kapcsolatban |
|||||
Elszámolások alapítókkal |
|||||
Alaptőke |
|||||
Értékesítés |
|||||
Bevétel |
|||||
Értékesítési költség |
|||||
Értékesítésből származó nyereség/veszteség |
|||||
Haszon és veszteség |
|||||
Forgalom |
1 028 300 |
1 028 300 |
A „Számvitel és a pénzügyi eredmények elemzése” című cikk segít a vállalat teljesítményének részletesebb elemzésében és az üzleti tranzakciók mérlegre gyakorolt hatásának meghatározásában.
Lehetséges online tranzakciókat bonyolítani?
Egyes online források szolgáltatásokat nyújtanak a tranzakciók ingyenes automatikus előkészítéséhez. Érdemes azonban megérteni: mivel az üzleti tranzakcióknak sok gazdasági finomsága van, az ilyen bejegyzések nem mindig lesznek helyesek. Minden könyvelőnek ismernie kell a számlatükört, és képesnek kell lennie a megfelelő tételek önálló elkészítésére.
Eredmények
A számvitel fő célja, hogy minden érdeklődő felhasználót tájékoztasson a cég helyzetéről. A megbízható és teljes körű információszerzés érdekében a tranzakciók folyamatos, kettős könyvvitel módszerrel történő elszámolását alkalmazzuk.
Az üzleti tranzakció rögzítéséhez a társaság számviteli politikájában jóváhagyott munkaszámlatervből kell kiválasztani a folyószámlákat. Az esetleges számlák megfeleltetését a 94n. számú megbízás is megadja.