A 99. számla „Nyereség és veszteség” célja, hogy összefoglalja a szervezet tevékenységének végső pénzügyi eredményének alakulásáról szóló információkat a jelentési évben.

A végső pénzügyi eredmény (nettó nyereség vagy nettó veszteség) a szokásos tevékenységből származó pénzügyi eredményből, valamint egyéb bevételekből és ráfordításokból tevődik össze. A 99 „Nyereségek és veszteségek” számla terhelése a veszteségeket (veszteségeket, kiadásokat), a jóváírás pedig a szervezet nyereségét (bevételét) tükrözi. A beszámolási időszak terhelési és jóváírási forgalmának összehasonlítása a beszámolási időszak végleges pénzügyi eredményét mutatja.

A 99. számla „Nyereségek és veszteségek” a jelentési év során a következőket tartalmazza:

egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege a tárgyhónapra - levelezésben pontszám 91"Egyéb bevételek és kiadások";

az elhatárolt feltételes jövedelemadó-ráfordítás, a tartós kötelezettségek és az ezen adónak a tényleges nyereségből történő átszámítására vonatkozó befizetések, valamint az esedékes adószankciók összege - összhangban pontszám 68"Adó- és illetékszámítások."

A beszámolási év végén az éves beszámoló készítésekor a 99. „Nyereségek és veszteségek” számla zárásra kerül. Ebben az esetben a decemberi végleges könyvelésig a beszámolási év nettó nyereségének (veszteségének) összege lekerül a 99-es „Nyereségek és veszteségek” jóváírási (terhelési) számlájáról. számlák 84"Feltartott eredmény (fedetlen veszteség)."

A 99. „Eredmény és veszteség” számla analitikus elszámolásának felépítése biztosítja az eredménykimutatás elkészítéséhez szükséges adatok előállítását.

99. számla "Nyereségek és veszteségek"
számlákkal felel meg

terhelés útján

kölcsönben

01 Befektetett eszközök 03 Nyereséges befektetések tárgyi eszközökbe 07 Beépítési felszerelés 08 Befektetett eszközök befektetései 10 Anyagok 11 Termesztésre és hizlalásra szánt állatok 16 Anyagi eszközök bekerülési értékének eltérése 19 A beszerzett eszközök általános forgalmi adója 20 Fő termelés 21 Saját gyártású félkész termékek 23 Segédprodukciók 25 Általános termelési költségek 26 Általános 28 Gyártási hibák 29 kísérők 41 Termékek 43 Késztermékek 44 Értékesítési költségek 45 tétel szállítva 50 Pénztáros 51 Folyószámlák 52 Valutaszámlák 58 Pénzügyi befektetések 68 Adó- és díjkalkuláció 69 Szociális számítások 70 Elszámolások személyi állomány részére 71 Elszámolások számlakötelesekkel 73 Elszámolások személyi állomány részére 76 Számítások különböző 79 A farmon 84 Eredménytartalék 90 Értékesítés 91 Egyéb bevételek és ráfordítások 97 Halasztott kiadások

10 Anyagok 50 Pénztáros 51 Folyószámlák 52 Valutaszámlák 55 Speciális bankszámlák 60 Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal 73 Elszámolások személyzettel egyéb műveletekre 76 Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel 79 Tanyai települések 84 Eredménytartalék (fedetlen veszteség) 90 Értékesítés 91 Egyéb bevételek és ráfordítások 94 Értékkárból eredő hiányok és veszteségek 96 Tartalékok jövőbeli kiadásokra termelési és gazdasági kiadások biztosítására és személyi bérek biztosítására egyéb műveletek adósok és hitelezők elszámolásai (fedetlen veszteség)

A számlatükör alkalmazása: 99. számla

• Hogyan jeleníthetők meg a biztosítási díjak késedelmes fizetése miatti bírságok és bírságok a könyvelésben?

  A 99. számla „Nyereségek és veszteségek” a beszámolási év során az eredménnyel és veszteséggel együtt jelennek meg... az éves beszámoló kimutatásai a 99. „Nyereségek és veszteségek” számlán jelennek meg a... 69. számlával összhangban. bekezdése szerint a 34n számú előírással és az Utasítással - a 99. „Nyereségek és veszteségek” számlán, vagy a ... számlán az Ajánlás szerint, vagy a 91. sz.

• Melyik számlán (91. vagy 99.) kell tükrözni az adótörvények megsértése miatti szankciókat?

  99. számla „Nyereség és veszteség” a 68. „Adókkalkulációk és... 99. számla Nyereség és veszteség” számlával összhangban a 68. „Adók és... számítások mínusz az . .. kérelmet (a továbbiakban: Számlaterv és Utasítás), a Pénzügyminisztérium rendeletével jóváhagyott ... 99. számú „Nyereség” számla 68. „Adókkalkulációk és ... számviteli eljárás” ( számla 91 vagy számla 99) gazdasági alanyok...

• Halasztott adó követelés az adózók összevont csoportjának veszteségéből

  Az összevont adócsoport megfelelő résztvevője a 99 „Nyereségek és veszteségek” számlán a 78 „Elszámolások…” számlával összhangban, és figyelembe veszik a szervezet nettó nyereségének (veszteségének) meghatározásakor (anélkül, hogy részt vett volna a szervezet nyereségének (veszteségének) kialakulása... adózás előtt). 5. Számlaegyenlegekre vonatkozó információk 78 ... az összevont adózói kör adóalapja a 99. „Nyereség és veszteség” számlára kerül leírásra az időszakot megelőző beszámolási időszakban ...

• Jövedelemadó-előlegek. Példák

  Az eredmény a 99. „Nyereségek és veszteségek” számlán jelenik meg. A megadott számlán a beszámolási időszakra befolyt számviteli nyereség összegéből és a mindenkori adókulcsból a... összegek is szerepelnek. Továbbá, függetlenül az adóköteles nyereség (veszteség) összegétől, a szervezet számviteli nyilvántartása... a számviteli nyereség (veszteség) alapján meghatározott és a PBU 18... alkalmazásában a számviteli nyilvántartásokban a terhelésként elszámolt eredményt tükrözi. 99. számla "Nyereségek és veszteségek" ( elszámolási alszámla...

• Az adótörvények megsértéséért kiszabott bírságok tükrözése a számvitelben

  99. „Nyereség” számla a 68. „Adókalkulációk és... időszak, mínusz a... jogszabályok szerint megállapított nyereségből származó esedékessége” számlával összhangban annak alkalmazásához (a továbbiakban: Számlaterv és utasítás) ), rendelettel jóváhagyott, Oroszország Pénzügyminisztériuma... 99. számla „Nyereség és veszteség” a 68. „Adókkalkulációk és...” számlával összhangban egy speciális elszámolási eljárás (91. vagy 99. számlán) javasolt a gazdálkodó szervezetek számára. függetlenül...

• Beszámolás 2016-ról: hogyan kell helyesen figyelembe venni a Pénzügyminisztérium éves pontosításait

  A nyereség a 99. „Nyereségek és veszteségek” számla és a 96. „Tartalékok jövőbeli kiadásokra... stb.” jóváírásán, valamint az ezekre vonatkozó adószankciók a 99. „Nyereségek és veszteségek..” számla terhelésén jelennek meg. .”. Az adózó vagy... által befizetett bírságok, kötbérek a költségszámlákon jelennek meg, a 99-es számla nem kerül felhasználásra. Ennek megfelelően a jelentésben... társadalmi célú nyereség, termelésfejlesztés stb. nem változtat a számlaegyenlegen...

• A szervezet JSC-ből LLC-be történő egyszerűsített átvitelének eljárása: a számvitel és az adózás árnyalatai

  Külön) könyv az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók bevételeinek és ráfordításainak rögzítésére... eredménykimutatás és felosztás (irány) az alapítók döntése alapján a nettó eredmény mértékéről... . Vagyis a JSC a 99-es „Nyereség és veszteség” számlát zárja, ... az alapítók döntése alapján felosztja a nettó nyereség összegét és a ... felhasználású szervezetek és egyéni vállalkozók bevételi és kiadási könyvében. ..

• Külső finanszírozást bevonó faktoring cégek könyvelése

  Finanszírozási szolgáltatások nyújtása Ügyfeleknek a Befektetők költségére. OSNO - klasszikus... áruelszámolás és számla kézhezvételének napján 68/ÁFA (... megrendelés Forgalom mérleg Számla/alszámla Terhelés Hitel Egyenleg... ráfordítások) 99 (nyereség/veszteség) 0 Bevétel elszámolás, segédtevékenységből származó ráfordítások 99 (nyereség) 68/ ... áru elszámolásának és számla kézhezvételének napján 68/ÁFA (... áru elszámolása és számla kézhezvétele napján 68/ÁFA (..) .

• Főbb hibajavítások

  A nyilvántartásban szereplő számla a felhalmozott eredmény (fedezet nélküli veszteség) számlája, vagyis a 84. „Eredménytartalék... „Értékesítési költség” 90. számla; Terhelési számla 99 „Nyereség”, Hitelszámla 90 „Értékesítés”, ... „Nyereség”; A 84-es számla terhelése „Fedetlen nyereség (fedezet nélküli veszteség)”, a 99-es számla jóváírása „Nyereség és veszteség” - ... 500 000 rubel. – a nettó nyereség összege korrigálásra került. In... az egy részvényre jutó eredmény (veszteség) alap- és hígított értéke alapján (ha...

• A kiadások és bevételek elkülönített elszámolása az államvédelmi megbízások végrehajtása keretében történő termékértékesítéskor

  ... (továbbiakban - PBU 9/99) és PBU 10/99 "A szervezet költségei" ... (a továbbiakban - PBU 10/99 Az elkülönített könyvelés vezetésének sajátos módszertana... a továbbiakban - Számlatábla) ).A szakma általános és kereskedelmi kiadásai... (21. PBU 4/99 "Szervezet számviteli kimutatásai" ... (a továbbiakban: PBU 4/99) pontja) alapján. A szervezet bevételeit és kiadásait a... PBU 4/99). A bevételek és kiadások részletesebb meghatározása készül... az eredmény elszámolásának az általánostól eltérő eljárása. Például egy különálló...

• Egyszerűsödtek a „gyerekek” és a nonprofit szervezetek számviteli szabályai

  99. időszak „Nyereség vagy veszteség” (90 „Értékesítés” - ilyen számla használata esetén) 20 (egyéb számlák) Felhívjuk figyelmét, hogy a tárgyi eszközök beszerzéséhez, építéséhez és gyártásához közvetlenül kapcsolódó... a vállalkozás felszámíthatja a termelési és háztartási készletek értékcsökkenése egy időpontban be... számlák 20 (egyéb számlák a termelési költségek elszámolására - használatkor) és hitelszámlák... elszámolások vállalkozókkal, bérszámfejtőkkel stb...

• Az importált áruk megromlottak: hogyan kell figyelembe venni a vám-áfát, az ártalmatlanítási költségeket és a biztosítási kártérítést

  A nyereség megadóztatása során figyelembe vett nem működési bevételt az oroszországi pénzügyminisztérium elismeri a PBU 9/99 „A szervezet bevétele” ... (a továbbiakban: PBU 9/) 2. pontjával egyidejűleg... 99) a szervezet bevétele a gazdasági... (PBU 9/99. 8. pont) növekedéseként kerül elszámolásra, amelyet a szervezet elszámolására elfogadnak" (a továbbiakban: PBU 10/99), a a szervezet ráfordításai a gazdasági... ipari készletek csökkenéseként kerülnek elszámolásra, ami a veszteség vétkesek számlájára való utalását vonja maga után, és csak abban...

• Fogadalom. Számvitel és adózás

  Különösen a kamatok, kötbérek, a teljesítési késedelemből eredő károk megtérítése, és... az ezen esemény következtében a biztosított vagyontárgyban keletkezett károk (a nyereség megadóztatása során... a zálogtárgy kifizetésére. Ezért van egy Kbt. a zálogtárgy kockázata a nyereség teljes körű megadóztatása során ... különösen a kamat, kötbér, a teljesítési késedelem miatti veszteség megtérítése és... 99). A zálogszerződésben meghatározott és korábban a mérlegen kívüli számlán szereplő anyagköltség...

• A kiadások elszámolása jellegük és céljuk szerint

  A költségek elszámolását a PBU 10/99 „A szervezet költségei” szabályozza. bekezdés szerint.... A PBU 10/99 8. pontja meghatározza a kiadások csoportosítását a PBU 10/99 közönséges... közvetlen utasításai szerint, hogy az értékcsökkenési leírásokat is tartalmazzák, mivel... kiadások, állami támogatásból finanszírozott kiadások kerültek nyilvánosságra. Igaz, ezek nem... szabályok a kiadások besorolására. Az IAS 1 standard 99–105. bekezdései szerint „... eltérő gyakorisággal, nyereség- vagy veszteséglehetőséget és kiszámíthatóságot tekintve. Ez az elemzés úgy tűnik...

• Kiegészítő tőke: képzési, felhasználási és elszámolási eljárások

  Az ingatlan további értékelése a szervezet eredménytartalékának (fedetlen veszteségének) elszámolása érdekében az elidegenítéskor... esetleges leértékelést kell végezni az eredménytartalék terhére. Sőt kiderülhet... könyvelési tétel a 83-as számla terhére és a 02-es számla jóváírása „Befektetett eszközök értékcsökkenése... értékesítés a végső forgalom részeként 99 91-9 4.139,91 ... terhére az alaptőke vagy a nyereség. A szerző szerint az utánpótlási és kiadási műveletek...

A számvitelben a 99-es számlát alszámlákban vezetik a nyereség és veszteség számításától függően:

• a 90. és 91. számla egyenlege képezi a 99. számla pénzügyi eredményét;
• jövedelemadó a 68.04 számláról a 99. számlára zárva;
• az átmeneti és tartós különbségek feltételes bevételt/kiadást képeznek;
• a mérlegreformálás a 99-es eredménytartalékot (fedetlen veszteséget) zárja a 84-es számlán.

 

A 99. „Nyereségek és veszteségek” számlát a vállalkozások gazdasági tevékenységének pozitív és negatív pénzügyi eredményeire halmozottan jellemzik.

Hogyan alakul ki a szerkezet?

A számvitelben a 99-es számla aktív-passzívnak minősül, mivel jóváírással általános információkat láthat a kapott nyereségről, terhelésen pedig - az elszámolt kiadásokból származó összes veszteséget.

Nyereség és veszteség keletkezik:

• 90 „Értékesítés” – a vállalatok az értékesítésből származó bevételek és kiadások tükrözésére használják alaptevékenységeik során;
• 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” - egyéb tevékenységből származó bevételeket és ráfordításokat halmoz fel;
• az adó alkalmazásából származó feltételes bevételt/ráfordítást számítják ki;
• szankciók tükröződnek.

Az eredmény alakulásában aktívan részt vesznek az állandó és halasztott adókötelezettségek és követelések.

Fontos pont! A 99-es szám szintetikus. Az analitikus könyvelést finom részletek nélkül kell elvégezni, csoportosítva a pénzügyi eredménykimutatás elkészítéséhez szükséges információkat.

Alfiókok, ahol információkat gyűjtenek:

1. 99.01 „Üzleti tevékenységből származó nyereség és veszteség”.
2. 99.02 „Jövedelemadó”.
3. 99.07 „Egyéb nyereségek és veszteségek”.
4. 99,09 „Nettó nyereség/veszteség”.

Az alszámlák viszont kisebb csoportokra vannak osztva. Így a 99.02 mozgások eredményeként jön létre:

• 99.02.01 „Feltételes jövedelemadó-ráfordítás”;
• 99.02.02 „Jövedelemadóhoz kötött jövedelem”;
• 99.02.03 „Tartós adókötelezettség (vagyon)”;
• 99.02.04 „Halasztott adókövetelések és -kötelezettségek újraszámítása”.

Bevételek és kiadások átutalása

A 99-es számla a vállalat tevékenységének végső pénzügyi eredményének mutatója, hogy az negatív vagy pozitív lesz, a 90-es és 91-es számlák mozgásától függ.

A 90-es és 91-es számlákat a számviteli szabályok szerint havonta le kell zárni, vagyis az egyenleget nullára kell állítani. A 99-es számla levelezésével zárják le őket.

Példa a 99-es fiók használatára

A társaság helyiségek bérbeadásából származik bevétele. A bérleti díjakat és a számlákat a hónap utolsó napján kell kiállítani, amit az Oroszországi Pénzügyminisztérium Adó- és Vámpolitikai Osztályának 2018. június 5-i keltezésű levele is megerősít a 03-07-09/38397 sz. .

Ezért a bevétel végül a hónap végén keletkezik, és azonnal le kell zárni az egyenlegek visszaállításához. Bejegyzések készülnek:

• Dt 62,01 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” Kt 90,01 „Bevétel” - bérleti díjat 5 000 000 rubel összegben számítottak fel;
• Dt 90,03 „Hozzáadottérték-adó” Kt 68,02 „Hozzáadottérték-adó” - a bevétel összegének 18% -ának megfelelő áfát 762 711,86 rubelt kell fizetni;
• Dt 90,02 „Költség” Kt 20 „Fő termelés” - a bérleti díj költsége csökken a felmerült költségekből 3 200 000 rubel összegben.

A 90.01 alszámla beszámolási időszakának eredményeinek összehasonlításakor pozitív hitelegyenleget kapunk 1 037 288,14 rubel összegben. Számlazárás könyvelés:

• Dt 90,01 Kt 99,01 Kt 1 037 288,14 rubel összegben, a szolgáltatások értékesítéséből származó nyereség származott.

Ha végül veszteség keletkezett, azt a 99-es számla terhére kell zárni.

Hogyan jelenik meg a jövedelemadó?

Az árbevétel mellett a jövedelemadónak is szükséges befolyása van a 99 számla kialakítására. A számviteltől eltérően az adószámvitel elfogadhat bizonyos bevételeket és kiadásokat adózási célból, vagy nem. A számlák közötti különbségeket állandónak és ideiglenesnek nevezzük.

Referencia! A különbségek halasztott adókövetelést (DTA) vagy halasztott adókötelezettséget (DTL) eredményeznek, attól függően, hogy kinek a tartozása a cég működése következtében.

Ha a vállalkozás eladósodik a Szövetségi Adószolgálattal szemben, akkor elkezdenek érkezni az adókötelezettségek, amelyeket a 77. „Hasasztott adókötelezettségek” számla figyelembe vesz.

A Szövetségi Adószolgálatnak a vállalkozás felé a számítások eredményeként kapott tartozása az adókötelezettség csökkentését hivatott biztosítani. A 09 „Halasztott adókövetelés” számlán kerülnek elszámolásra.

A 09-es és 77-es számla megfelel a 68.04 „Jövedelemadó”-nak, amelyet havonta kell zárni a 99-es számlán. Ily módon a jövedelemadót a könyvelésben kiszámítják, és a 99-es számlára utalják, hogy az eredménykimutatásban megjelenjenek. Bekötési terv:

• Dt 68,04 Kt 77 - IT-ből elhatárolt adó;
• Dt 99 Kt 68,04 - a feltételes jövedelemadó ráfordítás csökkent;
• Dt 09 Kt 68,04 - az ONA-tól veszteség keletkezett;
• 68,04 Kt 99 Dt - a társaság veszteségéből származó feltételes bevétel elhatárolásra kerül.

Miért kell nullázni a nyereség és veszteség összegét a könyvelésben?

Miután az összes szám a 99. fiókba esik, be kell zárnia azt. Az alapításban részt vevő többi számlától függetlenül a 99-es számla nullára kerül az éves mérlegátalakítás során. A szabályozási műveletet alkalmazó szervezet minden adata megjelenik a „Feltartott eredmény (fedezet nélküli veszteség)” számlán:

• Dt 99 Kt 84 - kapott nettó nyereség;
• Dt 84 Kt 99 - áramveszteség van.

A 99-es számla műveleteinek célja a vállalkozás azon terve, hogy véget érjen a nyereségszerzésre irányuló erőfeszítései. Bejelentéshez a 2. számú nyomtatvánnyal történő egyeztetéskor használható.

Fontos pont! 99. számla a mérlegben a 84-es zárást követően, az eredmény a kötelezettség III. „Tőke és tartalékok” rovatában a 1370. külön soron jelenik meg. Ha ezt a sort kivonjuk a szakasz többi sorából, akkor bármely területen működő szervezetek számára igen jelentős mutatót kapunk - a nettó vagyont, amely alapján megítélhető a pénzügyi stabilitás.

A jogi státusz a mindenkori fiskális politikától függ, ugyanis folyamatosan változnak az adótörvénykönyvben.

Az adófizetés után fennmaradó nyereséget, amelyet még nem fordítottak el a részvényesek osztalékfizetésére, nem osztották fel az alaptőke feltöltésére, vagy nem használták fel fedezetlen veszteségek kifizetésére, ún. el nem osztott (NRP).

A fedezetlen veszteség egy szervezet negatív jellegű pénzügyi vesztesége, amely a beszámolási évben vagy az azt megelőző években keletkezett.

Alszámlák és szolgáltatások listája

A 84-es szám erre vonatkozik a társaság tevékenységének pénzügyi eredményeinek megjelenítése létrehozásának pillanatától a felszámolásig. A mérleg változásának időszakában - a beszámolási év végén - kerül feltöltésre.

A pénzeszközök rendelkezésre bocsátásáról csak a vállalkozás tulajdonosai hozhatnak döntést, leggyakrabban gyűlés és szavazás útján, majd ezt követően mindent külön elkészített jegyzőkönyv igazol, és minden részvényes vagy résztvevő igazol.

A kapott nettó nyereség összege jóváírásként, a fedezetlen veszteség összege pedig terhelésként jelenik meg. A 84-es szám aktív Passzív.

Alszámlák listája:

• 84.01 – felosztandó nyereség;
• 84.02 – a fedezendő veszteség összege;
• 84.03 – forgalomban lévő fel nem osztott nyereség;
• 84.04 - megjeleníti az elköltött felhalmozott bevétel összegét, amely átesett az áruvá alakításon, vagy fordítva, az értékcsökkenési leíráson.

Speciális alapokba átutalt és olyan kiadásokra fordított pénzeszközöket, mint a kiemelt kiadások, társasági formálás, kifizetések és a munkavállalók egyéb anyagi ösztönzése - ezeket az alaptőke mértékében kell kimutatni és elszámolni a mérlegben.

A 84-es számla elszámolása a még nem aktivált nyereségre és a be nem érkezett veszteségekre vonatkozó adatok összevonásához szükséges.

Összeállítás:

Hozzászólások

Az NRP megjelenítése a gazdaságon belüli tartalékok és alapok szerint:

1. D 80 Kt 84– az alaptőke (AC) volumenének nettó eszközértékére történő csökkenése jelenik meg.
2. D 84 Kt 80– fordított folyamat – az alapkezelő társaság alapjainak növekedése.
3. D 82 Kt 84– a veszteségek csökkentése vagy teljes fedezete tőkelevonásokkal.
4. D 83 Kt 84– a veszteség összegének leírása kiegészítő tőke (AC) felhasználásával.
5. D 75 Kt 84– a szervezet pénzügyi veszteségének megtérítése a vállalkozás részvényeseitől vagy tulajdonosaitól beszedett hozzájárulások révén.
6. D 84 Kt 83– kutatási és fejlesztési források felhasználása a kiegészítő tőke volumenének növelésére.
7. D 84 Kt 84– pénzmozgás a számlán belül – pénzeszközök lefoglalása egy közelgő vásárláshoz, vagy alap szervezése felhalmozás céljából.

Az analitikus számvitelben a 84-es számla úgy van kialakítva, hogy az biztosítja az adatok rendszerezését az erőforrások felhasználási céljainak megfelelően. Ezenkívül a felhalmozott eredmény pénzügyi eszközként való felhasználásával kapcsolatos információk megjelenítésekor a vállalat termelésfejlesztéséhez szükséges új eszközök és egyéb források beszerzéséhez, ezek az adatok a következők lehetnek: különbségtétel.

Hogyan kell bezárni

Ha egy szervezet az egyszerűsített adórendszerben működik, az ugyanúgy történik, mint más vállalkozásoknál - a beszámolási év végén. A zárásnál azonban vannak sajátosságok. A folyamat elején a 90-es számla alszámlái lezárásra kerülnek. Ezt követően a cég megkezdheti a számla visszaállítását. 90 és 99.

Ez írásban látható a következő módon:

1. D 90, 91 Kt 99 vagy D 99 Kt 90, 91- ez azt jelenti, hogy a jövedelemszámlákat lezárták.
2. D 99 Kt 84 vagy D 84 Kt 99– a leírásra kerülő nettó nyereséget vagy elszámolt veszteséget figyelembe veszik.

A beszámolási év végén

A könyvelő minden hónapban elkészíti a cég tevékenységének eredményének leírásához szükséges bejegyzéseket. Ez így történik:

1. D 90,9 Kt 99 vagy D 99 Kt 90,9– adat keletkezik a szervezet fő tevékenységeiből származó bevételekről vagy veszteségekről.
2. D 99 Kt 84– a nettó eredmény leírása (NP) kerül megjelenítésre, ha a könyvelésben terhelés formájában történik, akkor ez a cég veszteségének leírását jelenti.

Az év végén kerül megrendezésre egyensúly reform. A folyamat során a megfelelő fiókok nullázódnak. A bejegyzések összeállítása a tervezett céltól függően történik:

1. D 84 Kt 75– a évi eredmények alapján a települések forrásfelhalmozásáról tartalmaz információkat.
2. D 84 Kt 80– a tőke volumenének növelésére vonatkozó levonások.
3. D 84 Kt 82– tartalék tőkealap felállítása.
4. D 84,3 Kt 84,2– a nemzeti reformprogram egy részének felhasználása a jelentési év során felhalmozott veszteségek fedezésére.

Betét és jóváírás

A 84-es számla terhelésnek és jóváírásnak egyaránt megfelel.

Terheléssel:

1. - fiók ellenőrzése. Feladata, hogy információkat jelenítsen meg a banki szervezetnél nyitott folyószámlán lévő pénzeszközök mozgásáról.
2. 52 – devizaszámlák. Információkat tartalmaz azokról a meglévő számlákról, amelyeken külföldi egyenértékű pénzeszközöket tárolnak.
3. 55 – speciális bankokban lévő számlák. Szükséges a vállalat által vezetett számlák adatainak megjelenítéséhez, amelyek pénzeszközei rubelben vagy más pénznemben vannak az Orosz Föderációban vagy más országokban. Ennek alapja lehet csekkkönyv, fizetési bizonylat, kivéve a váltó, külön- és különszámla
4. 70 - az alkalmazottak javadalmazása. Itt jelenik meg az alkalmazott és a vállalat közötti összes fizetés.
5. 75 – elszámolás az alapítókkal. A társaság alapítói által teljesített összes kifizetést figyelembe veszik.
6. 79 – gazdaságon belüli típusú számítások.
7. 80 - jegyzett tőke (AC)
8. 82 – információkat tartalmaz a társaság tartalékalapjainak (RC) nagyságáról és változásairól.
9. 83 – kiegészítő típusú tőke. Segítségével megtudhatja a teljes kiegészítő tőke (AC) mennyiségét.
10. 84 – a még fel nem osztott nyereség.
11. 99 - haszon és veszteség.

Kölcsön által:

• – a cég alkalmazottai előtti, nem bérhez kapcsolódó egyezségi akciók;
• 75 – alapítókkal való települések;
• 79 – gazdaságon belüli számítások;
• 80 – Egyesült Királyság;
• 82 – RK;
• 83 – DK;
• 84 – fedezetlen veszteség vagy felhalmozott eredmény;
• 99 – a szervezet tevékenységéből származó bevétel és a működése során felmerülő veszteségek.

Egyensúly

A 84-es számla egyenlege terhelésként vagy jóváírásként is képezhető. Sőt, a jóváírás a kapott nettó bevételt mutatja, a terhelés pedig a veszteséget, pénzügyi veszteségeket.

A fiókhoz bizonyos alszámlák jönnek létre. Első - Az IURP-t terjesztési eljárásnak kell alávetni. Az alapítók ülésén hozott döntésnek megfelelően a tárgyévre átvett magántőke összege kerül megjelenítésre, amelyet aktiválni kell.

Az alszámla egyenlege tükrözi az NRP nagyságát, amely az alapítók újabb döntéséig változatlan marad. Ennek összege átkerül a hitel rovatba.

Második - IUU-halászat forgalomban. Ez információkat tartalmaz a forgalomban lévő pénzeszközök teljes mennyiségéről. Az egyenleg tükrözi a vállalkozás befektetett eszközei formájában új ingatlan létrehozása céljából felhalmozott pénzügyi források összegét, valamint az ehhez szükséges anyagokat.

Az előző alszámlára vonatkozó bejegyzés ebben a - NRP használt. Új ingatlan létrehozására már elköltött forrásokból alakul ki. A felhasznált pénzeszközök elszámolása után a forgalomban lévő NRP egyenleg a szabad típusú egyenleg értéke lesz.

Minden beszámolási hónap végén a könyvelő elkészíti hozzászólások:

• D 90,9 Kt 99– az eladott árukból, szolgáltatásokból stb. származó bevétel összege;
• D 99 Kt 90,9– okozott kár esetén.

Szintén lezárásra kerül a 91. számla – Egyéb bevételek és ráfordítások:

1. D 91,9 Kt 99– pénzügyi források bevétele olyan tevékenységekből, amelyek nem kapcsolódnak a vállalkozás termékeinek értékesítéséhez és marketingjéhez.
2. D 99 Kt 91,9– a társaság alaptevékenységéhez kapcsolódóan egyéb tevékenységeiben kár keletkezett.

90.9 és 91.9 számla nincs egyenlege a jelentési hónap végén. A pénzeszközök átutalása és elszámolása a 99. számlán történik. Az egyes időszakok eredményeit az év végén generáljuk és összesítjük. A 99-es számla egyenlege egész évben van. Hitelben - nyereség, terhelésben - pénzügyi veszteségek.

Az új év első napjától a szám 99 lesz tiszta (nullára áll vissza). A 84-es számlával zárják le – ezt a folyamatot mérlegreformálásnak nevezik.

A következő bejegyzések:

1. D 99 Kt 84– a szervezet tevékenységéből év közben befolyt bevételt veszik figyelembe.
2. D 84 Kt 99– megjelenik a cég éves vesztesége.

Az Orosz Föderáció jogszabályai szerint a 84-es számla, amely információkat tartalmaz a felhalmozott eredmény összegéről, nem veszi figyelembe a tranzakciós összegeket, amelyek a lopás által okozott károk fedezetét jelenítik meg. Az ilyen ügyletek leírása más séma szerint történik a leltározási időszakban, amely feltárta a hiányt.

A fiókkal kapcsolatos további információk ebben a videóban találhatók.

A számvitelben az üzleti tevékenységből származó pénzügyi eredmény meghatározásához a 99-es számla zárva van. Ugyanakkor a tranzakciók rögzítésének eljárása az elszámolási időszaktól - bevallástól vagy adótól - függően eltérő. Nézzünk példákat a 99-es számla lezárására – a könyvelések hónap és év szerint vannak megadva.

Mit mutat a 99-es számla lezárása?

Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n számú rendeletének hatályos rendelkezései szerint. 99 célja, hogy információt szerezzen egy gazdálkodó szervezet tárgyévi tevékenységének eredményeiről. Az információkat általánosított módon tükrözik - a fő működő OKVED és a továbbiak szerint. A veszteséges tranzakciók adatai terhelésre, a nyereséges tranzakciók adatai jóváírásra kerülnek, a 99-es számla év végén a számlával egyezően zárásra kerül. 84.

Az év közepén (naptár) a számlán lévő adatok. 99 összegét a számla havi alaphelyzetbe állítása összegzi. 90 és 91 minden tevékenységtípusnál megszerzett nyereség vagy veszteség tekintetében. És a naptári év végén a számlán. 99 reform alatt állnak a mérlegmutatók. Ezután nézzük meg közelebbről a 99-es számla lezárásának módját – a bejegyzések alább láthatók.

Számlazárás 99 hónap végén - könyvelések

A cég minden hónapban a munkája eredménye alapján kiszámítja a teljes pénzügyi eredményt. A nyereség vagy veszteség összege a számla szerint kerül elhatárolásra. 90 és 91. Részösszegek jóváírásra kerülnek a számlán. 99. Adjunk meg egy tipikus vezetékezést egy konkrét példa segítségével.

Tegyük fel, hogy egy nagykereskedelmi cég októberben 826 000 RUB értékben adott el elektromos termékeket, beleértve a 18%-os áfát 126 000 RUB értékben. Az eladott eszközök ára 550 000 rubel. Az adatok számviteli megjelenítésének eljárása:

• D 62 K 90,1 826 000 rubelért. – elektromos cikkek értékesítése történt.
• D 90,3 K 68,2 126 000 rubelért. – Az eladási ár hozzáadódik az ÁFA-hoz.
• D 90,2 K 41,1 550 000 rubelért. – az eladott készülékek beszerzési összege leírásra került.
• D 90,9 K 99 150 000 rubelért. – novemberi eredmény keletkezett. Ha az ügylet veszteséget eredményezett, akkor fordított bejegyzés történik.

Ebből következően nem a „Bevétel” számlához nyitott analitikus alszámlákat kell havonta lezárni, hanem csak szintetikus adatokat. fiók 99 havi reformáció nem vonatkozik. Ezenkívül (amikor a vállalat egyéb műveleteket végez), a számla nullára áll vissza. 91 a számlára érvényes algoritmus szerint. 90:

• D 91,9 K 99 – a társaság egyéb üzleti tevékenységéből származó nyereséget számítják ki.
• D 99 K 91,9 – veszteség zárva.

Év végi 99. számlazárás - könyvelések

Az éves munka végeztével a társaság megreformálja mérlegadatait. Ez a folyamat magában foglalja a fiók visszaállítását. 99 és alszámlák a számlához. 90 és 91. Hogyan zárják le a 99-es számlát az év végén - nézzünk egy példát.

Tételezzük fel, hogy a cég december 31-én a következő alszámla egyenlegekkel rendelkezett - az adatokat az előző példa hozzáadásával vettük.

Számlaszám	Egyenleg 2017.12.31
	Beszedési megbízással, dörzsöléssel.	Kölcsönnel, dörzsölve.

Az LLC mérlegének reformja - tipikus bejegyzések:

• D 90,1 K 90,9 826 000,00 esetén – a „Bevétel” alszámlát nullára állítottuk.
• D 90,9 K 90,2 550 000,00 - a „Költség” alszámlát lezárták.
• D 90,9 K 90,3 126 000,00-ért – az „ÁFA” alszámlát nullára állítottuk.
• D 91,1 K 91,9 50 000,00 - a jövedelem alszámlája (egyéb) nullára állt.
• D 91,9 K 91,2 1500,00-ért – a kiadási alszámla (egyéb) lezárva.
• D 99 K 84 198 500,00-ért - az éves időszakra számított veszélyhelyzet (nettó nyereség) elhatárolásra került.

Ha nem alkalmazzuk a számviteli folyamatok automatizálását, akkor a 99-es számla lezárásához a számlákon és alszámlákon képződött egyenlegek leírásakor kézi bejegyzések is könnyen elvégezhetők. Ne feledje, hogy az átalakításra csak azután kerül sor, hogy minden adat tükröződik a könyvelésben. Az utolsó szakaszban pedig továbbléphet az évre vonatkozó pénzügyi kimutatások elkészítésére.

A szintetikus könyvelést a szintetikus számviteli számlákon végzik a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására vonatkozó számlatáblázattal összhangban (a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n. sz. rendelete). A 99-es számról fogunk beszélni anyagunkban.

99. számla „Nyereségek és veszteségek”

A Számlatáblázatnak megfelelően a 99. „Nyereségek” számla szükséges a szervezet beszámolási év végi pénzügyi eredményének alakulására vonatkozó információk összegzéséhez.

Ezen a számlán halmozódik fel a szokásos tevékenységekből és egyéb tranzakciókból származó nyereség vagy veszteség az év során.

A 99. terhelés nyereség vagy veszteség

Minden hónapban a 90 „Értékesítés” és a 91 „Egyéb bevételek és kiadások” szintetikus számlákat lezárják („nullára állítják”). Ez annak köszönhető, hogy ezen számlák többletterhelési vagy jóváírási forgalmát a 99-es számlához rendelik.

Mutassuk meg ezt a 90 számlálás példájával.

A hónap során 118 000 rubel értékben adtak el árut, beleértve a ÁFA 18%. Az értékesítés költsége 85 000 rubel. A 90-es számlán nem volt egyéb tranzakció.

Annak ellenére, hogy a 90-es számla alszámlái az év során folyamatosan halmozzák a forgalmat (csak december 31-én zárják le), magát a szintetikus 90-es számlát minden hónap végén le kell zárni. Ehhez minden hónap utolsó napján összehasonlítják a jóváírási és terhelési forgalmat:

Ahhoz, hogy a 90-es számlát a hónap végén le lehessen zárni, 15 000 rubelt kell megterhelnie:

Így a 90-es számla lezárásra került:

Ha a hónap végén a 90-es számla terhelési forgalma nagyobbnak bizonyul, mint a jóváírási forgalom, akkor veszteség keletkezik, amit a fordított bejegyzés tükröz: 99. terhelés - 90. jóváírás.

Hasonlóképpen a nyereséget és veszteséget más típusú tevékenységekre is azonosítják, amelyek bevételei és ráfordításai a 91. számlán kerülnek elszámolásra:

91. terhelés – 99. jóváírás azt jelenti, hogy a hónap végén egyéb tevékenységekből származó nyereség keletkezett.

99. terhelés – 91. jóváírás azt jelenti, hogy a hónap egyéb bevételei és kiadásai veszteséget szenvedtek el.

99. számla - a jövedelemadó számításokhoz

Az év során a 99. számla tartalmazza az elhatárolt, tartós adókötelezettségek és követelések összegét, valamint ezen adónak a tényleges eredményből történő átszámítására befizetett összegeket, valamint a fizetendő adószankciók összegét is. Így a PBU 18/02 szerinti feltételes jövedelemadó-kiadás elhatárolása, valamint a bevallás alapján egyszerű jövedelemadó, ha nem vezetik el a PBU 18/02 szerinti számításokat, így fog kinézni. : 99. terhelés – 68. jóváírás. Ugyanez A bejegyzés a pénzbírságok és kötbérek költségvetési bevételi adó, áfa és egyéb adók miatti felhalmozódását tükrözi.

A költségvetésen kívüli alapok (például Oroszország nyugdíjalapja) elleni szankciókat a következőképpen kell kiszámítani: 99. terhelés - 69. jóváírás „Számítások a társadalombiztosításhoz és a biztonsághoz”.

Ha a nyereségszámítások elszámolása a PBU 18/02 szerint történik, akkor a 99. terhelési számla is megfelelhet különösen a 09 „Halasztott adókövetelés” számlának. Így a D99 K09 számviteli tétel a halasztott adókövetelés leírásakor történik annak a tárgynak az elidegenítése esetén, amelyre az elhatárolásra került.

Számlazárás 99

Az év végén a 99. számla nullázódik a 84. Eredménytartalék (fedezet nélküli veszteség) számlához rendelt különbözettel: megtörténik az ún. „mérlegátalakítás”. Az év végén a 99. terhelés - 84. jóváírás könyvelése azt jelenti, hogy az év végi azonosított végeredmény minden tevékenységtípus esetében a korábbi évek nyereségében (veszteségében) szerepel. És az év végi veszteség tükröződik: 84. terhelés - 99. jóváírás.

Így a „99-es számla terhelése vagy jóváírása” kérdésre a válasz a következő: az év során a 99-es számla jóváírása nyereséget, a terhelés pedig veszteséget jelent. Ennek megfelelően a 99-es számla év közbeni terhelése havi veszteség elszámolását (valamint jövedelemadó és szankciók felszámítását), a jóváírás pedig nyereséget jelent. Ebből következően a mérleg átalakítása során a 99-es számla év végi jóváírása azt jelenti, hogy az év veszteséggel zárult, a terhelés (99-es terhelési számla - 84-es jóváírási számla) pedig azt, hogy az év végén nyereség keletkezett.