Az osztalék után fizetendő személyi jövedelemadó kiszámításának szabályai abban az esetben, ha a társaság osztalékban részesül, és ha nem. Az osztalék tükrözése a 2-NDFL és 6-NDFL űrlapokon - olvassa el a cikket.

könyvelők és főkönyvelők számára az OSNO és az USN. A „Könyvelő” szakmai szabvány minden követelményét figyelembe veszik. Rendszerezze vagy frissítse ismereteit, szerezzen gyakorlati készségeket, és találjon választ kérdéseire.

Az osztalék személyi jövedelemadójának kiszámítása

Az osztalékok személyi jövedelemadójának kiszámításakor nem alkalmaznak általános, szociális és vagyonadó-levonást, ezt az eljárást az Art. 3. pontja erősíti meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 210. cikke, a Szövetségi Adószolgálat 2016. június 23-i levele, OA-3-17/2829@). Még ha az év során többször is fizetnek osztalékot, az adót minden egyes kifizetésre külön számítják ki, azaz nem az eredményszemlélet alapján (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 214. cikkének 3. szakasza, a Pénzügyminisztérium kelt. 2016. április 12. 03-04-06/20834 szám).

Az osztalékadó kiszámításának módja attól függ, hogy az Ön cége kap-e osztalékot más szervezetektől.

1. helyzet. Az Ön cége nem kap osztalékot

Ebben az esetben az adót a következő képlet szerint számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénye 210. cikkének 2. szakasza, 275. cikkének 5. pontja):

Példa. Az osztalékra kivetett személyi jövedelemadó kiszámítása olyan szervezet által, amely maga nem kap osztalékot

Az Alpha LLC fizetett résztvevőjének, A.A. Ivanovnak. osztalék 4 000 000 RUB összegben.

Kifizetésükkor a személyi jövedelemadót 520 000 rubel összegben visszatartják. (4 000 000 RUB x 13%), 3 480 000 RUB került átutalásra a résztvevőnek. (4 000 000 RUB – 520 000 RUB).

2. helyzet. Az Ön cége maga kap osztalékot

Ha csak 0%-os mértékű jövedelemadó-köteles osztalékot kap, a személyi jövedelemadó az 1. helyzethez hasonlóan számítható ki.

Más esetekben az adó kiszámításához a következő mutatókra lesz szüksége (a 210. cikk 2. pontja, 5. cikk 275 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, A Pénzügyminisztérium 2016. október 14-én kelt levele 03-04-06/60108):

1. az összes résztvevő számára felhalmozott osztalék összege a „D1” érték;
2. a cége által kapott osztalék összege a „D2” érték. Olyan osztalékot tartalmaz, amely:

• nem voltak 0%-os jövedelemadó-kötelesek;
• korábban nem vették figyelembe az Ön által kifizetett osztalékok adójának kiszámításakor.

Számítsa ki személyi jövedelemadó-levonását a következő képlet segítségével:

Számítsa ki a résztvevőnél felhalmozott osztalékadót a következő képlet segítségével:

Példa. Az osztalékra kivetett személyi jövedelemadó kiszámítása egy olyan szervezet által, amely maga is kap osztalékot

Az Alpha LLC részvényekkel rendelkezik a következők jegyzett tőkéjében:

• Gamma LLC - 100% (az Alpha LLC öt éve birtokolja ezt a részesedést);
• LLC "Delta" - 30%.

Az Alpha LLC 1 000 000 RUB összegű osztalékot kapott a Gamma LLC-től. és a Delta LLC-től - 1 500 000 RUB összegben. Ezeket az osztalékokat korábban nem vették figyelembe az Alpha LLC által a résztvevőknek fizetett osztalékok személyi jövedelemadójának kiszámításakor.

Az Alpha LLC 4 000 000 RUB összegű nyereséget osztott fel a résztvevők között, beleértve:

• Ivanov A.A. - 1 600 000 RUB;
• Beta LLC – 2 400 000 RUB.

Az A.A. Ivanovnak fizetett osztalék után fizetendő személyi jövedelemadó a következőképpen kerül kiszámításra:

1. Az osztalék utáni személyi jövedelemadó levonása 600 000 RUB. (1 600 000 RUB / 4 000 000 RUB x 1 500 000 RUB). A Gamma LLC-től kapott osztalékot nem veszik figyelembe a levonás kiszámításakor, mivel 0% -os jövedelemadót kell fizetniük (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. szakasza, 3. szakasza, 284. cikk);
2. Az osztalék személyi jövedelemadója 130 000 rubel lesz. ((1 600 000 RUB – 600 000 RUB) x 13%). A résztvevő 1 470 000 rubelt kap. (1 600 000 RUB – 130 000 RUB).

Az osztalék után fizetendő személyi jövedelemadó a szokásos személyi jövedelemadó BCC-be kerül - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Az LLC által a résztvevőknek fizetett osztalékokból levont adót legkésőbb az osztalék átutalását követő napon kell megfizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza).

Az osztalék tükrözése a 2-NDFL tanúsítványban

Azoknak a szervezeteknek, amelyek osztalékot fizetnek magánszemélyeknek, 2-NDFL-tanúsítványt kell benyújtaniuk számukra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 2. szakasza).

A kifizetett osztalék összegét tükrözni kell a Szekt. 3 db adókulcsot feltüntető igazolás - 13%. Az osztalék összege teljes egészében kerül feltüntetésre, a forrásadó összegével való csökkentés nélkül. Az osztalék jövedelemkódja „1010”.

Ha a személyi jövedelemadó kiszámításakor más szervezetektől kapott osztalékot vett figyelembe, ugyanabban a rovatban. 3, ahol az osztalék összegét jelölte meg, a levonás összegét „601” kóddal tüntesse fel. Ha a levonás nem történt meg, akkor a „Levonás összege” oszlopba írja be a „0” értéket (a 2-NDFL nyomtatvány kitöltési eljárásának I. szakasza).

rovatban tüntesse fel az osztalékból származó személyi jövedelemadó levonást. 4 nem szükséges (a 2-NDFL nyomtatvány kitöltési eljárásának VI. pontja).

Ha az osztalékon kívül egyéb 13%-os adókulccsal terhelt jövedelmet fizetett a résztvevőnek, pl. fizetést, az osztalékot az egyéb bevételekkel együtt tüntesse fel. Töltsön ki külön rovatokat az osztalékokról. A 3. és 5. pont nem szükséges (a 2-NDFL űrlap kitöltési eljárásának I. szakasza, a Szövetségi Adószolgálat 2016. március 15-i levele, BS-4-11/4272@ szám).

Az osztalék tükröződése a 6-NDFL-ben

Az osztalékot a 6-NDFL-ben kell tükrözni arra az időszakra vonatkozóan, amikor kifizetésre került (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikkelyének 1. cikkelye, 223. cikk). A felhalmozott, de ki nem fizetett osztalékok nem jelennek meg a 6-NDFL-ben.

Szektában. 1 adja meg:

• a 020. és 025. sorban - a beszámolási időszakban kifizetett osztalék teljes összege személyi jövedelemadóval együtt;
• a 030. sorban - levonás az osztalékból, ha alkalmazzák;
• a 040., 045. és 070. sorokban - az osztalék személyi jövedelemadója.

Szektában. A 2 külön 100-140 sorblokkban az egy napon kifizetett összes osztalékot mutatja, jelezve:

• a 100. és 110. sorban - a fizetés időpontja;
• a 120. sorban - a fizetést követő következő munkanapon;
• a 130. és 140. sorban - osztalék személyi jövedelemadóval és forrásadóval együtt.

Sajátosság. A beszámolási időszak utolsó munkanapján kifizetett osztalékok 2 nem jelenik meg. Tükrözze őket a szakaszban. 2 a következő negyedévre (a Szövetségi Adószolgálat 2016. november 2-i levelei, BS-4-11/20829@, 2016. október 24-i BS-4-11/20126@).

A részvénytársaságok és az LLC-k a kapott nyereség egy részét kifizetik tulajdonosaiknak. Az ilyen jutalmakat osztaléknak nevezik, és adóköteles. Ennek megfelelően az osztalék 2 személyi jövedelemadóban jelenik meg.

A nyereség kifizetése az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően történik.

A következő gyakorisággal szerepel:

• negyedévente;
• félévente;
• évente.

A nyereség felosztása az egyes alapítók (részvényesek) részesedésének nagysága szerint történik.

Maga az eljárás három szakaszból áll:

1. A felosztandó nyereség összegének meghatározása.
2. Döntés meghozatala az osztalék átutalásáról.
3. Pénzeszközök kifizetése.

Az alapok kifizetéséről szóló döntés meghozatala után a szervezetnek 60 napja van a pénz átutalására. A személyi jövedelemadó a befizetés napján kerül levonásra. Az Orosz Föderáció lakosai számára ez az arány 13%, a nem rezidensek esetében 15%.

A díj állami költségvetésbe történő átutalásának határideje változó, a vállalkozás szervezeti és jogi formájától függ:

• LLC esetében – a fizetést követő napon;
• JSC esetében – a pénzeszközök átutalását követő egy hónapon belül.

Hogyan kell kiszámítani az adó összegét

A díj kiszámítása során standard, vagyoni és szociális levonás nem kerül alkalmazásra. Minden befizetéssel számolják, még akkor is, ha az év során több is van. Ha csak magának a szervezetnek a nyereségét osztják fel, a költségvetési kifizetést a szokásos képlet szerint számítják ki: jövedelem X adókulcs.

Például egy LLC-nek két alapítója van, Petrov I.A. és Smirnov P.O., részesedésük 70, illetve 30%. Mindketten az Orosz Föderáció lakosai. A 2017-es felosztott nyereség 180 000 rubelt tett ki.

A cégtulajdonosok személyi jövedelemadó-igazolásai 2 a következő jövedelem- és adóösszegeket tükrözik:

• Petrov I.A.: 180 000 X 0,7 = 126 000 X 13% = 16 380 rubel.
• Smirnov P.O.: 180 000 X 0,3 = 54 000 X 13% = 7 020 rubel.

Emellett a szervezet a nyereségén túl osztalékot is kaphat más szervezetektől. Ha ez 0%-os jövedelemadó-köteles jövedelem, akkor a személyi jövedelemadó számítása a szokásos módon történik.

Más esetekben a számítás két szakaszban történik:

1. Az adólevonás összege = (résztvevő osztaléka (a továbbiakban: D) / D teljes összeg) X kapott D-re. Ez utóbbi mutató tartalmazza a korábban be nem fizetett összegeket, valamint a nem adóköteles jövedelemadót - 0% .
2. Az adó kiszámítása = (egy résztvevő D - levonása) X 13%.

Példa: A Voskhod LLC 50%-os részesedéssel rendelkezik a Zarya LLC jegyzett tőkéjében. A társaság 500 000 rubel nyereséget kapott a tulajdonosok közötti felosztásra. A Voskhod LLC alapítói egyenlő részesedéssel rendelkeznek az April LLC-ben és az S. M. Ivanovban. A Voskhod cég által felosztott nyereség teljes összege 1 200 000 rubel volt.

Ivanov S.M. számítása:

1. Levonás – (600 000 / 1 200 000) X 500 000 = 250 000 rubel.
2. Személyi jövedelemadó – (600 000 – 250 000) X 13% = 45 500 rubel.

Ahhoz, hogy az összes díjazás tükröződjön az igazolási űrlapon, a 3. szakaszt adjuk meg. Az osztalékot a - 1010 kóddal kell megjeleníteni. A mutatókat az 5. részben foglaltuk össze. Ha az alapító az Orosz Föderáció belföldi illetőségű, és 13%-os adókulccsal egyéb jövedelmet kap, csak egy igazolást kell kitölteni. Információkat tartalmaz az összes bevételről, beleértve a felosztott nyereséget is.

A tulajdonos által megszerzett bevétel teljes egészében, a levont személyi jövedelemadó összegével való csökkentés nélkül kerül feltüntetésre. Ha van adólevonási jog, akkor annak összege mellé kerül. A 13 százalék levonási kódja 601 (a 4. szakaszban nem szerepel). Ellenkező esetben „0” lesz beállítva.

Fontos! A felosztott nyereséget a pénzeszközök kifizetésének hónapja mutatja, nem a felhalmozás. Ezért, ha a nyereség 2017 decemberében halmozódott fel, és a következő időszak januárjában került kifizetésre, akkor ezek a bevételek szerepelni fognak a 2018-as jelentésben.

A dokumentum kitöltési mintája így néz ki:

Mikor kell jelentéseket benyújtani

Az adóügynökök az időszak lejárta után adják a jelentést, pl. következő év. A határidő az általános szabályok szerint április 1. Ha a személyi jövedelemadót nem lehetett visszatartani - március 1-ig, és amikor a cég nem ad tájékoztatást az előírt határidőn belül, 200 rubel pénzbírságot szabnak ki minden egyes igazolásra.

Azokban az esetekben, amikor az adatokat hibásan vagy hiányosan nyújtották be, minden jogsértésért 300-500 rubel pénzbírságot szabnak ki, vagy a cégvezetőt felelősségre vonják - 100-300 rubel.

Fontos! Az adóügynök által az ellenőr előtt talált és kijavított hiba nem jár pénzbírsággal. A korrekciók a jelentés módosításával történnek.

Az osztalék az alapítók és a részvényesek bevétele. És csakúgy, mint a többi díjazásnál, a személyi jövedelemadót is visszatartják. Az igazoláson 1010-es kóddal vannak jelölve. Ha az alapító az osztalékon kívül egyéb díjazásban is részesül, akkor az összes bevétel együttesen kerül feltüntetésre. Nincs szükség a 3. és 5. különböző szakaszok kitöltésére.

Az üzleti tevékenységből nyereséget kapó LLC-k és JSC-k annak meghatározott részét átadják részvényeseknek - magánszemélyeknek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve arra kötelezi a vállalatokat, hogy lássák el az adóügynöki feladatokat ezekben a tranzakciókban: számítsák ki és utalják át a személyi jövedelemadót a költségvetésbe az osztalékokból 2017-ben. Az adóhatóságokkal kapcsolatos problémák elkerülése érdekében a kifizetéseket legkésőbb a hatályos jogszabályokban előírt határidőig kell teljesíteni.

A fizetés elmulasztásáért vagy késedelméért az adóügynökök felelősek. Minden késedelem napjáért kötbért számolnak fel, és a társaságot a költségvetésbe be nem kapott összeg 20%-ának megfelelő bírsággal sújtják. Ha nagy az osztalékfizetés nagysága, a késedelem jelentős költségekkel járhat a társaság számára.

Az osztalék személyi jövedelemadó-köteles jövedelemnek minősül. A belföldi és a nem rezidensek adókulcsa eltérő. Előbbinél 2017-ben 13%-ban, az utóbbinál valamivel magasabb – 15%-os volt.

Tévedés azt hinni, hogy az Orosz Föderáció minden állampolgára az ország lakosa. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve más meghatározást ad: rezidens az a személy, aki az elmúlt év során legalább 183 napig tartózkodott az állam területén. Ez azt jelenti, hogy mind az orosz útlevél birtokosa, mind a külföldi rendelkezhet ezzel a státusszal.

Az Orosz Föderáció állampolgára, aki az év jelentős részében külföldön tartózkodik, elveszítheti rezidens státuszát. Ez alól kivételt képeznek az Orosz Föderációból való indulás alapos okokból: orvosi szolgáltatások vagy képzés igénybevétele céljából. A 183 napos szabály nem vonatkozik az Oroszországon kívül munkaügyi feladatokat ellátó katonákra és köztisztviselőkre.

Annak érdekében, hogy ne tévedjen az árfolyam kiválasztásakor, ellenőriznie kell tartózkodási státuszát. Ha az adóhatóság hibát fedez fel, a társaságnak büntetést és bírságot kell fizetnie a költségvetésbe át nem utalt különbözet ​​után.

Fontos! A résztvevő adójogi státusza az adózási időszakban, a személyi jövedelemadó átutalásának minden napján kerül megállapításra. Ha ez változik, a teljes évre vonatkozó költségvetési kötelezettségek újraszámításra kerülnek.

Mikor kell az osztalék után személyi jövedelemadót fizetni?

A társasági tagok részére történő osztalékfizetés rendjét az Art. Az 1998. évi 14-FZ törvény 28. §-a. Szövege szerint a társaság közgyűlése jogosult a nettó eredmény felosztására negyedévente, félévente vagy 12 havonta. A döntés meghozatalát és dokumentálását követően a szervezetnek 60 napja van a pénzeszközök átutalására.

Az osztalék utáni jövedelemadó költségvetésbe történő befizetésének határideje a társaság jogi formájától függ. Két lehetőség van:

• LLC – a személyi jövedelemadót legkésőbb a részvényesek részére történő kifizetést követő napon utalja át.
• JSC (PJSC) - köteles teljesíteni az adóügynök kötelezettségeit a részvényesekkel való pénzbeli elszámolás napjától számított egy hónapon belül.

A személyi jövedelemadó átutalásának időpontja nem függ a jövedelem kifizetésének módjától: készpénzben a szervezet pénztárában vagy kártyára történő átutalással. A természetben kapott osztalék nem mentes az adó alól.

Fontos! A személyi jövedelemadó átutalását annak a Szövetségi Adószolgálatnak az adatai szerint kell végrehajtani, amelynél a társaság bejegyzett, függetlenül attól, hogy a résztvevő melyik területen él.

Hogyan kell kiszámítani az adó összegét?

A társaság az osztalékot a 2017. évi személyi jövedelemadó 2. igazolásában tünteti fel, és kötelező személyi jövedelemadó-köteles. Az adó kiszámításához a jelenleg érvényben lévő kulcsot kell használni, amely a tag adózási státusza szerint van kiválasztva.

A számítás során az adóalapot nem csökkentheti levonásokkal: normál, szociális, szakmai vagy vagyoni. A kapott jövedelem teljes összege 13%-os (vagy 15%-os) adókulccsal adózik. Használja a képletet:

Személyi jövedelemadó = Osztalék összege* 0,13

Példa

A Romashka LLC-nek két alapítója van: Ivanova A.A. (60%-os tőketulajdonos) és Petrova B.B. (a részvények 40%-ával rendelkezik) - mindketten Oroszország lakosai. A 2016. negyedik negyedévi eredmények alapján a részvényesek közgyűlése 100 000 rubel nettó nyereség felosztásáról döntött. Ez azt jelenti, hogy a tulajdonosok jogosultak:

Ivanov: 100 000* 0,6 = 60 000 rubel.

Petrov: 100 000* 0,4 = 40 000 rubel.

A feltüntetett bevételi összegekből 13%-os személyi jövedelemadót vonnak le. Az adó összegét a következőképpen számítják ki:

Ivanov esetében: 60 000* 0,13 = 7800 rubel. A „kézben lévő” összeg a személyi jövedelemadó levonásával 52 200 rubel.

Petrov esetében: 40 000* 0,13 = 5200 rubel. Mínusz adó, a résztvevő 44 800 rubelt kap.

A Romashka LLC köteles a „Szövetségi Adószolgálat” adatai szerint összesen 13,00 rubel személyi jövedelemadót átutalni, legkésőbb a részvényesekkel való elszámolást követő napon. Ellenkező esetben az adóhatóság adóügynökként felelősségre vonja.

Fontos! Ha az osztalék összege adathiba miatt visszakerül az LLC-hez, akkor a kifizetés újbóli elküldésekor nincs szükség a személyi jövedelemadó újbóli átutalására.

Hogyan kell feltüntetni az osztalékot a 2. szja-igazolásban?

Az osztalékadót kiszámító társaság adóügynökként működik. (2) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 230. §-a szerint köteles bejelenteni az adóhatóságnak, feltüntetve a megfelelő értékeket a 2-NDFL 1010 kód alatti tanúsítványában. A jelentés benyújtásának határideje legkésőbb a következő év 01.04. év.

Fontos! A Szövetségi Adószolgálatnak történő jelentéstétel nem az elhatárolást, hanem az osztalék tényleges kifizetését tükrözi. A személyi jövedelemadóról szóló 2. igazolás nem tartalmaz információt a résztvevő jövedelméről, ha azt decemberben halmozták fel és januárban utalták át a részvényeseknek. Ez a szám a következő évre átkerül.

Ha hibát talál, jelöljön ki egy szövegrészt, és kattintson rá Ctrl+Enter.

A szervezet osztalékot fizetett az alapítónak, egy magánszemélynek, aki nem alkalmazottja a szervezetnek, a személyi jövedelemadót visszatartották és a költségvetésbe utalták. Be kell nyújtanom egy 2-NDFL nyilatkozatot? Vagy neki magának kell jelentkeznie a lakóhelye szerinti Szövetségi Adószolgálatnál?

Osztalékfizetéskor olyan alapítónak, aki nem alkalmazottja a szervezetnek, 2-NDFL igazolást kell benyújtani az adóhivatalhoz, mivel a magánszemély jövedelméhez képest a szervezet adóügynöknek minősül (2. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 214. cikke).

Ennek az álláspontnak az indoklása alább található a Glavbukh rendszer anyagaiban

S.V. Razgulin

az adóügyi osztály igazgatóhelyettese

és az orosz pénzügyminisztérium vámtarifapolitikája

2. Cikk:Lépésről lépésre az osztalék kiszámításához és kifizetéséhez

5. lépés. Fizessen ki osztalékot, átutalási adót és nyújtson be jelentéseket

Miután úgy döntött, hogy a nyereséget felosztja a résztvevők között, 60 napon belül osztalékot kell fizetnie. A konkrét határidőket általában az alapító okiratban vagy határozatban határozzák meg. A visszatartott jövedelemadót legkésőbb az osztalék kifizetését követő napon utalja át a költségvetésbe(). És fizesse meg a személyi jövedelemadót legkésőbb azon a napon, amikor készpénzt kap a banktól az osztalék kifizetésére, vagy azon a napon, amikor az osztalékot egy magánszemély számlájára utalják ().

Figyelem: a magánszemélyeknek felhalmozott osztalék után nem kell biztosítási díjat fizetni. A tény az, hogy járulékot vetnek ki a munkaviszony és a polgári jogi szerződések szerinti kifizetésekre, amelyek tárgya a munkavégzés. Az osztalékot ezek a kifizetések nem tartalmazzák.

A magánszemélynek kifizetett osztalékról a 2-NDFL nyomtatványon kell beszámolni. Legkésőbb az osztalékfizetés évét követő év április 1-jéig be kell nyújtani az ellenőrzéshez. *

N. A. Kuljukina

az "Egyszerűsített" magazin szakértője

A 2-NDFL egy igazolás a személyi jövedelemről és a befizetett adókról, amelyet minden könyvelő ismer. Minden adóügynökként elismert foglalkoztató szervezet köteles évente beszámolni a Szövetségi Adószolgálatnak az összes alkalmazottja tekintetében a bevételről és az abból levont adóról. A jogszabályok több ilyen jelentést is előírnak, de ezek között kiemelt helyet foglal el a 2-NDFL tanúsítvány. Ebben az anyagban lesz szó arról, hogy mi ez a jelentés, milyen időkeretben kell benyújtani, és mire kell odafigyelni a kitöltésekor – tekintettel arra, hogy a nyomtatvány 2019 óta jelentősen megváltozott.

A Form 2-NDFL igazolás (új forma 2019) számos funkciót lát el, amikor tájékoztatja az adóhatóságokat és más intézményeket, például a bankokat az állampolgárok keresetének összegéről és az abból levont adó összegéről. Ezért ennek a dokumentumnak az elkészítése minden bérszámfejtési kérdésekkel foglalkozó könyvelő egyik fő feladata.

2019-től az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2018. október 2-i N ММВ-7-11/566@ rendeletének megfelelően a céltól függően 2 nyomtatványt kell használni:

• maga a 2-NDFL (a Szövetségi Adószolgálat tájékoztatására);
• munkavállalói jövedelemigazolás.

A cikk végén ingyenesen letöltheti a 2. szja-igazolás nyomtatványt (új nyomtatvány 2019). Ezután pedig a 2019-es személyi jövedelemadó-igazolás-2 mintát nézzük meg közelebbről: milyen változásokat, határidőket és árnyalatokat tartalmaz ez a dokumentum a kitöltést illetően.

A 2-NDFL tanúsítvány benyújtásának határideje 2018

A 2018. évi 2-NDFL formanyomtatványt 2019. április 1-ig kell benyújtani az adóügynök regisztrációs helye szerinti adóhatósághoz. Nem lesz halasztás, mivel április 1-je hétfőre esik. Ezen időpont előtt minden jelentést be kell nyújtani az adóhivatalnak. Igaz, bizonyos esetekben legkésőbb 2019. március 1-ig kell benyújtani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 5. szakasza). Az ilyen jelentéseknek tartalmazniuk kell a 2019-ben az egyéni adózóktól le nem vont személyi jövedelemadóról szóló információkat. Erről egyébként nemcsak a Szövetségi Adóhivatalt, hanem magukat az adófizetőket is értesíteni kell.

A határidő csak az adóügynökök bejelentésére vonatkozik. Maguknak az adófizetőknek, akik ingatlanlevonást szeretnének kapni, joguk van jövedelemjelentést benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz a teljes naptári év során.

SZJA igazolás 2. nyomtatvány kitöltési mintája: 2019-ben új nyomtatvány

A munkaadók által 2019-ben használt magánszemély jövedelemigazolásának nyomtatványát (2-NDFL nyomtatvány) az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2018. október 2-i rendelete hagyta jóvá N ММВ-7-11/566@ (ne feledje a 2. NDFL 2019 űrlap letöltéséhez). Mint fentebb említettük, a 2019-es év legfontosabb változásának az nevezhető, hogy ha korábban ugyanazt a 2-NDFL igazolást használták mind az adóhivatalhoz történő benyújtáshoz, mind a munkavállalók részére történő kiállításhoz, akkor 2019-ben ez a két dokumentum különvált. A 2-NDFL jelenleg kizárólag az Adószolgálat számára készült dokumentum, az alkalmazottak számára mostantól egy másik formanyomtatványon állítanak ki „Igazolványt a magánszemély jövedelméről és adóösszegéről”.

Milyen változásokon ment keresztül a jelentés?

1. Változott a dokumentum szerkezete: ha korábban 5, most 3 részből és egy mellékletből áll.
2. A TIN és a KPP mostantól szerepel az űrlap fejlécében.
3. A levonási jogról és az adócsökkentésről szóló értesítési mezőket eltávolítottuk – ezek mostantól kódként jelennek meg az új „Értesítés típuskódja” mezőben.
4. A kérelembe be kell írni a bevételekre és a levonásokra vonatkozó információkat havi bontásban.

A kitöltött 2-NDFL űrlap így néz ki (letöltheti a 2019-es 2-NDFL tanúsítványt és a cikk végén található űrlapot):

És így kell kinéznie egy alkalmazott jelentésének 2019-ben:

Jövedelem- és levonási kódok

A levonási kódok teljes listája a Szövetségi Adószolgálat 2015. szeptember 10-i, ММВ-7-11/387@ számú végzésének mellékletében található.

Fontos tipp azoknak a munkáltatóknak, akik azon gondolkodnak, hogyan ellenőrizzék a személyi jövedelemadó 2. nyomtatványát (új nyomtatvány 2019), mielőtt benyújtanák az adóhivatalhoz. Ezt megteheti a Szövetségi Adószolgálat hivatalos honlapján található speciális „Szoftver” szolgáltatással. Igaz, sajnos ez a szolgáltatás csak a nem létező kódokat képes felismerni, azokat a hibákat nem, amelyek az érvényes kódokkal történő adatfeladáskor történtek.

Adófizető INN

A 2-NDFL formanyomtatványt a TIN nélkül is be lehet nyújtani az adóhivatalhoz a bevétel címzettjének feltüntetése nélkül. Ez áll a Szövetségi Adószolgálat 2016. január 27-i, BS-4-11/1068 sz. levelében, amelyben az adóhatóság megerősíti, hogy a TIN feltüntetése a jelentésben attól függ, hogy az adózó megadta-e azt adójának. ügynök. Ezért az e követelmény nélküli jelentésnek át kell mennie a formátumban és a logikai ellenőrzésen. Igaz, némi árnyalattal.

Tehát egy üres TIN-mezővel rendelkező igazolás elektronikus formában történő küldésekor a Szövetségi Adószolgálat a következő üzenettel válaszol: „Figyelem. Az orosz állampolgár TIN-jét nem töltötték ki.” A rendszer azonban továbbra is kihagyja a jelentést, és egy ilyen protokoll csak figyelmeztetés, és ha nincs más hiba, akkor nincs ok az aggodalomra.

A TIN-ben elkövetett hiba azonban súlyosabb következményekkel jár. Végül is minden helytelen számért 500 rubelt kell fizetnie, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126. cikkének rendelkezéseivel összhangban. A felelősség elkerülhető, ha az adószolgálat előtt észleli a pontatlanságot, és van ideje a helyes adatokkal javító nyomtatványt benyújtani. Egy ilyen dokumentumban csak azt a mezőt kell kitölteni, amelyben a hiba történt, és nem kell átvinni a fő jelentés összes adatát.

Elektronikus jelentés

Azok az adóügynökök, akik 25 vagy annál több magánszemélynek fizettek díjazást vagy munkabért, kötelesek bevallást benyújtani elektronikus formában. A bejelentés elektronikus formában történő benyújtásakor nem kell ahhoz csatolni a papíralapú igazolások benyújtásakor előírt igazolási nyilvántartást, a az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. szeptember 16-i, ММВ-7-3/576 számú végzésével. Az adószolgálati programok ugyanis nem képesek felismerni ezt a nyilvántartást.

Ezenkívül ügyelnie kell a tanúsítvány benyújtásáért felelős személy nevének és az elektronikus aláírási tanúsítványnak a megfelelésére. Ugyanahhoz a személyhez kell tartozniuk, különben a Szövetségi Adószolgálat nem fogadja el a jelentést. Fontos megjegyezni, hogy az igazolás kitöltésére vonatkozó utasításokban a Szövetségi Adószolgálat nem ír elő kötelező feltételt, hogy az űrlapot a vezetőnek vagy a főkönyvelőnek alá kell írnia. A lényeg, hogy az adatok megegyezzenek. Egyes kollégák egyáltalán nem tüntetik fel a jelentésben a benyújtásért felelős személy nevét. Eközben ez a jelentés kötelező részlete. Ha nem tölti ki, az igazolást sem elektronikusan, sem papíron nem fogadjuk el.

Osztalék 2018

Az űrlapon fel kell tüntetni a magánszemélyek összes adóköteles jövedelmét. A részvényesi osztalékot azonban nem kell jelenteni. Erre a célra a jövedelemadó bevallásnak külön 2. számú melléklete van. Ez az eljárás azonban kizárólag a részvénytársaságokra vonatkozik, az alapítóiknak osztalékot fizető egyéb szervezeteknek ezt a 2-NDFL űrlapon kell feltüntetniük. Ezt az adott adózó egyéb, 13%-os adókulccsal megszerzett jövedelmével együtt kell megtenni.

Hibajavítás

Ha az adóügynök hibázott az űrlap kitöltésekor, frissített űrlapot kell benyújtania. A „Szám” mezőben meg kell adni az eredeti tanúsítvány számát (amelyben a hiba történt). A regisztráció dátumának aktuálisnak kell lennie. A „Korrekció száma” mezőben meg kell adni a „01” vagy „02” kódot és így tovább (a számlakorrekciótól függően). Ha egy teljesen érvénytelenítő igazolást kell benyújtania, használja a „99” kódot. Hasonló eljárás vonatkozik a hibás adófizetői adatok (például TIN) feltüntetésére is, ez áll a Moszkvai Szövetségi Adószolgálat 2011. március 18-i levelében, a 20-14/3/025669@ számon.