A készpénzátvételi utalvány (CRO) nyomtatvány letölthető honlapunkról:

A PQS űrlapot ingyenesen letöltheti a 2 leggyakoribb fájlformátumban - Word és Excel. Ebben az esetben a már kitöltött űrlapot az alábbi Excelben jelenítjük meg.

A pénztárbizonylat letöltése azonban még nem minden, érdemes megbizonyosodni arról, hogy ez a bizonylat aktuális formája.

JEGYZET! 2017. augusztus 19-től a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó új szabályok lépnek életbe, melyeket Ön is megismerhet.

Milyen követelményeknek kell megfelelnie a pénztárbizonylat-átrendelő lapnak?

Weboldalunkról letöltheti a PKO űrlapot a KO-1 formanyomtatvány segítségével (amely a 0310001 OKUD számnak felel meg), amelyet az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának 1998.08.18-i 88. sz. rendelete hagy jóvá. Az orosz szervezetek kötelesek használni csak ez az űrlap a Bank of Russia 2011.11.03. 3210-U számú irányelve szerint.

További információért arról, hogy az elsődleges dokumentumoknak milyen szabványoknak kell megfelelniük, olvassa el a cikket „Elsődleges dokumentum: formai követelmények és megsértésének következményei” .

JEGYZET! Azok az egyéni vállalkozók, akik az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályaival összhangban nyilvántartást vezetnek a bevételekről vagy bevételekről és kiadásokról és (vagy) egyéb adózási tárgyakról vagy egy bizonyos típusú üzleti tevékenységet jellemző fizikai mutatókról, nem vehetnek fel készpénzt. dokumentumokat és pénztárkönyvet (3210-U számú utasítás 4.1., 4.6. pontja).

Hogyan kell kitölteni a PKO űrlapot

A pénztárbizonylat-átrendelő lap letöltése a feladat első lépése, a következő lépés ennek a bizonylatnak a helyes kitöltése lesz. A kész PQS minta így nézhet ki:

A készpénzátvételi utalvány papír alapon vagy technikai eszközökkel is kiállítható - az adatok számítógépen kerülnek bevitelre, majd a PKO kinyomtatása és aláírása történik. Ezenkívül a nyugta elektronikus formában is kiállítható, feltéve, hogy az illetéktelen hozzáféréstől, eltorzulástól és információvesztéstől védett. Ebben az esetben a PKO-t elektronikus aláírással írják alá (3210-U számú utasítás 4.7. pontja).

A kitöltött pénztárbizonylat-mintát kinyomtathatja és a pénztárba helyezheti a kitöltési útmutatóval együtt, melyet alább közlünk.

A PKO űrlap kitöltése: árnyalatok

Számos árnyalat jellemzi a pénztárbizonylat-megrendelő űrlap kitöltésének eljárását. Nézzük meg őket.

A „Strukturális egység” oszlopot csak akkor kell kitölteni, ha készpénzt fogad el a szervezet alkalmazottja. Ha egy másik jogi személy vagy magánszemély ruházza át őket, akkor az űrlap megfelelő bekezdésében kötőjelet kell elhelyezni.

A „Tartás” és „Jóváírás” tételek a (2000. október 31-i 94n. PM rendelettel jóváhagyott) Számlaterv számláit tartalmazzák az üzletmenet lényegének megfelelően.

A „Célkód” oszlopot a megfelelő kódrendszert használó szervezetek töltik ki.

A KO-1 űrlap „Rubel összege, kopejka” oszlopa csak számokkal van kitöltve, a rubeleket és a kopejkákat vessző választja el (például „200,75”). Az „Összeg szavakban” oszlopban a rubel szavakkal (az első szó nagybetűvel), a kopejkák pedig számokkal vannak feltüntetve. A megfelelő oszlop üres helyeibe az összeg szóban történő feltüntetése után kötőjelet is kell tenni (ha a bizonylatot számítógépen töltik ki, akkor az egymást követő kötőjelek folyamatos sorozatát).

Ha a cég nem áfával dolgozik, akkor a „Beleértve” oszlopba az „ÁFA nélkül” szöveget kell beírni. Ellenkező esetben - a megfelelő ÁFA összeg.

A „Függelék” bekezdésben rögzítse azokat az elsődleges bizonylatokat, amelyek a számok PKO-ba történő beírásának alapjául szolgálnak (például pénztári jelentés).

A KO-1 formanyomtatvány fő részén kívül egy bizonylatot is ki kell töltenie, amelyet a PKO szerkezete tartalmaz. A nyugta a dokumentumban ugyanazon az oldalon jelenik meg, mint a nyomtatvány fő része. Ami a pecsét felhelyezését illeti, az üzleti szokások alapján gyakran úgy helyezik el a pecsétet, hogy annak egy része a nyugtán, a másik része a PKO-n van. Felhívjuk figyelmét, hogy ebben az esetben adóhatósági igények is benyújthatók. Megpróbálhatja azonban megtámadni őket (lásd például a Hetedik Választott Választottbíróság 2010. 04. 06. 07AP-1517/10. sz. határozatát). Ráadásul ma úgy tűnik, hogy az ilyen viták kevéssé relevánsak számunkra, mivel a 2015. április 6-i 82-FZ törvény hatálybalépésével kapcsolatban a pecsét a szervezetek számára megszűnt kötelező érvényű kellék.

Lásd még az anyagot A nyomtatás nem kötelező tulajdonsága az elsődlegesnek » .

A megrendelést a pénztárosnak vagy más meghatalmazott személynek alá kell írnia. A pénztáros a mintákkal ellenőrzi a felhatalmazott személyek aláírását a PCO-n (kivéve, ha a nyugta elektronikus formában kerül kiállításra).
Ha a dokumentumot egyéni vállalkozó tölti ki, és nem alkalmaz pénztárost, akkor a dokumentum aláírására vonatkozó megfelelő jogosultságot hozzárendeljük. A pénzeszközöket a pénztárgépbe befizető személynek nyugtát állítanak ki.

JEGYZET! Ha elektronikusan tölti ki a PKO-t, és elektronikus aláírással írja alá, akkor kérésére e-mailben küldhet nyugtát a pénzeszközök befizetőjének (3210-U. számú utasítás 5.1. pontja).

2017.08.19-től a pénztáros általános pénztárbizonylatot állíthat ki a nap végén a pénztárbizonylatok teljes összegére, amelyet fiskális bizonylatokkal - pénztárbizonylatokkal és BSO online pénztárgéppel - igazolnak (3210. sz. utasítás 4.1. pontja). -U).

Eredmények

A pénztárbizonylat az egységes KO-1 nyomtatványon elkészített elsődleges bizonylat. A PQO-t akkor töltik ki, amikor az összeg beérkezik a pénztárba, és lehet papír vagy elektronikus formában. Ez utóbbi esetben a PCP aláírása elektronikus aláírással történik.

Ha a pénztárbizonylat-átvételi utalványon az ÁFA hibásan van kiemelve (a könyvelések helyesen készülnek). Az ÁFA nincs kiemelve a könyvelésben. Kifogásolható-e az adóhatóság egy ilyen hibában?

A készpénzkezelési és a készpénzes tranzakciók lebonyolítási rendjének megsértéséért a szervezetet és (vagy) tisztségviselőit pénzbírsággal sújtják. A bírság a következő:

A perben a szervezet felelősségre vonásának alapja a készpénz-elszámolási megbízások hibás kitöltése volt. A bíróság arra a következtetésre jutott, hogy ebben az esetben az elsődleges dokumentumok hibás végrehajtásáról volt szó, nem pedig azok hiányáról (Az Uráli Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007. március 28-i F09-2113/07-S2 sz. határozata ).

Ennek az álláspontnak az indoklása az alábbiakban található a Glavbukh rendszer anyagaiban.”

Az átvételi megbízáson és az erről szóló nyugtán az „Alap” sorban tüntesse fel az üzleti tranzakció tartalmát. Például: „2013. április 2-án kelt 123-as számla kifizetése”. A „Beleértve” sorban adja meg az áfa összegét számokkal, vagy írja be, hogy „ÁFA nélkül”. A „Melléklet” sorban sorolja fel a pénztárbizonylathoz csatolt bizonylatokat.

Ezeket a szabályokat az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998. augusztus 18-i 88. sz. határozata által jóváhagyott utasítások határozzák meg.*

Elena Popova, az Orosz Föderáció Adószolgálatának állami tanácsadója, 1. fokozat

2. Helyzet: Hogyan javítsunk ki egy hibát az elsődleges dokumentumban

Az elsődleges dokumentumok hibáit az alábbiak szerint javítsa ki: húzza át a hibás szöveget, és írja be a javított szöveget az áthúzott szöveg fölé. Az áthúzás egy sorral történik, hogy a javítás olvasható legyen. Az iratokban történő javításokat az iratot készítő személyek aláírásával igazolja (vezetéknevük és kezdőbetűik vagy az azonosításhoz szükséges egyéb adatok feltüntetésével), valamint a javítás dátumának feltüntetésével. A készpénz- és banki bizonylatokon nem végezhet javításokat. Ezeket a szabályokat a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 9. cikkének (7) bekezdése, a Szovjetunió Pénzügyminisztériuma által 1983. július 29-én jóváhagyott szabályzat 4. szakasza, a 105. sz. törvény 2.1. Az Oroszországi Bank 2011. október 12-i szabályzata, 373-P .*

Szergej Razgulin, az Orosz Föderáció tényleges állami tanácsadója, 3. osztály

3. Cikk: Lehetséges-e korrigálni a rendeléseket és a fizetéseket?

Elena Pozdnyakova, könyvvizsgáló, tanácsadó, az IBRF rendes tagja és vezető tanácsadója válaszol

„...Az új számviteli törvényben nincs olyan megszorítás, mint a régiben, hogy tilos a pénztári és banki bizonylatok helyesbítése. Van-e jogunk kijavítani a készpénzes utalványokban és fizetésekben elkövetett hibákat?...”

Nem, a cégnek nincs joga kijavítani ezeket a dokumentumokat. Annak ellenére, hogy az ilyen szabályok nem szerepelnek a 2011. december 6-i 402-FZ szövetségi törvényben, azokat más törvények határozzák meg. A készpénzes bizonylatok és fizetési megbízások javítására továbbra sincs lehetőség. A bejövő és kimenő készpénzes utalványokkal kapcsolatban ezt tiltja a Szabályzat 2.1. pontja, jóváhagyva. Bank of Russia 10/12/11 No. 373-P. A fizetési kártyák tekintetében pedig a tilalmat a Szabályzat 2.4. pontja határozza meg, jóváhagyva. Bank of Russia 2012.06.19., 383-P.*

Az ellenőrzés során a szervezetek és a vállalkozók felkérhetők arra is, hogy:*

Figyelem: szervezet (egyéni vállalkozó) felelősségre vonható a készpénzkezelési rend és a készpénzforgalom lebonyolítási rendjének megsértéséért.

Ilyen jogsértések a következők:*

Ezt az eljárást az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 15.1. cikkének 1. része írja elő.

A készpénzkezelési és a készpénzes tranzakciók lebonyolítási rendjének megsértéséért a szervezet és (vagy) tisztségviselői, valamint a vállalkozó pénzbírsággal sújtható. A bírság a következő:

- tisztségviselők részére (főkönyvelő, főkönyvelői beosztás hiányában a szervezet vezetője).
- intézkedik a vevőknek (ügyfeleknek) a fel nem használt pénztárbizonylatok visszafizetéséről;
- a pénztáros-kezelő nélkül működő pénztárgépek összesítő pénztár- és ellenőrző számlálóinak leolvasási naplóját;
- jelentések kinyomtatása a pénztárgépek fiskális memóriájából és a használt fiskális memóriameghajtókból;
- CCT-ellenőrző szalagok papíron vagy a vezérlőszalag elektronikus adathordozóra készült nyomatai;
- bejövő és kimenő készpénzes utalványok;*
- a bejövő és kimenő pénztárbizonylatok nyilvántartási naplója;
- előzetes jelentések az AO-1 számú nyomtatványon;
- KO-4 számú nyomtatvány szerinti pénztárkönyv;
- a pénztáros-kezelő igazolása-jelentése;
- a pénztárgép mérőállásairól és bevételeiről szóló tájékoztatás a KM-7 számú nyomtatványon;
- készpénzegyenleg limitre vonatkozó megbízás;
- az igazoláshoz szükséges egyéb elsődleges dokumentumok.
- a megállapított összegeket meghaladó készpénzes elszámolások lebonyolítása más szervezetekkel;
- készpénz átvételének elmaradása (hiányos átvétele) a pénztárba;
- a rendelkezésre álló pénzeszközök tárolási rendjének elmulasztása (a pénztárgépben a megállapított keretet meghaladó készpénz felhalmozódása).
- egy szervezet számára - 40 000 és 50 000 rubel között;
- tisztviselők (főkönyvelő, és főkönyvelői pozíció hiányában a szervezet vezetője), vállalkozók számára - 4000-5000 rubel*

A pénztárosok (pénztáros-kezelők) nem minősülnek tisztviselőnek. Ez a „tisztviselők” kategória meghatározásából következik, amelyet az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 2.4. A polgárok felelősségét az ilyen jogsértésért nem írja elő a törvény (az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.1. cikke). Ezt a következtetést megerősíti az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága Plénumának 2006. október 24-i 18. számú határozatának 14. bekezdése.

Oleg Khoroshy, az Orosz Föderáció Adószolgálatának állami tanácsadója, III

Ami

Készpénzes utalvány (PKO)- ez az egyik minden alkalommal elkészített pénztári fegyelmi okmány belépés készpénz a pénztárgépbe. A PQR-t egy könyvelő munkatárs állítja össze egy példányban, és a főkönyvelő (az őt helyettesítő személy) írja alá.

A PKO-ról szóló bizonylatot a főkönyvelő és a pénztáros írja alá, pénztári pecséttel hitelesíti és átadja a pénzt befizető személynek, míg maga a megbízás a pénztárgépben marad. A bélyegzőt csak a nyugtán helyezik el. Nem kell fél bélyegzőt a pénztárbizonylatra, felét a nyugtára tenni (ahogy korábban is történt).

jegyzet, 2014. június 1-től a készpénzfegyelem fenntartásának egyszerűsített eljárása van érvényben, amely szerint az egyéni vállalkozók több nem köteles készpénzes bizonylatok elkészítése (PKO, RKO és pénztárkönyv).

PKO űrlap (KO-1 űrlap)

Átvételi készpénzes utalvány (KO-1 nyomtatvány), érvényes 2019-ben:

• töltse le az űrlapot word formátumban;
• töltse le az űrlapot excel formátumban.

Hogyan kell kitölteni a PKO-t

Útmutató a pénztárbizonylat-megrendelő lap kitöltéséhez

Sorban "Szervezet" fel van tüntetve a jogi forma (LLC, CJSC stb.) és a szervezet neve (például LLC „Cég”).

Sorban "OKPO kód" szükséges az OKPO kód feltüntetése a Rosstattól kapott értesítés szerint. Ha a kód nincs hozzárendelve, tegyen egy kötőjelet.

A terepen "Dokumentum szám" fel van tüntetve a pénztárgép sorszáma (az év közbeni bejövő és kimenő pénztárbizonylatok számozásának folyamatosnak kell lennie, és a következő év elejétől újra kell kezdődnie).

A terepen "Elkészítés dátuma" A pénz pénztári beérkezésének dátuma NN.HH.ÉÉÉÉ formátumban van feltüntetve (például 2017.05.03.). A PKO-t azon a napon kell kiállítani, amikor a pénz beérkezik a pénztárba, tehát a pénz beérkezésének dátuma és a megbízás keletkezésének napja egybeesik.

Az oszlopban "terhelés" jelzi a terhelési számlaszámot, amelyre készpénz érkezik (általában ez a számla 50 – „pénztár”).

Az oszlopban „Megfelelő számla, alszámla” A pénzbevétel forrásának számlaszámát a számlatükörnek megfelelően kell feltüntetni:

• 51 – pénz beérkezése a folyószámláról;
• 62 – pénz átvétele a vevőktől és vásárlóktól;
• 71. – pénzvisszatérítés az elszámoltatható személyektől;
• 73-2 – kártérítés (alkalmazottak részéről);
• 75-1 – az alapítók pénzbeli hozzájárulása az alaptőkéhez;
• 90-1 – kiskereskedelmi bevétel bevétele.

Számol "Analitikus számviteli kód" csak akkor kell kitölteni, ha a megfelelő kódok rendelkezésre állnak.

Az oszlopban "Összeg" A pénztárba beérkezett pénzeszközök összege számokkal van feltüntetve.

Számol "Cél kód" főszabály szerint nonprofit szervezetek töltik ki a pénzeszközök beérkezése esetén a célzott finanszírozás sorrendjében.

Sorban "Vett" Fel kell tüntetni a magánszemély teljes nevét vagy annak a szervezetnek a nevét, amelytől a pénzeszközöket kapják.

Sorban "Bázis" Fel kell tüntetni a pénz átvételének alapját, például: „A jegyzett tőkébe való hozzájárulásként pénzt fizettek be” vagy „2017. 02. 05. 10. sz. megállapodás szerinti fizetés” stb.

Sorban "Összeg" A pénztárba beérkezett pénzösszeg szavakkal van feltüntetve. Ebben az esetben a rubelt nagybetűvel, a kopejkákat pedig számokkal írják. Az üres mezőkbe kötőjelet kell tenni.

Sorban "Beleértve" Az áfa mértéke és összege (számokban) fel van írva. Ha az általános forgalmi adót nem adják meg, kötőjelet kell tenni, vagy az „ÁFA nélkül” bejegyzést kell tenni.

Sorban "Alkalmazás" a mellékelt elsődleges dokumentumok (ha vannak) adatai feltüntetve.

BAN BEN nyugták a pénztári utalvány adatai megkettőződnek.

jegyzet, tilos a pénztárbizonylaton javításokat végezni.

Minták a PQS 2019-es kitöltésére

Az alábbiakban példákat mutatunk be a pénztárbizonylat-megrendelő űrlap kitöltésére 2019-ben.

A kiskereskedelmi értékesítésből származó készpénzbevétel megszerzése bizonyos kötelezettségeket ró a szervezetre. Ha az áruk, építési beruházások, szolgáltatások értékesítésére irányuló szervezetek közötti elszámolások főként készpénzmentesen történnek, akkor a magánszemélyekkel való elszámolás általában készpénzben történik, ritkábban elektronikus fizetési eszközzel.

Ebben a cikkben részletesen megvizsgáljuk a készpénzes bizonylatok elkészítését, a könyvelést, az adóelszámolást és a magánszemélyektől készpénz formájában érkező lakossági bevételek könyvelését. Érintse meg egy kicsit a pénztárgép-berendezések használatának szükségességét.

1. Eladás készpénzért pénztárgéppel

2. A kiskereskedelmi értékesítés regisztrálása

3. A pénztáros-kezelői napló kitöltése

4. Kiskereskedelmi értékesítési jelentés

5. PKO kiskereskedelmi bevételre

6. PKO adatok beírása a pénztárkönyvbe

7. Kiskereskedelmi bevételekre vonatkozó feladások – példa

8. Kiskereskedelmi számla és értékesítési főkönyv

9. Kiskereskedelmi könyvelés egyszerűsített adórendszerrel

10. Jelentés a kiskereskedelmi értékesítésről 1C: Számvitel

Szóval, menjünk sorban. Ha nincs időd egy hosszú cikk elolvasására, nézd meg az alábbi rövid videót, amelyből minden fontosabb dolgot megtudhatsz a cikk témájával kapcsolatban.

(ha a videó nem tiszta, a videó alján van egy fogaskerék, kattintson rá, és válassza ki a 720p minőséget)

A témát a cikkben részletesebben tárgyaljuk, mint a videóban.

1. Eladás készpénzért pénztárgéppel

Az a jogi személy vagy egyéni vállalkozó, aki áruja, munkája vagy szolgáltatása ellenértékeként készpénzt kíván elfogadni, vagy fizetési kártyával kíván fizetni, mindenekelőtt dönti el, hogy köteles-e pénztárgépet használnia, vagy igénybe veheti-e egyéb igazolási formáját. fizetés elfogadása.

A pénztárgép-berendezések (CCT) alkalmazási körét a 2003. május 22-i N 54-FZ szövetségi törvény szabályozza, „A pénztárgépek használatáról készpénzes fizetéskor és (vagy) elektronikus fizetőeszközzel történő elszámolásnál”. 2016-ban globális változások történtek rajta.

Annak ellenére, hogy ennek a cikknek a témája nem közvetlenül a pénztárgépek számításokban való használatára vonatkozik, érinteni fogjuk ezt a kérdést. Mert A további papírmunka közvetlenül ettől függ.

A CCT-t minden szervezet és egyéni vállalkozó alkalmazza, amikor készpénzzel vagy fizetési kártyával fizet áruk értékesítése, munkavégzés vagy szolgáltatásnyújtás esetén. Ez az alapértelmezett feltétel.

A CCP kötelező használatának feltételei készpénzes és kártyás fizetéskor az ügyfelekkel:

• - 2017. február 1-től - azoknak, akik már CCP-t használnak
• - 2018. július 1-től - lakossági szolgáltatásokat nyújtó szervezetek és egyéni vállalkozók számára (most BSO-t bocsátanak ki), UTII és szabadalom adózói számára (most már a vevő kérésére adásvételi bizonylatokat állíthatnak ki), automaták tulajdonosai.

A számításokhoz használt pénztárgépeknek lehetővé kell tenniük a számítási adatok online továbbítását az adóhivatalhoz az interneten keresztül. fiskális adatkezelő(OFD). A vevő papíralapú csekket és csekket is kaphat e-mailben (ez a vevők telefonján egy speciális alkalmazáson keresztül valósul meg).

Számos kivétel létezik, amikor a CCP nem használható. Ezek közé tartozik például újságok és folyóiratok, úti okmányok, piaci és vásári kereskedelem, árusítás, kvas és tej árusítása tartályokból, zöldségfélék stb. A távoli településeken sem használnak pénztárgépeket. és nehezen elérhető területeken.

Ezért a közeljövőben a készpénzes értékesítéskor – nagyon korlátozott kivételekkel – kötelező lesz a pénztárgép használata.

2. A kiskereskedelmi értékesítés regisztrálása

Tehát mostantól azt feltételezzük, hogy Ön pénztárgépet használ. De pusztán egy csekket futtatni egy pénztárgépen és átadni a vevőnek (elküldeni neki e-mailben) még nem minden. Illetve minden csak most kezdődik, hiszen tudnia kell a kiskereskedelmi értékesítés dokumentálását.

Világosan meg kell értenie a különbségeket a működési pénztár és a szervezet fő pénztára között. Működési készpénz– ez egy doboz készpénzzel a pénztárnál (a számviteli bizonylat itt a pénztáros-kezelői napló). Fő (fő) pénztár- ez az a pénz, amelyre a pénztárgép limitet megállapítják (a számviteli bizonylat már más - a pénztárkönyv).

Először a pénztáros-kezelő felelősségét tárgyaljuk a pénzeszközök elfogadásával és a dokumentumok feldolgozásával kapcsolatban. Ezután elemezzük a készpénznek az üzemi pénztárból a főbe történő átvitelének eljárását.

Tehát az eladás során minden vevőt kilyukasztanak, és készpénzes nyugtát kapnak. A működési pénztár minden mozgását tükrözi Pénztáros-kezelői napló. Az online pénztárgépekre való átállás kapcsán még nem világos, hogy ezt a naplót a jövőben is karban kell tartani vagy sem. De amíg használatban van, nem törölték, ezért megbeszéljük a karbantartási és kitöltési eljárást.

Előírások:

• „A pénztárgépek üzemeltetésére vonatkozó szabványos szabályok a lakossággal történő készpénzes elszámolások során” (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 1993. augusztus 30-án jóváhagyott 104. sz., olyan mértékben alkalmazva, amely nem ellentétes az 54-es törvénnyel- F Z)
• „Az elsődleges számviteli dokumentáció egységes formáinak albuma a lakossággal történő készpénzes elszámolások rögzítéséhez pénztárgépekkel végzett kereskedelmi műveletek során” (az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának 1998. december 25-i 132. sz. határozatával jóváhagyott űrlapok) - ez dokumentum jóváhagyta a Pénztári-Üzemeltetői Lap KM-4 nyomtatványát.

A dátumok ellenére ezek a dokumentumok aktuálisak.

A pénztáros-kezelői napló a szervezet egyes pénztárgépeinél a készpénz átvételével és kiadásával (bevétellel) kapcsolatos tranzakciók rögzítésére szolgál, egyben a mérőállások ellenőrzési és nyilvántartási bizonylata. A KM-4 pénztáros-kezelői napló a fő dokumentum, amely tükrözi a készpénz mozgását az üzlet pénztárában. Minden pénztárgéphez külön van beállítva.

3. A pénztáros-kezelői napló kitöltése

A naplót be kell fűzni, számozni és a szervezet vezetőjének és főkönyvelőjének aláírásával ellátni.

A KM-4 „Pénztári napló” minden bejegyzését a pénztáros időrendben, soronként, szóközök nélkül, tintával vagy golyóstollal őrzi.

alapján történik a bejegyzés z-jelentések(lemondásos jelentés), amelyek a munkanap (műszak) végén kerülnek átvételre. A z-jelentésekre nem fogunk példákat mondani, mert... megjelenésük a használt pénztárgéptől függ.

Minden új jelentést új sorban kell formázni. Az alábbi képernyőképeken láthat egy példát a kitöltésre.

Ha egy pénztárgépen három műszak és különböző pénztárosok dolgoznak, akkor ugyanarról a dátumról három külön sort kell beírni.

Ügyeljen a 11. „Készpénzben befizetett” oszlopra - ez az oszlop csak az ügyfelektől kapott készpénz összegét jelzi (a kártyás fizetést és a visszaküldést nem tartalmazza).

A naplóba bejegyzést kell tenni minden pénztári műszak megnyitásakor, még akkor is, ha az adott napon nem érkezett készpénz a pénztárgépbe.

4. Kiskereskedelmi értékesítési jelentés

A z-jelentés elkészítése és a pénztáros-kezelői napló következő sorának kitöltése után, a pénztáros-kezelő igazolás-jelentése a KM-6 számú nyomtatvány szerint. Az igazolási jegyzőkönyv tartalmazza a pénztárgép számlálók műszak eleji és végi állását, a napi (műszaki) bevételt és az ügyfelek által visszaküldött összeget. Ezek az adatok megegyeznek a pénztáros-kezelői naplóban szereplőkkel.

A Z-jelentést a pénztáros-üzemeltetői igazoláshoz (kiskereskedelmi jelentés) csatolják, és a készpénzbevétellel együtt benyújtják a főpénztárba.

5. PKO kiskereskedelmi bevételre

Így megtudtuk, hogy a munkanap végén a kiskereskedelmi bevétel a működő pénztárból a főpénztárba kerül át. Ebben az esetben a főpénztár pénztárosa átveszi (a pénztárostól vagy vezető pénztárostól) a készpénzbevételt, a pénztáros-üzemeltetői igazolást (kiskereskedelmi értékesítési jelentés) és a hozzá csatolt z-jelentést.

A pénztárosnak a készpénzbevételt befizető személy nevére PKO-t kell kiállítania a főpénztárba (pénztáros, vezető pénztáros) - a tőle kapott bevétel teljes összegére. Ha több pénztáros adja át a bevételt, akkor mindegyikre kiállítják a PCO-t.

Az „Elfogadva” sorban a bevételt adományozó személy teljes neve, az „Alap” sorban - kiskereskedelmi bevételek szerepelnek (megjelölheti az üzlet nevét vagy a működő pénztárgép számát is).

A PKO nyugtáját lebélyegzik és átadják a befizetőnek (pénztárosnak).

A készpénzbevételek átvételére vonatkozó adatok a pénztárkönyvbe kerülnek.

6. PKO adatok beírása a pénztárkönyvbe

A pénztárkönyv egy speciális forma (napló) a készpénzes tranzakciók rögzítésére, amely információkat tartalmaz a szervezet pénztárában történt összes készpénzfelvételről és -felvételről.

A pénztárkönyv vezetése a következőkön alapul: előírások:

• — Az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának 1998. augusztus 18-i 88. sz. határozata „A készpénztranzakciók nyilvántartására és a leltári eredmények nyilvántartására szolgáló elsődleges számviteli bizonylatok egységes formáinak jóváhagyásáról”
• — Az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2014. március 11-i irányelve, 3210-U.

Az első egy szabványos pénztárkönyv nyomtatványt tartalmaz (KO-4), a második a kitöltési szabályokat tartalmazza. A készpénzzel tranzakciókat végző jogi személynek, az alkalmazott adózási rendszertől függetlenül, pénztárkönyvet kell vezetnie (N 3210-U irányelv 1. cikkelye, 4.6. pontja, 4. cikkelye). Az egyéni vállalkozó nem vezethet pénztárkönyvet.

Vezethetsz pénztárkönyvet papíron vagy elektronikusan:

• - papír alapon a könyvet kézzel vagy számítógéppel (egyéb berendezéssel) készítik, és kézzel írják alá.
• — elektronikus formában a könyv számítógéppel (egyéb berendezéssel) készül, amely biztosítja a jogosulatlan hozzáférés elleni védelmet, és elektronikus aláírással van aláírva.

Kétféleképpen lehet papíron vezetni a pénztárkönyvet:

• — kézzel kitöltve (a könyvet előre kinyomtatják vagy megvásárolják, bekötik és az oldalakat számozzák);
• - szoftver és hardver segítségével kitöltve (a könyvet számítógépen töltik ki, majd kinyomtatják).

Kényelmes a pénztárkönyvet technikai eszközökkel kitölteni, például könyvelési programban. A program jellemzően automatikusan generál pénztárkönyvet, a beírt bejövő és kimenő készpénzes megbízások alapján.

A pénztáros minden munkanap végén kinyomtat és aláír egy lapot a pénztárkönyvből, és átadja a könyvelőnek az aznapra kiadott PKO-t és RKO-t. Ha egy munkanapon belül nem történt készpénzes tranzakció, akkor az adott napra nem történik bejegyzés a pénztárkönyvbe.

A naptári év (vagy a szervezet által meghatározott egyéb időszak) során a pénztárkönyv kinyomtatott lapjait számozzák (könyvelő programból nyomtatva a számozás általában automatikusan történik), mappába gyűjtik, és évente legalább egyszer összefűzik egyszemélyes könyv, a pénztárkönyvvel megegyezően pecsételve, kézzel kitöltve, a főkönyvelő és a szervezetvezető aláírásával és a szervezet pecsétjével (ha használ ilyet) hitelesítve.

Lásd alább a pénztárkönyv kitöltésének példáját.

7. Kiskereskedelmi bevételekre vonatkozó feladások – példa

Most, hogy az elsődleges bizonylatok elkészítésével foglalkoztunk, nézzük meg egy példán keresztül a kiskereskedelmi árbevétel könyveléseit.

Az Ogorodnik LLC zöldségek magánszemélyek számára történő kiskereskedelmével foglalkozik. Szeptember 14-én 22 000 rubel értékben adtak el zöldséget, beleértve a ÁFA 10%. A magánszemélyek készpénzben fizetnek az üzletben. Az eladott áruk ára 8000 rubel volt. Tegyünk bejegyzéseket a kiskereskedelmi bevételekre:

Terhelés 50-2 – Jóváírás 90-1

90-3 terhelés – 68. jóváírás- 2000 rubel összegben. – ÁFA felszámított

Terhelés 50-1 – Jóváírás 50-2- 22 000 rubel összegben. – a készpénzbevétel a főpénztárba kerül

90-2 terhelés – 41. jóváírás- 8000 rubel összegben. — az eladott áruk bekerülési értékét leírják.

Használhatja a 62-es számlát is, ebben az esetben a kiskereskedelmi bevételre vonatkozó tranzakciók a következők:

Terhelés 62-1 – Jóváírás 90-1- 22 000 rubel összegben. – a bevétel tükröződik

Terhelés 50-2 – Jóváírás 62-1- 22 000 rubel összegben. – a vevő tartozása visszafizetésre kerül.

A többi mindegy.

Néhány szó a jövedelem elismeréséről a jövedelemadó kiszámítása céljából. A bevételt elismerik:

1. Felhalmozási módszerrel: áruk, munkák, szolgáltatások értékesítésének napján.
2. Készpénzes módszerrel: a napon beérkezik a pénz bankszámlára vagy a pénztárba.

A kiskereskedelemben, ha nem vesszük figyelembe az előleget, az áruk, munkák, szolgáltatások és az áru átadása, a munkavégzés, a szolgáltatásnyújtás ellenértékének beérkezésének pillanata időben egybeesik. Ezért az eredményszemléletű és a pénzforgalmi módszer szerinti adószámvitelben a bevétel elszámolásának időpontja egybeesik.

A bevételt az áruk, munkák vagy szolgáltatások értékesítésének napján kell elszámolni. Azok. példánkban az Ogorodnik LLC szeptember 14-én tükrözi a bevétel beérkezését.

8. Kiskereskedelmi számla és értékesítési főkönyv

Ha az eladó szervezet az OSNO-n található, akkor ÁFA-fizető. Ebből következően az áruk értékesítése esetén ÁFA felszámítási és számla kiállítási kötelezettség áll fenn. A saját fogyasztásra árut vásárló kiskereskedelmi vásárlónak azonban nincs szüksége számlára.

Erre a helyzetre az adótörvény külön szabályt ír elő. Az Adótörvénykönyv 168. cikkének 7. pontja szerint kiskereskedelmi, közétkeztetési szervezetek és egyéni vállalkozók által készpénzért értékesített áruk, valamint a lakossági munkavégzés vagy szolgáltatásnyújtás során nem szükséges számlát kiállítani. Elég, ha a vevőnek pénztárbizonylatot vagy egyéb dokumentumot állít ki a megállapított formában.

De felmerül a kérdés, hogy ha nem állítanak ki számlát a kiskereskedelmi értékesítésről, akkor mit kell rögzíteni az értékesítési főkönyvben? Az Értékesítési Könyvvezetési Szabályzat (2011. december 26-i 1137. számú Korm. rendelettel jóváhagyva) előírja, hogy ilyen helyzetben a pénztárgép-ellenőrző szalag (z-jelentés) naponta keletkezett adatait az értékesítési könyvbe rögzítik. .

Az értékesítési könyv kitöltésekor azzal a kérdéssel is szembesül, hogy mit kell feltüntetni a 7. és 8. oszlopban. Ez a vevő neve és TIN/KPP-je, nem rendelkezik ilyenekkel. Ezekbe az oszlopokba kötőjeleket kell tenni. A 2. „Művelettípus kódja” oszlopban a 26-os kódot kell feltüntetni. Ez az ÁFA-elkerülők kódja, beleértve a magánszemélyeket is.

9. Kiskereskedelmi könyvelés egyszerűsített adórendszerrel

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adóelszámolásban a bevétel elszámolásának időpontja a vevőtől történő pénzeszköz átvételének napja (készpénzes módszer). Azok. példánkban, ha az Ogorodnik LLC az egyszerűsített adórendszeren dolgozik, a bevételt ugyanazon a napon - szeptember 14-én - számolják el, amikor az eladás megtörtént, és az alapok megérkeztek a pénztárba.

Az egyszerűsített adórendszerben a lakossági bevételekre vonatkozó könyvelések hasonlóak lesznek az előző példához, csak az áfaszámítási könyvelések hiányoznak.

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó lakossági adóelszámolást a Jövedelem- és költségelszámolási könyv vezeti. A könyvbejegyzés alapja a pénztárbizonylat lesz, mert ez az elsődleges számviteli bizonylat, amely igazolja a pénzeszközök pénztárgépbe történő befizetését.

A könyv bejegyzése valahogy így fog szólni:

54. számú PKO 16.09.14

A lakossági ügyfeleknek történő értékesítésből érkezett

10. Jelentés a kiskereskedelmi értékesítésről 1C: Számvitel

Azok számára, akik nyilvántartást vezetnek az 1C: Számviteli programban - nézze meg, hogyan hozhat létre jelentést a kiskereskedelmi értékesítésről az 1C: Számviteli videó formátumban.

Milyen problémás problémákkal találkozott a kiskereskedelmi bevételek elszámolásával és feldolgozásával kapcsolatban? Kérdezd meg őket kommentben!

Kiskereskedelmi árbevétel könyvelése és pénztárbizonylatok elkészítése

N.V. OTOCHINA,
Főkönyvelő
Yu.S. SEMENOVA,
a "Glavbukh" magazin szakértője

Az új 54-FZ számú, „A pénztárgépek használatáról...” szövetségi törvény (a továbbiakban: 54-FZ törvény) megváltoztatta a készpénzes eladások esetén a dokumentumok feldolgozásának eljárását. Mostantól az eladónak pénztárbizonylatot kell kiállítania, még akkor is, ha a vevő jogi személy. Amikor a jogalkotók bejelentették ezt az újítást, úgy tűnt, hogy csak a készpénzzel kereskedő szervezetek szenvednek tőle – valójában rengeteg új problémájuk volt.

Egy idő után azonban a beszerző cégek könyvelői is felkapták a fejüket: a törvény nekik is nehézségeket okozott. Mégpedig: homályossá vált, hogyan kell elkészíteni a dokumentumokat, hogy az „előzetes” áfát le lehessen vonni. Azok a vállalkozások, amelyek adózási szempontból „fizetéskor” határozzák meg a kiadásokat, egy másik nehézséggel is szembesülnek. Az adótisztviselők nem hajlandók elszámolni kiadásaikat, kivéve, ha azt pénztárbizonylattal igazolják.

Mindezen problémák leküzdhetők, ha alaposan megértjük a tisztviselők igényeit, és megértjük, hogy azok mennyire jogszerűek. Akkor azt teheti, ami nem az adóhatóságnak, hanem a cégének kényelmes. Ebben segít anyagunk.

Milyen feltételek mellett lehet visszatéríteni az ÁFA-t?

Az „input” hozzáadottérték-adó visszatérítésének általános feltételeit az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171. cikkének (2) bekezdése és 172. cikkének (1) bekezdése határozza meg. Négy van belőlük, és a cégnek mindent el kell végeznie.

Az első feltétel: a szervezetnek a megvásárolt árukat, munkákat vagy szolgáltatásokat elsődleges bizonylatok alapján a megfelelő könyvelési számlákon kell nyilvántartania. Érdemes hangsúlyozni, hogy ebben az esetben nem arra az elsődleges termékre gondolunk, amelyet az eladó kiírt Önnek (számla, számla stb.). Olyan dokumentumról beszélünk, amelyet az Ön szervezete készített az értékek átvételekor. Így a tárgyi eszközök nyilvántartásba vételekor az OS-1 számú nyomtatványon átvételi és átadási okiratot kell készíteni. Az átvett anyagokról átvételi utalványt állítanak ki az M-4 számú nyomtatványon. Ez alól kivételt képeznek a munkák és a szolgáltatások. A beszerző szervezet könyvelője nem készít számukra külön dokumentumot. Mindkét fél által aláírt okirat, vagy az eladó által kiállított egyéb okirat alapján érkeznek.

A második feltétel: fizetni kell az árukat (munkát, szolgáltatásokat), valamint az utána fizetendő „input” adót. Harmadszor: a levonás csak abban az esetben lehetséges, ha cége áfa-alany, és a megszerzett vagyontárgyait ezen adó hatálya alá tartozó tevékenységben kívánja felhasználni.

És végül, negyedik: számlát kell kapnia a szállítótól. Felhívjuk figyelmét, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 168. cikkének (3) bekezdése kötelezi a szállítót, hogy a szállítástól számított 5 napon belül adja ki Önnek ezt a dokumentumot. A dokumentum átvételéhez szervezete képviselőjének meghatalmazást kell bemutatnia a szállítónak. Ellenkező esetben a szervezet alkalmazottja magánszemélynek minősül. Magánszemélyeknek azonban nem állítanak ki számlát (Az Orosz Föderáció adótörvényének 7. szakasza, 168. cikk).

Milyen dokumentumok igazolják a fizetést?

Így most minden készpénzes eladásnál a szállítónak pénztárbizonylatot kell kiállítania. Az egyetlen kivétel az 54-FZ törvény 2. cikkének (3) bekezdésében meghatározott műveletek.

Az eladók azonban továbbra is következetlenül járnak el: egyesek nem értették az új normákat, mások nem vették meg a készüléket. Néhányan pénztárbizonylatot és pénztárbizonylatot is kiállítanak az ügyfeleknek. A többi csak csekk. És vannak olyan esetek, amikor a csekket egyáltalán nem adják ki, és az eladó a régi módon csak egy „prikhodnik”-kal boldogul.

Rögtön mondjuk el, hogy az utóbbi eset az 54-FZ. törvény előírásainak súlyos megsértése. És neki szerveztek

Az eladó 30 000-40 000 rubel pénzbírsággal sújtható.

(300-400 minimálbér). Ezt az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének (CAO RF) 14.5. cikke állapítja meg. Ezen kívül pénzbírság is beszedhető a vállalkozás vezetőjétől és a pénztárostól. A vásárló nem vállal felelősséget azért, ha nem kapott készpénzt.

Ami a másik két helyzetet illeti, mindkettőnek joga van az élethez. Hiszen még a különböző régiókban működő adóhatóságok munkatársai sem jutottak konszenzusra a készpénzes fizetések lebonyolításában - csak pénztárgép csekkel vagy nyugtával. Nézzük meg az „input” áfa visszatérítésének jellemzőit ezekben az esetekben.

A fizetést pénztárbizonylat igazolja

Ha az eladó készpénzes nyugtával igazolta, hogy kifizette a vásárlást, az „input” adó levonható. Ehhez azonban az adóhatóságok szerint egy fontos feltételnek teljesülnie kell, mégpedig: a bizonylaton az adót az áru árától elkülönítve kell feltüntetni. Mi az oka ennek a követelménynek?

Az a tény, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 168. cikkének (4) bekezdése kimondja: a számlákban, az elszámolásokban és az elsődleges dokumentumokban az áfát külön sorban kell feltüntetni. Nyilvánvaló, hogy mivel ezeket a dokumentumokat az eladó állítja ki, ezért az adót neki kell kiosztania bennük.

Az eladónak nincs gondja a kiszállításkor kiállított számlákkal és elsődleges könyvelési bizonylatokkal. Végül is ott van feltüntetve a vételár, adóval és anélkül, és külön oszlopok vannak megadva magához az áfához. A nehézségek éppen akkor merülhetnek fel, amikor a pénztárbizonylat megérkezik. Hiszen nem minden cég rendelkezik ilyen pénztárgéppel, amely automatikusan kiosztja az adót az eladott áruk bekerülési értékéből.

Egyes szakértők azt javasolják, hogy ne vásároljanak árut azoktól a beszállítóktól, akiknek a pénztárgépei nem adják ki a „helyes” nyugtákat. Ezeknek az eladóknak pedig azt tanácsolják, hogy cseréljék ki a pénztárgépeiket korszerűbbre. Nyilvánvaló, hogy egy ilyen ajánlás csak papíron jó.

Hiszen a szállítónak joga van bármilyen, az állami nyilvántartásba bejegyzett pénztárgépet használni, függetlenül attól, hogy a csekken áfát rendel-e vagy sem. Ráadásul nem minden szervezetnek van elég pénze pénztárgépeinek frissítésére, kizárólag az ügyfél érdekei szerint.

Mi a teendő, ha ennek ellenére olyan csekket kap, amelyben az áfa nincs külön sorban? A válasz: vegyük az adót levonásnak, az adóhatóság véleménye ellenére. Ráadásul a követelésük ebben az esetben jogellenes. Hadd magyarázzam.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 168. cikkének 4. szakasza, amely kimondja, hogy a HÉA-t ki kell emelni a fizetési dokumentumokban, nem a vevőknek, hanem az eladóknak szól. Az áfa visszatérítésekor a vásárlóknak az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 172. cikkének (1) bekezdését kell követniük. És azt írja ki, hogy csak az adó megfizetését igazoló dokumentumokra van szükségük. Ezért ha a számla, a számla és a pénztárbizonylat ugyanazt az összeget tartalmazza, akkor egyértelmű, hogy az árut és az áfát is kifizette. Ezért Ön teljesítette az adó-visszatérítésre vonatkozó kódexben meghatározott összes követelményt.

1. példa

Dorokhova O.P. Október 6-án 7000 rubelt kaptam egy jelentésért a Temp LLC-től. irodaszerek vásárlására. Október 7-én meghatalmazást mutatott be az eladónak, és 6000 rubelért vásárolt papírt. (ÁFA-val együtt - 1000 rubel). Ezzel egyidejűleg az eladó pénztárbizonylatot, szállítólevelet és számlát állított ki. Az ÁFA nincs kiemelve a nyugtán. Ugyanezen a napon Dorokhova O.P. A papírt átadtam a Temp LLC raktárának, az előlegjelentést pedig a könyvelésnek. A Temp LLC könyvelője a következőképpen tükrözte ezt a műveletet.

71 HITEL 50

- 7000 dörzsölje. – O.P. Dorokhova jelentése alapján adták ki. írószer vásárlására.

10. HITEL 71

- 5000 dörzsölje. (6000 – 1000) – könyvelésre átvett papír;

19. HITEL 71

- 1000 dörzsölje. – kiosztott áfa;

50 HITEL 71

- 1000 dörzsölje. (7000 – 6000) – az elszámolható pénzeszközök el nem költött összege visszakerült a pénztárba;

TERHELÉS 68 alszámla „ÁFA számítások” HITEL 19

- 1000 dörzsölje. – az eladótól kapott számla alapján ÁFA költségvetési levonásra benyújtott.

Ha fél az adóhatósággal való esetleges vitáktól, akkor figyeljen még egy érvre. Amint azt már többször említettük, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 168. cikkének (4) bekezdése kimondja, hogy az adót ki kell emelni az elszámolási és az elsődleges dokumentumokban. De a kód nem határozza meg, hogy melyek. Valójában az elszámolási dokumentumok az elsődleges dokumentumok egy fajtája. Mivel azonban a kód elválasztja őket, nézzük meg, hogy a pénztárgép csekk legalább az egyik kategóriájába tartozik-e.

Az elsődleges bizonylatok azok, amelyek alapján az üzleti tranzakciók a számvitelben megjelennek. Ezért minden szükséges adatot tartalmazniuk kell: az üzleti tranzakció nevét, a felelős tisztviselők nevét, személyes aláírásukat stb. (Az 1996. november 21-i 129-FZ „Számvitelről” szövetségi törvény 9. cikke ).

A pénztárbizonylat nem tartalmazza ezeket az adatokat. Kötelező adatait pedig egy másik dokumentum határozza meg - az Orosz Föderáció kormányának 1993. július 30-i 745. számú rendeletével jóváhagyott, a pénztárgépek használatáról szóló szabályzat 4. bekezdésében (az augusztus 8-án módosított, 2003). Így elmondhatjuk, hogy a pénztárbizonylat nem elsődleges bizonylat.

A fizetési bizonylatok igazolják a pénzátutalás tényét, melyek közül a legelterjedtebb a fizetési megbízás, a bejövő és kimenő készpénzes utalvány. A számviteli törvény 7. cikkének (3) bekezdése pedig kimondja, hogy minden elszámolási dokumentumot a főkönyvelőnek alá kell írnia. A pénztárgép csekkje nem igényel ilyen aláírást.

Következésképpen jelenleg, amíg az Orosz Föderáció adótörvényében vagy a számviteli törvényben nem történt változtatás, a csekket nem lehet egyenlővé tenni sem az elsődleges, sem az elszámolási dokumentumokkal. Ezért az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 168. cikkének (4) bekezdésében foglalt követelmények nem vonatkoznak rá. Egyébként a választottbíróságok is úgy vélik, hogy még ha nincs is külön áfa a pénztárbizonylaton, az adó levonható (Az Uráli Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2003. július 8-i határozata, F09- sz. 1961/03-AK).

Sok eladó azonban kitalált egy ilyen kiutat a helyzetből. A csekkek mellett elkezdtek átiratokat kiadni nekik, ahol feltüntetik, hogy pontosan mit adtak el, mennyibe került és mekkora az adó összege (ez kényelmes az eladók számára, mivel a bevétel nem jelenik meg kétszer, mint amikor pénztárbizonylat kiállítása). Tehát, ha kaptál egy ilyen átiratot, és fel van tüntetve benne az áfa összege, akkor az utolsó kétségeid is eltűnjenek. Az adóhatóság nem tudja bizonyítani, hogy nem fizette be az áfát, ezért az nem vonható le. Ezért a félreértések elkerülése érdekében kérjen ilyen átiratot a szállítótól.

Átvett pénztárbizonylat és pénztárbizonylat-ellenőrzőlap

Ha a csekken kívül kapott egy nyugtát is, akkor nem lesz gond az adó levonásával, függetlenül attól, hogy az ÁFA kiemelve van-e a csekken vagy sem. Hiszen itt lényegében két fizetést igazoló dokumentum van. Ezért elég, ha csak az egyikben - a pénztárbizonylat csonkjában - külön sorba írják be az adó összegét. Az igazságosság kedvéért megjegyezzük, hogy a gyakorlatban a beszállítók nem mindig adnak ki nyugtát a címzetteknek, mivel ez számukra veszteséges - ki kell találniuk, hogyan kerüljék el a bevételek kettős elszámolását. Ezen túlmenően az eladó nem vállal felelősséget azért, ha nem állított ki nyugtát. Hiszen miután a pénztárgépen keresztül beírta a bevételt, már figyelembe vette a készpénzt.

Nem zárható ki a következő helyzet: kapott nyugtát és csekket is, de az ÁFA egyik dokumentumban sincs kiemelve. Lehetséges az adó visszatérítés? Igen tudsz. És ha a tisztviselők beleavatkoznak ebbe, akkor védje meg jogait a fenti érvekkel. Nyugodtan hivatkozzon a választottbírósági gyakorlatra. Így az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága 1996. december 10-i 9. számú tájékoztató levelének 8. bekezdése kimondja, hogy még ha az adó nincs is kiemelve az elszámolási dokumentumokban (amelyek pénztárbizonylatok), a vevő továbbra is térítse meg. A lényeg az, hogy bizonyítsd, hogy az adó benne volt a befizetett összegben. Ezért, ha ugyanarról az összegről van számlája, ez azt jelenti, hogy az árut (munkát, szolgáltatást) áfával együtt fizette. Ha pedig az átvételi utalvány tartalmazza a számlára mutató hivatkozást, akkor az adóhatóság mindenképpen engedni kényszerül.

Egyet kell értenie azonban azzal, hogy jobb, ha nem viszi bíróság elé az ügyet. Ehhez utasítsa a beszerzési alkalmazottat, hogy gondosan kövesse nyomon, hogyan állítja ki a szállító a dokumentumokat. Végül is egyáltalán nem nehéz megbizonyosodni arról, hogy az ÁFA-t feltünteti a nyugtán.

Az eladó csak pénztárbizonylatot állított ki

Korábban már megjegyeztük, hogy idén június 28-ig sajnos nem minden szervezetnek sikerült pénztárgépet beszereznie. Ezért nagyon valószínű, hogy egyes vállalkozások képviselői, akik készpénzzel vásároltak értékeket, nem kaptak pénztárbizonylatot. Mondjuk mindjárt, ha a pénztárbizonylathoz van egy ellenlap, ahol az áfa külön sorba van beírva, akkor a visszatérítéssel nem lehet gond. Mivel ebben az esetben az adótörvény által meghatározott összes feltétel teljesül. Ha az ÁFA nincs feltüntetve, akkor az adó is visszaigényelhető. Igaz, fel kell készülni az adóhatósággal való vitára. Nos, most már érvei vannak, amelyekkel operálhat.

Ugyanakkor egy ilyen helyzetben egyes vállalkozások egészen más jellegű nehézségekbe ütközhetnek. Ez azokra a cégekre vonatkozik, amelyek a jövedelemadó számításánál készpénzes módszert alkalmaznak, vagy egyszerűsített adózási rendszert alkalmaznak. Ennek az az oka, hogy kiadásaikat csak a kifizetés után ismerik el (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 273. cikkének 3. cikke és 346.17. cikkének 2. pontja). És egyes adóhivatali alkalmazottak szerint a pénztárbizonylat hiánya azt jelzi, hogy a költségeket nem fizették ki. És még az átvételi megbízás nyugtája sem tudja megerősíteni a költségeket. Az új törvény elfogadásával a pénztárbizonylat a befizetést igazoló dokumentum.

Az adóhivatalnokok ezen kijelentése azonban vitatható. Valójában az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikke szerint minden kiadást dokumentumokkal kell alátámasztani. De ezeknek a dokumentumoknak a listáját nem találjuk a kódban. Eközben a nyugtán lévő nyugta azt jelzi, hogy Ön kifizette a vásárlást. Ezért minden okod megvan rá, hogy a költségeket a költségek közé számold. A kód ugyanis nem követeli meg, hogy a készpénzes fizetést kizárólag pénztárbizonylattal támogassák! Az 54-FZ törvény nem tartalmaz ilyen rendelkezést. Csak az eladó csekk kiállítási kötelezettségét állapítja meg, de nem mond semmit arról, hogy a vevő csak e dokumentum kézhezvétele után tudja figyelembe venni költségeit. Így Önnek joga van kiadásait a pénztárbizonylatról szóló bizonylattal igazolni.

2. példa

A Rosinka LLC a készpénzes módszert használja a jövedelemadó kiszámításakor. Júliusban a szervezet egy elszámoltatható szervezeten keresztül készpénzért vásárolt egy irodai asztalt. Költsége 5400 rubel. (ÁFA-val együtt - 900 rubel). A pénztárbizonylatról szállítólevelet, számlát, valamint ellenlapot állított ki az eladó, ahol külön sorba került az adó.

Júliusban a Rosinka LLC könyvelője 900 rubelt. „input” adó levonásra került. És az asztal ára 4500 rubel. (5400 – 900) – a nyereséget csökkentő dologi kiadások között szerepel.

Tehát függetlenül attól, hogy a pénztárbizonylaton az ÁFA kiemelve van-e vagy sem, a vevőnek joga van elfogadni azt levonásra. Ebben az esetben lehet és kell vitatkozni a tisztviselőkkel, mivel, mint már említettük, követeléseiket nem erősítik meg az Orosz Föderáció adótörvényének rendelkezései. Ha nem áll készen az ilyen jellegű vitákra, akkor megvédheti magát azzal, hogy a beszállítótól a pénztárbizonylathoz egy ellenlapot követel, ahol az ÁFA külön sorba kerülne. Vagy kérjen az eladótól egy speciális átiratot a csekkhez. Hadd készítse el ezt a dokumentumot egyrészt az 54-FZ törvény követelményeinek teljesítése érdekében, másrészt azért, hogy ne bonyolítsa az életét.

Ami az adóhatóság magyarázatait illeti arra vonatkozóan, hogy a készpénzes módszert nyugta nélkül alkalmazók nem írhatnak le kiadásokat, ez az álláspont egyáltalán nem megalapozott. És véleményünk szerint nincs szükség az ilyen ajánlások betartására.