"Arsenali i Sipërmarrësit", 2011, N 1

Sipërmarrësit që aplikojnë sistemin e thjeshtuar të taksave shpesh veprojnë si agjentë ose drejtorë sipas një marrëveshjeje agjencie. Le të kuptojmë se cilat veçori ekzistojnë në përcaktimin e të ardhurave të marra parasysh gjatë llogaritjes së taksës së vetme sipas sistemit të thjeshtuar.

Sipas paragrafit 1 të Artit. 346.15 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, sipërmarrësit individualë që aplikojnë sistemin e thjeshtuar të taksave, kur përcaktojnë objektin e taksimit, marrin parasysh të ardhurat e mëposhtme:

• të ardhurat nga shitjet e përcaktuara në përputhje me Art. 249 Kodi Tatimor i Federatës Ruse;
• të ardhurat jo-operative të përcaktuara në përputhje me Art. 250 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Në këtë rast, të ardhurat e parashikuara në Art. 251 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Sipas Art. 249 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të ardhurat nga shitjet njihen si të ardhura nga shitja e mallrave (punëve, shërbimeve) si të prodhimit të dikujt ashtu edhe atyre të fituara më parë, dhe të ardhura nga shitja e të drejtave pronësore.

Të ardhurat nga shitjet përcaktohen bazuar në të gjitha faturat që lidhen me pagesat për mallrat e shitura (punë, shërbime) ose të drejta pronësore, të shprehura në para dhe (ose) në natyrë.

Në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 1005 i Kodit Civil të Federatës Ruse, në bazë të një marrëveshje agjencie, njëra palë (agjent) merr përsipër, kundrejt një tarife, të kryejë veprime juridike dhe të tjera në emër të palës tjetër (drejtorit) në emër të saj, por në kurriz. të porositësit ose në emër dhe në kurriz të porositësit.

Në situatën në shqyrtim, rregullat e parashikuara në Ch. 51 "Komisioni" i Kodit Civil të Federatës Ruse, nëse këto rregulla nuk bien ndesh me dispozitat e kapitullit. 52 "Agjencia" ose thelbi i marrëveshjes së agjencisë (neni 1011 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Le të kuptojmë se si llogariten të ardhurat për qëllime tatimore taksa e vetme sipas një sistemi të thjeshtuar për porositësin dhe agjentin.

Tek drejtori

Rregullat e parashikuara në kreun 1 zbatohen për marrëdhëniet që rrjedhin nga një marrëveshje agjencie. 51 "Komisioni" i Kodit Civil të Federatës Ruse, nëse këto rregulla nuk bien ndesh me dispozitat e kapitullit. 52 "Agjencia" ose thelbi i marrëveshjes së agjencisë (neni 1011 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Sipas paragrafit 1 të Artit. 996 i Kodit Civil të Federatës Ruse, gjërat e marra nga agjenti i komisionit nga drejtori ose të fituara nga agjenti i komisionit në kurriz të porositësit janë pronë e këtij të fundit.

Rrjedhimisht, marrja e fondeve në llogarinë e shlyerjes ose në arkën e agjentit nga blerësit në pagesë për mallrat e shitura në emër të principalit, që janë pronë e tij, duhet të merret parasysh si e ardhur nga shitja e këtyre mallrave nga principali. (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 20 gusht 2007 N 03-11- 04/2/204).

Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 05/07/2007 N 03-11-05/95 shpjegon se data e marrjes së të ardhurave për principalin do të jetë dita e marrjes së fondeve të transferuara nga ndërmjetësi në llogaritë bankare dhe (ose) në arkën e drejtorit.

Të ardhurat e principalit janë e gjithë shuma e të ardhurave nga shitja e mallrave të marra në llogarinë e agjentit. Neni 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk parashikon një ulje të të ardhurave të principalëve me shumën e shpërblimit të paguar prej tyre agjentëve. Prandaj, të ardhurat e principalëve që aplikojnë sistemin e thjeshtuar të taksave nuk duhet të zvogëlohen me shumën e tarifave të agjencisë që mban agjenti nga të ardhurat nga shitjet e marra në llogarinë e tij rrjedhëse kur ato transferohen te principali. Në këtë rast, nuk ka rëndësi se cili objekt i taksimit përdoret nga agjenti i komisionit që aplikon sistemin e thjeshtuar të taksave - "të ardhura" ose "të ardhura të reduktuara nga shuma e shpenzimeve".

Bazuar në këtë, të ardhurat e sipërmarrësit individual - principali nuk zvogëlohen nga shuma e shpërblimit të mbajtur në mënyrë të pavarur nga agjenti nga shumat e marra prej tij në bazë të marrëveshjes së agjencisë. I njëjti pozicion pasqyrohet në Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 25 qershor 2009 N 03-11-06/2/107, datë 5 qershor 2007 N 03-11-04/2/160, Shërbimi Federal i Taksave të Rusia për Moskën e datës 5 Mars 2007 N 18 -11/3/19834@.

Në këtë rast, tarifa e agjencisë, e paguar nga porositësi agjentit ose e mbajtur nga agjenti në mënyrë të pavarur nga shumat e marra prej tij në bazë të marrëveshjes së agjencisë, lidhet me shpenzimet e principalit në bazë të paragrafëve. 24 pika 1 neni. 346.16 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Rrjedhimisht, një sipërmarrës individual i cili është principal dhe zbaton sistemin e taksimit "të ardhurat minus shpenzimet" ka të drejtë të zvogëlojë të ardhurat e marra me shumën e shpërblimit të paguar agjentëve (Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 22.04.2009 N 03-11-09/145, datë 29.11.2007 N 03- 11-04/2/290, Letër e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën e datës 03/05/2007 N 18-11/3/19844 @).

Tek agjenti

Klauzola 1 e Artit. 1005 i Kodit Civil të Federatës Ruse parashikon që në bazë të një marrëveshje agjencie, njëra palë (agjent) merr përsipër, kundrejt një tarife, të kryejë veprime juridike dhe të tjera në emër të palës tjetër (drejtorit) në emër të saj, por në emër të saj. shpenzimet e porositësit ose në emër dhe në kurriz të porositësit.

Drejtori është i detyruar t'i paguajë agjentit shpërblimin në shumën dhe mënyrën e përcaktuar në marrëveshjen e agjencisë (neni 1006 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Sipas pikës 1.1 të Artit. 346.15 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kur përcaktoni objektin e taksimit, të ardhurat e parashikuara në Art. 251 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Në veçanti, të ardhurat në formën e pronës (përfshirë paratë e gatshme) të marra nga një agjent komisioni, agjent dhe (ose) avokat tjetër në lidhje me përmbushjen e detyrimeve sipas një marrëveshje komisioni, marrëveshje agjencie ose marrëveshje tjetër të ngjashme, si dhe për rimbursim shpenzimet e bëra nga agjenti i komisionit, nuk merren parasysh. agjent dhe (ose) avokat tjetër në përputhje me kushtet e marrëveshjeve të lidhura. Përjashtim bën komisioni, agjencia ose shpërblime të tjera të ngjashme (klauzola 9, pika 1, neni 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kështu, të ardhurat e agjentit njihen vetëm në shumën e shpërblimit të agjencisë, shpërblim shtesë nëse marrja e tij parashikohet në marrëveshjen e agjencisë, si dhe shumën e përfitimit shtesë që mbetet në dispozicion të agjentit. Këto përfundime konfirmohen në Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 02/10/2009 N 03-11-06/2/24, 01/26/2009 N N 03-11-09/18, 03-11-09/ 19, datë 26.11.2007 N 03-11 -05/274, në Letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën e datës 7 shtator 2009 N 16-15/093049, në Rezolutën e Gjykatës Federale të Arbitrazhit të Rrethi Ural i datës 26 nëntor 2007 N F09-9602/07-C3.

Për më tepër, nëse agjenti nuk merr pjesë në llogaritjet, atëherë data e njohjes së të ardhurave do të jetë dita e marrjes së shpërblimit të agjentit (përfitimi shtesë, shpërblimi shtesë) nga principal në llogarinë e tij rrjedhëse ose në arkë (klauzolë 1 i nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Opinion. Andrey Brusnitsyn, këshilltar i klasit të tretë në Shërbimin Civil Shtetëror të Federatës Ruse:

Duhet të theksohet se gjatë kryerjes së kontrolleve tatimore të sipërmarrësve individualë që përdorin marrëveshje agjencie në aktivitetet e tyre, autoritetet tatimore kontrollojnë me kujdes realitetin e transaksioneve të lidhura nga sipërmarrësi, përfshirë ekzekutimin e tyre aktual. Për këtë qëllim, përdoren të dhëna për flukset e parave nëpër llogari, informacione për palët kundërpalë dhe analiza të dokumenteve parësore. Prandaj, sipërmarrësit individualë duhet të mbajnë veçanërisht me kujdes regjistrimet e dokumenteve në këtë fushë të veprimtarisë.

Në të njëjtën kohë, mbledhja e provave për fiktivitetin e transaksioneve të lidhura nga një sipërmarrës është një proces mjaft kompleks. Prandaj, në rast mosmarrëveshje ligjore, sipërmarrësit kanë shanse të mjaftueshme për të mbrojtur pozicionin e tyre në gjykatë.

Si shembull, mund të citojmë Rezolutën e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Kaukazit të Veriut të datës 12 maj 2009 në çështjen nr. të njohë vendimin e organit tatimor në lidhje me vlerësimin shtesë si të paligjshëm, tatimin e vetëm të paguar gjatë aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor, gjobat dhe gjobat përkatëse, pasi me rastin e përcaktimit të bazës tatimore, të ardhurat në formën e fondeve ose pasurisë tjetër që merret, në veçanti. , sipas marrëveshjeve të agjencisë nuk merret parasysh. Në të njëjtën kohë, mendimi përkatës konfirmohet nga Aktvendimi i Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 18 shtator 2009 N VAS-11344/09 në të njëjtën çështje, e cila refuzoi ta transferonte çështjen për shqyrtim në mënyrën e mbikëqyrjen e akteve gjyqësore, pasi organi tatimor ka përfshirë në mënyrë të paligjshme në të ardhurat e sipërmarrësit fondet e marra në llogarinë e tij rrjedhëse në lidhje me përmbushjen e detyrimeve sipas marrëveshjeve të agjencisë dhe marrëveshjeve të komisionit.

Nëse agjenti merr pjesë në llogaritjet dhe mban në burim shpërblimin nga paratë e marra nga blerësit, atëherë ai bëhet i ardhur pikërisht në ditën e marrjes së parave në llogarinë rrjedhëse ose në arkën e agjentit. Vini re se agjenti i komisionit merr parasysh shpërblimin si pjesë të të ardhurave, pavarësisht nëse në atë moment urdhri konsiderohet i përfunduar apo jo, pasi me metodën e parave të përcaktimit të të ardhurave dhe shpenzimeve, paradhëniet përfshijnë edhe paradhëniet (klauzola 1 e nenit 346.17 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse; Vendimi i Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 20 janar 2006 N 4294/05).

Në seksionin e kolonës 4. I "Të ardhurat dhe shpenzimet" Libri i të ardhurave dhe shpenzimeve nuk pasqyron të ardhurat e marra në formën e pasurisë (përfshirë paratë e gatshme) të marra nga agjenti në lidhje me përmbushjen e detyrimeve sipas një marrëveshjeje agjencie (klauzola 2.4 e Procedurës për plotësimin e Libri i të ardhurave dhe shpenzimeve të organizatave dhe sipërmarrësve individualë që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave të miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 31 dhjetor 2008 N 154n).

Këto të ardhura nuk merren parasysh kur përcaktohet shuma maksimale e të ardhurave që kufizon të drejtën për të përdorur sistemin e thjeshtuar tatimor (klauzola 2 e nenit 346.12, neni 248 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shembulli 1. IP Ivankov I.A. është agjent në bazë të një marrëveshje agjencie me Beta LLC (drejtori) dhe aplikon një sistem të thjeshtuar me objekt taksimi “të ardhura”.

1 mars 2010 IP Ivankov I.A. marrë nga mallrat kryesore për shitje në shumën prej 590,000 rubla. (përfshirë TVSH-në - 90,000 rubla). Tarifa e agjencisë sipas kontratës është 10% - 59,000 rubla.

Pagesat bëhen përmes një agjenti. 15 Prill 2010 IP Ivankov I.A. mori 590,000 rubla në llogarinë time bankare për mallrat e shitura. (përfshirë TVSH-në - 90,000 rubla). Në të njëjtën ditë, pasi kishte mbajtur shumën e shpërblimit, ai transferoi 531,000 rubla te drejtori. (590.000 - 59.000).

Bazuar në dispozitat e paragrafëve. 9 pika 1 neni. 251 Kodi Tatimor i Federatës Ruse IP Ivankov I.A. duhet të pasqyrojë në të ardhurat e tatueshme vetëm shumën e shpërblimit të tij, d.m.th. 59,000 rubla.

Shembulli 2. IP Novikov A.A. (agjenti) aplikon një sistem të thjeshtuar me objekt taksimi “të ardhura”. Më 1 shkurt 2010, ai mori mallra për shitje nga drejtori në shumën 177,000 rubla. (përfshirë TVSH-në 18% - 27,000 rubla). Kostoja e dorëzimit të mallrave arriti në 23,600 rubla. (përfshirë TVSH-në - 3600 rubla). Tarifa e agjencisë, në përputhje me kushtet e kontratës, mbahet nga të ardhurat dhe arrin në 25,000 rubla. IP Novikov A.A. merr pjesë në llogaritjet.

Të ardhurat nga shitja e mallrave ai i mori në llogarinë e tij bankare më 15 shkurt 2010. Në të njëjtën ditë, paratë u transferuan në llogarinë bankare të drejtorit në shumën prej 128,400 rubla. (177.000 - 25.000 - 23.600).

Kështu, më 15 shkurt 2010, sipërmarrësi individual Novikov A.A. do të përfshijë në të ardhura vetëm shumën e tarifës së agjencisë së saj, d.m.th. 25,000 rubla.

Për sa i përket përfitimit shtesë nga shitja e mallrave që i përkasin principalit, duhet pasur parasysh se e ardhura është edhe shuma e marrë nga agjenti në pjesën që nuk i nënshtrohet transferimit të porositësit sipas kushteve të marrëveshjes. për agjentin dhe, në përputhje me rrethanat, i nënshtrohet një takse të vetme (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për qytetin Nr. Moskë, datë 17 Prill 2007 N 20-12/035144).

Shembulli 3. IP Tsvetkova I.A. (agjenti) aplikon një sistem të thjeshtuar me objekt taksimi “të ardhura”. Më 1 mars 2010, ajo ka marrë mallin për shitje. Sipas kushteve të marrëveshjes së agjencisë, çmimi minimal i shitjes së mallrave është 177,000 rubla. (përfshirë TVSH-në - 27,000 rubla). Tarifa e agjencisë sigurohet në shumën prej 25,000 rubla. dhe mbahet nga agjenti nga të ardhurat e marra nga blerësit për mallrat e shitura.

Si pjesë e ekzekutimit të kësaj kontrate, agjenti shiti mallrat për 200,600 rubla. (përfshirë TVSH-në - 30,600 rubla). Procedura për shpërndarjen e përfitimeve shtesë nuk është e specifikuar në marrëveshje. Kostot që lidhen me ofrimin e shërbimeve ndërmjetëse (të pa rimbursuara nga drejtori) arritën në 15,000 rubla. Në rastin në shqyrtim, agjenti i shiste mallrat me kushte më të favorshme për principalin dhe marrëveshja e agjencisë nuk përcakton procedurën për shpërndarjen e përfitimeve shtesë. Për rrjedhojë, përveç shpërblimit (klauzola 1 e nenit 991 të Kodit Civil të Federatës Ruse), agjenti ka të drejtë në gjysmën e përfitimit shtesë (pjesët 1, 2 të nenit 992 të Kodit Civil të Federatës Ruse) .

Kështu, shuma totale e shpërblimit që i takon sipërmarrësit, për të cilën paguhet një taksë e vetme, është 38,600 rubla. (15,000 fshij. + (200,600 - 177,000) fshij. x 50%).

Yu.Suslova

LLC "Ligji i Konsulencës së Auditimit"

Agjenti mbajti në burim shpërblimin nga të ardhurat: si mund t'i marrë këto shuma në konsideratë principali sipas sistemit të thjeshtuar tatimor "fitimprurës"?

Ministria e Financave e Rusisë, në letrën nr. 03-11-11/4474, datë 28 janar 2019, shqyrtoi çështjen e kontabilizimit të tarifave të agjencisë nga drejtuesit që aplikojnë sistemin e thjeshtuar të taksave. Në veçanti, autorët e letrës shpjeguan se tarifa e agjencisë e mbajtur nga agjenti nga të ardhurat e marra nga blerësit nuk zvogëlon të ardhurat e principalit sipas sistemit të thjeshtuar tatimor me objekt taksimin në formën e të ardhurave.

Paragrafi 1 i nenit 346.15 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se "njerëzit e thjeshtuar" përcaktojnë të ardhurat në mënyrën e përcaktuar nga paragrafët 1 dhe 2 të nenit 248 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në këtë rast, të ardhurat e specifikuara në nenin 251 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk merren parasysh. Neni 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk parashikon uljen e të ardhurave të principalit me shumën e tarifës së agjencisë.

Në të njëjtën kohë, paragrafi 1 i nenit 248 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse klasifikon të ardhurat nga shitja e mallrave (punë, shërbime, të drejta pronësore) dhe të ardhurat jo-operative si të ardhura të tatimpaguesit. Të ardhurat nga shitjet përcaktohen në mënyrën e përcaktuar me nenin 249 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Sipas paragrafit 2 të nenit 249 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të ardhurat nga shitjet njihen si të ardhura nga shitja e mallrave (punëve, shërbimeve) si të prodhimit të dikujt ashtu edhe atyre të fituara më parë, si dhe të ardhurat nga shitja. të të drejtave pronësore. ku Të ardhurat nga shitjet përcaktohen në bazë të të gjitha faturave lidhur me pagesat për mallrat e shitura (punë, shërbime ose të drejta pronësore).

Nga normat e përmendura të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Ministria e Financave nxjerr përfundimin e mëposhtëm. Parimi i sistemit të thjeshtuar tatimor me objekt taksimi në formën e të ardhurave nuk mund të zvogëlojë të ardhurat me shumën e tarifës së agjencisë që mban agjenti nga të ardhurat nga shitjet e marra nga blerësit.

Kryegjëja në sistemin e thjeshtuar tatimor përfshin në të ardhura të gjithë shumën e të ardhurave të marra nga agjenti

Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk parashikon një ulje të të ardhurave të principalëve me shumën e shpërblimit të paguar prej tyre agjentëve. Prandaj, të ardhurat e principalëve që aplikojnë sistemin e thjeshtuar tatimor me objekt taksimi në formën e të ardhurave nuk duhet të zvogëlohen me shumën e tarifave të agjencisë që mban agjenti nga të ardhurat e shitjeve të marra nga blerësit e mallrave.

Në këtë rast të ardhurat e principalitështë e gjithë shuma e të ardhurave nga shitja e shërbimeve të kredituara në llogarinë e agjentit.

Shënim: Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse nr. 03-11-11/28 e datës 24 janar 2013

Momenti i shfaqjes së të ardhurave të drejtorit (komitetit) nga agjenti (agjenti i komisionit)

• Sh.PK aplikon sistemin e thjeshtuar tatimor me objekt taksimin “të ardhura”.
• LLC ka lidhur një marrëveshje agjencie, sipas kushteve të së cilës agjenti pranon dhe transferon pagesat individët për shërbimet e komunikimit të ofruara nga SH.PK.
• Sipas kushteve të marrëveshjes së agjencisë, në fund të muajit raportues, agjenti harton dhe i dërgon LLC një raport mbi pagesat e pranuara.
• Bazuar në rezultatet e shqyrtimit të raportit të agjentit, fondet e pranuara prej tij transferohen në llogarinë rrjedhëse të drejtorit që në muajin e ardhshëm.

Në cilën rrethanë duhet të përcaktohet momenti i marrjes së të ardhurave nga LLC (kryetari) për qëllime tatimore - nga data e marrjes së fondeve nga agjenti në llogarinë rrjedhëse (para) ose nga data kur agjenti përpiloi një raport për pranimin pagesat?

Procedura për njohjen e të ardhurave kur tatimpaguesit aplikojnë sistemin e thjeshtuar të taksave përcaktohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Kështu, data e marrjes së të ardhurave njihet si dita e marrjes së fondeve në llogaritë bankare dhe (ose) në arkë, marrja e pronave të tjera (punës, shërbimeve) dhe (ose) të drejtave pronësore, si dhe shlyerja e borxhi (pagesa) ndaj tatimpaguesit në një mënyrë tjetër (mënyrë cash) . Dispozita të veçanta që rregullojnë procedurën e përcaktimit të të ardhurave nga tatimpaguesit-drejtorët që aplikojnë sistemin e thjeshtuar tatimor, Ch. 26.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk përmban.

Kështu, data e marrjes së të ardhurave mbi sistemin e thjeshtuar tatimor për tatimpaguesin kryesor është dita kur merren fondet në llogaritë e tij bankare dhe (ose) arkë.

Një agjent që përdor sistemin e thjeshtuar tatimor përfshin në të ardhura vetëm shumën e shpërblimit të agjentit

Ministria e Financave e Federatës Ruse në letrën e saj nr. 03-11-06/2/12500, datë 15.04.2013 shpjegon nëse agjenti duhet të përfshijë të gjithë shumën e marrë nga principali si të ardhura sipas sistemit të thjeshtuar tatimor.

Letra thotë se të ardhurat e tatimpaguesit-agjent aplikimi i sistemit të thjeshtuar tatimor është shpërblimi i agjentit.

Në këtë rast, organizata e agjentit që ofron shërbime për drejtorin, gjatë përcaktimit të bazës për taksën e paguar në lidhje me aplikimin e sistemit të thjeshtuar tatimor, shuma e shpërblimit të agjentit duhet të merret parasysh në datën e marrjes së fondeve. në llogaritë bankare ose në arkë.

Të ardhurat e agjentit sipas sistemit të thjeshtuar të taksave përfshijnë vetëm shumën e shpërblimit të agjentit

Agjentët që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave marrin parasysh vetëm shumën e tarifave të agjencisë në të ardhurat e tyre. Ministria Ruse e Financave e kujtoi këtë në letrën e datës 28 shtator 2017 Nr. 03-11-06/2/62942.

Paragrafi 1 i nenit 346.15 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se "punëtorët e thjeshtuar" marrin parasysh të ardhurat në mënyrën e përcaktuar nga nënparagrafët 1 dhe 2 të nenit 248 të Kodit. Në këtë rast, ato të ardhura të renditura në nenin 251 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk merren parasysh.

Nënklauzola 9 e pikës 1 të nenit 251 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse përmend të ardhurat e agjentit të marra në lidhje me përmbushjen e detyrimeve sipas marrëveshjes së agjencisë, si dhe në rimbursimin e shpenzimeve të agjentit të bëra për principalin. Të ardhurat e treguara nuk përfshijnë komisione, agjenci apo shpërblime të tjera të ngjashme.

(shkurtuar si sistem i thjeshtuar i taksave) është një marrëveshje ndërmjet drejtorit dhe agjentit, në të cilën diferenca midis të ardhurave dhe shpenzimeve lejon një pjesë të përgjegjësitë funksionale lidhur me blerjen dhe shitjen e mallrave të ndryshme.

Pavarësisht nga thjeshtësia e procedurës (e cila është e mundur vetëm me një sistem të thjeshtuar), operacionet e ndërmjetësimit janë të mundshme me njohuri të veçanta. Le t'i hedhim një vështrim më të afërt kontratave të këtij lloji.

Marrëveshja e agjencisë sipas sistemit të thjeshtuar tatimor 6% të ardhura

Marrëveshjet e agjencisë nuk janë vetëm dokumentacion i përshtatshëm që ju lejon të konsolidoni marrëveshjen midis drejtorit dhe agjentit. Në shumicën e rasteve, veçanërisht në Kohët e fundit, marrëveshjet e agjencisë janë një dokument bindës në procese të ndryshme (përfshirë çështjet gjyqësore). Kjo është arsyeja pse ju duhet të mbani mend rëndësinë e të kuptuarit të rregullave dhe rregulloreve për hartimin e marrëveshjeve të tilla. Një nga llojet më të zakonshme të proceseve gjyqësore të përfshira janë kontratat.

Subjekti i marrëveshjeve të tilla të agjencisë (si dhe llojeve të tjera të marrëveshjeve) është marrëdhënia ndërmjet agjentit dhe palëve të treta, dhe interesat që agjenti përfaqëson përkojnë plotësisht me interesat e porositësit. Kjo është arsyeja pse, në librat e të ardhurave dhe shpenzimeve, kur nënshkruani një marrëveshje agjencie me një sistem tatimor të thjeshtuar prej 6%, duhet të pasqyroni vetëm shumën e shpërblimit (). Kjo shumë duhet të jetë diferenca midis shumës që paguhet nga blerësi dhe shumës që duhet t'i transferohet principalit.

Kërkesat në lidhje me këto procedura janë specifikuar në detaje në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë (datë 18 Prill 2013) Nr. 03-1111. Sipas paragrafit 1 të nenit 346 të Kodit Tatimor të Rusisë, të ardhurat që lindin si rezultat i transaksionit duhet të pasqyrohen në kontabilitetin tatimor në datën vijuese:

• marrja aktuale e fondeve (siç tregohet në llogarinë bankare);
• kalimi i pronës në pronësi (përveç pronës mund të ketë punë, shërbime, të drejta pronësore, etj.).
• shlyerjen e borxhit ndaj tatimpaguesit në çdo mënyrë tjetër.

Ky është rasti nëse agjenti merr pagesën paraprakisht, përpara se raporti të miratohet nga drejtori.

• Nëse marrëveshja thotë se fondet duhet të transferohen pas përfundimit të marrëveshjes, dhe është praktikisht e pamundur të përcaktohet shuma e shpërblimit, atëherë sipas letrës nga Ministria e Financave të Rusisë, të gjitha fondet duhet të përfshihen në të ardhurat, të cilat do të të merret parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore për tatimin e thjeshtuar 6%.
• Nëse porositë për shërbime ndërmjetësuese vazhdojnë, agjenti, ashtu si agjencia në tërësi, mund të bëjë ndryshime në shumën e të ardhurave që do t'i transferohen principalit (me përjashtim të shumës së zbritur të tarifave). Një e drejtë e tillë rregullohet me një shkresë të Ministrisë së Financave të datës 30 shtator (letra nr. 03-1106).

Rregulla të tilla bëjnë të mundur shmangien e situatave në të cilat klienti paguan agjentin për shërbimet e ndërmjetësimit përpara se shuma e tarifës së tij të përcaktohet me saktësi.

Marrëveshja e agjencisë sipas sistemit të thjeshtuar tatimor 15% Të ardhura minus shpenzimet

Në mënyrë që një drejtori që paguan taksat sipas një skeme të thjeshtuar të jetë në gjendje të shesë dhe blejë mallra përmes një agjenti (duke përdorur një marrëveshje ""), ai duhet të marrë parasysh dy lloje kërkesash:

• kërkesat në lidhje me ekzekutimin e një marrëveshje agjencie sipas sistemit të thjeshtuar tatimor;
• duhet të njohë të ardhurat dhe shpenzimet që rrjedhin drejtpërdrejt nga marrëveshja e agjencisë.

Për të përmbushur kërkesat që lidhen me ekzekutimin e një marrëveshjeje "të ardhura minus shpenzimet", drejtori duhet të shqyrtojë përmbajtjen e objektit të marrëveshjes së agjencisë, të drejtat dhe detyrimet e agjentit, të drejtat dhe detyrimet e tij, etj. Për ta bërë këtë, ju duhet të miratoni normat e Kodit Civil të Rusisë.

Për shembull, kur hartoni një marrëveshje agjencie, duhet t'i kushtoni vëmendje të veçantë:

• kushtet e marrëveshjes së agjencisë;
• forma e marrëdhënies principal-agjent;
• duke specifikuar shkallën e autoritetit të agjentit;
• detajet e kufizimeve.

Le të hedhim një vështrim më të afërt. Kur studioni kushtet e kontratës, duhet të kuptoni se kushtet janë themelore (thelbi i tyre zbulohet në objektin e kontratës) dhe indirekt, plotësues. Ato indirekte përfshijnë koston e shërbimeve të agjentit në përputhje me dispozitat e marrëveshjes së agjencisë dhe shpejtësinë (kohën) e ekzekutimit. Një kusht i rëndësishëm që drejtori duhet t'i kushtojë vëmendje është çmimi dhe kushtet në të cilat paguhet tarifa e agjentit.

Kur sqarohet forma e marrëdhënies "kryetar-agjent", është e rëndësishme të kuptohet se cilat porosi specifike do të kryejë agjenti në emër të tij dhe cilat në emër të klientit. Specifikimi i nivelit të autoritetit është i nevojshëm për të kuptuar dhe parashikuar atë pjesë të transaksioneve që agjenti do të kryejë në emër të tij.

Detajimi i kufizimeve është një fazë e rëndësishme, pasi është këtu që drejtori ka mundësinë të përshkruajë kompetencat e agjentit dhe të specifikojë hollësitë me mundësitë ose ndalimet në lidhje me lidhjen e marrëveshjeve të nënagjencisë (delegimi nga agjenti i një pjese të detyrës tek një agjent tjetër).

Gjithashtu, në marrëveshjen e agjencisë nuk do të ishte e tepërt të specifikoheshin detajet e bashkëpunimit dhe pikat që duhet të shfaqen në raportin e agjentit (një dokument i hartuar pas plotësimit të të gjitha udhëzimeve).

Nëse pagesa e fondeve dhe dorëzimi i mallrave te blerësit ndodh falë punës së agjentit (përmes tij, për shembull, përmes llogarisë së tij bankare ose), atëherë marrëveshja e agjencisë duhet të specifikojë në detaje periudhën gjatë së cilës agjenti duhet të njoftojë principal për marrjen e fondeve në llogarinë e tij (ose në arkë). Këto gjëra të vogla në dukje mund të përcaktojnë përfundimisht periudhën gjatë së cilës fitimi do të përfshihet në të ardhura. Rezultati është pagesa e taksave në kohë.

Gjithashtu, siç e kemi theksuar tashmë, drejtori duhet të njohë të ardhurat dhe shpenzimet që rrjedhin drejtpërdrejt nga marrëveshja e agjencisë. Këto kërkesa parashikohen në kreun 26.2 të Kodit Tatimor Federata Ruse.

Tatimet

Siç e dini, puna përmes një agjenti ndonjëherë nuk është vetëm e përshtatshme, por edhe shumë fitimprurëse. Një nga avantazhet e menjëhershme të marrëveshjeve të agjencisë sipas një sistemi të thjeshtuar është një reduktim i qartë i barrës tatimore në sistemin e thjeshtuar.

Sipas marrëveshjeve të agjencisë, të ardhurat janë vetëm shpërblim dhe jo e gjithë shuma e qarkullimit që kalon. Le të japim një shembull: një tatimpagues (për shembull,) vendos materiale reklamuese si pjesë të biznesit të tij. Klienti, si rezultat i suksesit të materialit, i paguan sipërmarrësit para për produktin ose shërbimin. Biznesmeni dërgon një pjesë të këtyre fondeve në një shërbim (për shembull, Yandex). Pagimi i taksave në shumën e plotë nuk është fitimprurës dhe nuk këshillohet veçanërisht. Zgjidhja është e thjeshtë: ne lidhim një marrëveshje agjencie dhe marrim parasysh vetëm përqindjen e fitimit neto në zbritjet tatimore.

Gjatë llogaritjes së taksave sipas sistemit të thjeshtuar, duhet të merren parasysh vetëm fitimet e agjencisë. Nëse një biznesmen shet, për shembull, pajisje, duke marrë 5% të shitjeve, atëherë nuk ka nevojë të paguani taksë për 500 mijë rubla të marra nga blerësit për shitjen e 10 njësive për 50 mijë. Ju duhet vetëm të paguani për fitimin tuaj prej 25 mijë. Pikërisht ky është avantazhi i marrëveshjeve të agjencive sipas sistemit të thjeshtuar të taksave në bizneset e vogla dhe të mesme. Mendime të ngjashme vlejnë për dhe, etj.

Rrjedha e dokumenteve ndërmjet palëve

Dokumenti kryesor që zë vend në marrëdhënien “agjent-drejtor” është (përveç, natyrisht, vetë marrëveshja e agjencisë). Të gjithë agjentët janë të detyruar të japin një dokument të tillë, pavarësisht nga lloji i aktivitetit dhe specifikat e marrëdhënies. Për më tepër, neni 1008 i Kodit Civil të Rusisë kërkon që agjentët të japin raporte për detyrat e përfunduara edhe kur drejtori lejon që ato të mos jepen.

Ky dokument duhet të përmbajë jo vetëm shpjegime formale, por edhe të gjitha dëshmitë e shpenzimeve që agjenti është dashur të bëjë gjatë ekzekutimit të marrëveshjes së agjencisë. Një paketë më e plotë dokumentesh (dëftesat për pagesën e detyrimeve, marrëveshjet e nënagjencisë dhe marrëveshjet me partnerët ose qiradhënësit) përcaktohet në vetë marrëveshjen e agjencisë. Kështu, përveç dokumenteve të parashikuara nga Kodi Civil, pjesa tjetër e rrjedhës së dokumenteve rregullohet ekskluzivisht nga porositësi dhe agjenti në mënyrën e hartimit të marrëveshjes së agjencisë.

Ju mund të shkarkoni formularin e raportit të agjentit për presionin e gjakut nën sistemin e thjeshtuar të taksave.

Shpërblimi për presionin e gjakut sipas sistemit të thjeshtuar të taksave

Sipas marrëveshjeve të agjencisë, agjenti është i detyruar të kryejë udhëzime nga drejtuesit vetëm për një tarifë (tarifë). Sipas nenit 1005 të Kodit Civil të Federatës Ruse, edhe nëse porositësi, pas përmbushjes së marrëveshjes së agjencisë, hyri në bashkëpunim personal me një palë të tretë (entitetin me të cilin agjenti duhet të punojë, duke përfaqësuar interesat e porositësit) dhe pretendon se ai ka përmbushur në mënyrë të pavarur udhëzimet e tij, agjenti duhet të marrë një shpërblim.

Për më tepër, nëse një agjent i kryen porositë falas (sipas një marrëveshje agjencie të paramarrëveshur me pagesë zero), atëherë Kodi Civil kërkon pagesën për shërbimet në përputhje me tarifat e brendshme të qeverisë.

Gjithashtu, duhet mbajtur mend se sipas nenit 974 të Kodit Civil, gjithçka që një agjent merr në procesin e ekzekutimit të një cedimi sipas marrëveshjes së agjenturës është pronë e porositësit. Mbajtja e shpërblimit në burim nga shuma totale e fondeve të marra sipas kontratës është e drejta e plotë e principalit. Përveç kësaj, Kodi Civil i lejon agjentët të zbresin tarifat e tyre nga shumat e marra nga palët e treta sipas kontratës. Kjo e drejtë parashikohet në paragrafin 2 të nenit 1 dhe në paragrafin 4 të nenit 421 të Kodit Civil.

Kontabiliteti dhe postimet

Është e zakonshme të mbahen regjistrat kontabël të marrëveshjeve të agjencisë në llogarinë 76 "Zgjidhjet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm". Ju mund të caktoni nënllogari të ndryshme në këtë llogari, duke përfshirë agjentët.

• Meqenëse mallrat që agjenti blen sipas marrëveshjes së agjencisë nuk janë pronë e tij, ato pasqyrohen në gjendjen e llogarisë 002 "".
• Nëse principali i transferoi mallrat agjentit me qëllim të shitjes së tyre të mëtejshme, atëherë këto mallra përfshihen në bilancet e llogarisë 004 "Mallrat e pranuara me komision".
• Tarifat e agjentëve dhe shpërblimet e tyre paraqiten në llogarinë 62 “Shlyerje me blerës dhe klientë”. Kjo llogari është baza për

Sipërmarrësit individualë aplikojnë sistemin e thjeshtuar tatimor “të ardhura-shpenzime”. Sipërmarrësit individualë lidhin marrëveshje me klientët për ofrimin e shërbimeve ndërmjetësuese për ofrimin e produkteve turistike dhe shërbimeve turistike. Dhe me ofruesin e shërbimit (Operatori Turistik) ekziston një marrëveshje agjencie - për një tarifë, kryeni veprime për të promovuar dhe shitur produktin turistik dhe shërbimet e lidhura turistike. Pagesa për ofruesin e shërbimit bëhet kryesisht më pak tarifat e agjencisë. Apo është transferuar shpërblimi i agjentit në llogarinë e agjentit (IP)? Si duhet të marrë parasysh një sipërmarrës individual këto transaksione, çfarë duhet të përfshihet në librin e të ardhurave dhe shpenzimeve: shumat e arkëtimeve nga klientët dhe pagesat ndaj ofruesit të shërbimit, apo thjesht shpërblimi? Dhe gjithashtu, si të merret parasysh përfitimi i marrë mbi shpërblimin e përcaktuar nëse, sipas kontratës, "përfitimi shtesë është pronë e Agjentit"?

Përgjigju

Gjatë llogaritjes së sistemit të thjeshtuar tatimor, një sipërmarrës individual duhet të marrë parasysh tarifën e agjencisë sipas marrëveshjes së agjencisë, si dhe përfitimet shtesë. Prandaj, sipërmarrësi individual duhet të shënojë në librin e të ardhurave vetëm tarifën e agjencisë dhe shumën e përfitimit shtesë.

Si mundet një ndërmjetës të zyrtarizojë dhe reflektojë në kontabilitet dhe tatimet shitjen e mallrave (punëve, shërbimeve) të klientit?

Të ardhurat dhe shpenzimet ndërmjetëse

Paratë e marra nga blerësit për mallrat (punë, shërbime) të shitura nuk janë të ardhura të ndërmjetësit (). Të ardhurat e një ndërmjetësi njihen si shuma e shpërblimit të ndërmjetësit dhe përfitimeve shtesë të marra gjatë ekzekutimit të marrëveshjes ndërmjetëse (). Për më shumë informacion mbi kontabilizimin e të ardhurave të marra nga një ndërmjetës, shih.

Shpenzimet e ndërmjetësit në lidhje me ekzekutimin e marrëveshjes së ndërmjetësimit janë shpenzime që nuk i nënshtrohen rimbursimit nga klienti (). Përndryshe, ndërmjetësi nuk ka asgjësim të aktiveve, gjë që do të çonte në një ulje të përfitimeve ekonomike (). Prandaj, kur merrni fonde nga klienti për të rimbursuar kostot sipas një marrëveshjeje ndërmjetëse, nuk gjenerohen të ardhura në kontabilitetin e ndërmjetësit ().

Ndërmjetësi njeh të ardhurat në datën kur raporti pranohet nga klienti (), dhe shpenzimet përfshijnë koston e shitjeve në datën e njohjes së të ardhurave ().

Si mund të reflektojë një ndërmjetës tarifat e ndërmjetësimit në kontabilitet dhe taksa?

Pavarësisht nga objekti i taksimit mbi të cilin organizata paguan një taksë të vetme, shuma e shpërblimit ndërmjetës përfshihet në të ardhurat që merren parasysh gjatë llogaritjes së bazës tatimore (Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

Meqenëse ndërmjetësit që përdorin procedurën e thjeshtuar janë të përjashtuar nga TVSH-ja (përveç TVSH-së në transaksionet e importit dhe sipas marrëveshjeve të thjeshta të partneritetit, administrimit të besimit të pronës dhe marrëveshjeve koncesionare), kjo taksë nuk ngarkohet në shumën e shpërblimit ndërmjetës ().

Si mundet një ndërmjetës i thjeshtuar të marrë parasysh shpërblimin, madhësia e të cilit nuk dihet paraprakisht? Shpërblimi përfshihet në paradhënien që i jepet ndërmjetësit për ekzekutimin e kontratës

Përfshini në të ardhura të gjithë shumën e fondeve të marra nga klienti.

Të ardhurat (të ardhurat) e një ndërmjetësi nga ofrimi i shërbimeve ndërmjetësuese janë shpërblimi i tij (Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

Të ardhurat nën thjeshtim njihen në bazë të parave të gatshme, domethënë në momentin e marrjes së pagesës nga klienti (). Prandaj, paradhëniet e marra për ofrimin e ardhshëm të shërbimeve ndërmjetëse përfshihen gjithashtu në të ardhura (, Kodi Tatimor i Federatës Ruse, letra nga Ministria e Financave e Rusisë,).

Në situatën në shqyrtim nuk mund të përcaktohet shuma e tarifës së ndërmjetësimit në datën e marrjes së pagesës nga klienti. Prandaj, ndërmjetësi duhet të përfshijë të gjithë shumën e marrë si të ardhura të tatueshme. Shpjegime të ngjashme përmbahen në.

Pasi të jenë ofruar shërbimet ndërmjetëse (për shembull, në datën e miratimit), baza tatimore për tatimin e vetëm mund të rregullohet. Ky përfundim rrjedh nga dispozitat e nenit 346.15 dhe paragrafit 1 të nenit 251 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Sipas këtyre standardeve, të ardhurat e ndërmjetësit të marra parasysh gjatë llogaritjes së taksës së vetme sipas thjeshtimit nuk përfshijnë fondet e marra nga klienti për të rimbursuar kostot që lidhen me ekzekutimin e kontratës.

Në momentin e ekzekutimit të kontratës, shuma e paradhënies së marrë më parë (ku përfshihej tarifa e ndërmjetësimit) pushon së qeni e ardhur e plotë e ndërmjetësit. Në fund të fundit, një pjesë e fondeve të marra janë shpenzuar nga ai për të përmbushur detyrimet e tij sipas kontratës. Për shembull, transferohen te furnizuesi i mallrave që ndërmjetësi blen për klientin. Ky fakt ju lejon të zvogëloni të ardhurat e pasqyruara më parë në shumën e kostove të dokumentuara që duhet të paguhen në kurriz të klientit. Pas rregullimit, në të ardhura do të mbetet vetëm shuma e tarifës së ndërmjetësimit.

Shpjegime të ngjashme përmbahen në.

Një shembull se si rregullimet e bazës tatimore pasqyrohen në librin e të ardhurave dhe shpenzimeve gjatë ekzekutimit të një marrëveshjeje ndërmjetëse

Alpha LLC (agjent) lidhi një marrëveshje ndërmjetëse me Hermes Trading Company LLC (drejtori). Sipas kushteve të marrëveshjes, Alpha duhet të blejë pajisje magazine për Hermes dhe të sigurojë dorëzimin e tyre në territorin e drejtorit. Kostoja totale e kontratës (përfshirë tarifën e ndërmjetësimit të Alpha) u ra dakord në shumën prej 800,000 rubla. Në të njëjtën kohë, shuma e shpërblimit të agjentit përcaktohet si diferencë midis çmimit të kontratës së rënë dakord dhe shpenzimeve aktuale të Alpha për blerjen dhe dorëzimin e pajisjeve. Afati i kontratës është dy muaj.

Të gjithë shumën e parashikuar nga marrëveshja, Hermes ia transferoi Alpha-s më 1 mars. Kontrata u ekzekutua më 25 prill. Shuma e shpenzimeve të dokumentuara që lidhen me ekzekutimin e kontratës dhe e pasqyruar në raportin e Alpha është e barabartë me 731,600 RUB. Kështu, shuma e tarifës së agjencisë ishte 68,400 rubla.

Gjatë llogaritjes së paradhënies për taksën e vetme për tremujorin e parë, Alpha përfshiu në të ardhurat e saj të gjithë shumën e fondeve të marra nga Hermes - 800,000 rubla.

Gjatë llogaritjes së paradhënies për tatimin e vetëm për gjysmën e parë të vitit, Alpha uli bazën tatimore duke marrë parasysh shpenzimet faktike të bëra në lidhje me ekzekutimin e marrëveshjes ndërmjetëse.*

Marrja e paradhënies dhe rregullimi i mëvonshëm i bazës tatimore u pasqyrua nga llogaritari Alpha në.

4.Paraqitni të ardhurat në librin e të ardhurave dhe shpenzimeve

Agjencia e udhëtimeve përdor një qasje "të thjeshtuar". Le të supozojmë se kur shet një turne, një agjent udhëtimesh merr: 30 rubla. - tarifa e agjencisë (mbahen nga paratë e marra nga turisti), 3000 rubla. - përfitim shtesë (sipas kushteve të kontratës me operatorin turistik, ai mbetet tërësisht në dispozicion të agjentit të udhëtimit). Si të pasqyroni të ardhurat në librin e të ardhurave dhe shpenzimeve - a është e nevojshme në këtë rast të bëhen dy regjistrime apo një për shumën totale?

Të dyja opsionet janë të mundshme.

Një agjent udhëtimesh mund të bëjë një hyrje: numrin dhe datën e tarifës së agjencisë PCO dhe përfitim shtesë në shumën prej 3030 rubla.

Mund të bëni dy hyrje: numri dhe data e PKO - tarifa e agjencisë - 30 rubla; Numri dhe data e PKO - përfitim shtesë - 3000 rubla.

Megjithatë, duke qenë se baza për regjistrimin e transaksionit është i njëjti dokument parësor, duket më e përshtatshme që këto transaksione të pasqyrohen në mënyrën e parë.*

Pyetje

Organizata është në sistemin e thjeshtuar të taksave prej 15%. A është e mundur të përfshihet në shpenzime tarifa e agjencisë e paguar nga Organizata-Prejdhënësi për Agjentin për kërkimin dhe tërheqjen e klientëve, duke rënë dakord me ta për projekt-kontratat dhe lidhjen e kontratave me ta në të ardhmen në emër të Organizatës-Principal. Shpërblimi llogaritet si një përqindje e caktuar e shumave të marra nga Principali në llogari nga klientët. Çdo muaj Agjenti paraqet një raport mbi punën e kryer dhe tregon shumën e shpërblimit.

Përgjigju

Drejtori ka të drejtë të përfshijë shumën e shpërblimit të paguar agjentit si shpenzime pas miratimit të raportit të agjentit (klauzola 24, pika 1, neni 346.16, klauzola 2, neni 346.17 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në të njëjtën kohë, për qëllime tatimore, merret parasysh edhe shuma e TVSH-së "input" në lidhje me shpërblimin (klauzola 8, pika 1, neni 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Sistemi i thjeshtuar i taksave për shlyerjet me një agjent me kushte parapagimi (parapagimi)

Shumat e parapagimit (parapagimit) të transferuara te agjenti (të mbajtura prej tij) nuk përfshihen në shpenzimet e principalit. Kjo për faktin se gjatë aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor, shpenzimet njihen si shpenzime pasi ato të jenë paguar realisht. Pagesa nënkupton përfundimin e detyrimit të principalit ndaj agjentit, i cili lidhet drejtpërdrejt me ofrimin e shërbimeve ndërmjetëse (klauzola 2 e nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 04/03/ 2015 N 03-11-11/18801). Deri në datën e transferimit të parapagimit (parapagimi), një detyrim i tillë nuk ka lindur dhe kostot nuk janë kryer ende. Rrjedhimisht, nëse tarifa e agjencisë paguhet paraprakisht (paraprakisht), shuma përkatëse përfshihet në shpenzimet pas ofrimit të shërbimeve ndërmjetëse (klauzola 2 e nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Pyetje të ngjashme:

1. 
   Ne shesim OS. në vitin 2014 kalimi në sistemin e thjeshtuar tatimor (të ardhura-shpenzime) me OSNO OS u pagua me koston e mbetur. (jeta e dobishme deri në 15 vjet) në 2014 fshiu 50% të kostos në 2015......
2. 
   Ne aplikojmë sistemin e thjeshtuar të taksave për të ardhurat dhe lidhim një marrëveshje agjencie në të cilën do të jemi agjent. Si kryhet taksimi në këtë transaksion? Nëse është e mundur, ju lutemi dërgoni një mostër marrëveshjeje agjencie.
   ✒ Principali është i detyruar të paguajë......
3. 
   Sipërmarrësit individualë që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave (USN) paguajnë 15% për t'i dhënë me qira ambientet e tyre një organizate. 1.A mund të përfshijë ai koston e mirëmbajtjes së banesave, përkatësisht shërbimet komunale, energjinë elektrike. 2. Ju lutemi dërgoni një aplikim......
4. 
   Përshëndetje! A mund të ngarkojë një organizatë TVSH-në për paradhëniet e lëshuara për zbritje nëse ky paradhënie është një parapagim i plotë ose i pjesshëm sipas një kontrate për ndërtimin e një aktivi fiks?
   ✒ Gjatë transferimit......