Lépésről lépésre, világos példákkal és minden szükséges munkadokumentum-mintával segítünk Önnek osztalékot fizetni az LLC alapítóinak 2019-ben.

Az LLC-nek történő osztalékfizetési eljárás

Az osztalék a társaság által egy bizonyos idő alatt megszerzett nyereség felosztásának eredménye. A teljes összeget felosztják a cég alapítói között. Részvénytársaság esetén – részvényesek között. De ebben a cikkben csak a hétköznapi társadalmakról fogunk beszélni.

Szeretnénk emlékeztetni arra, hogy az LLC működési szabályait a 14-FZ számú szövetségi törvény, 98/02/08/98 (a továbbiakban: 14-FZ törvény) rögzíti. Csak a törvényre hivatkozva nézze meg a legújabb kiadás szövegét - hagyományosan évente sok módosítás történik ezen a jogszabályon.

Az osztalékfizetési konstrukciót 2019-ben mutattuk be az LLC alapítóinak kényelmes, lépésről lépésre szóló utasítások formájában. Több szakasza van. Hiszen amíg az esedékes pénz a tulajdonos zsebében (pénztárcájában) vagy a tulajdonos számláján nem kerül, addig egy bizonyos úton halad. Ráadásul a résztvevőkkel való közvetlen elszámolások még korántsem az eljárás végét jelentik.

Mielőtt azonban továbblépnénk a lépésenkénti diagramra, megválaszoljuk a leginkább kiszámítható és legfontosabb kérdést, amely az eljárás elején felmerül a folyamat minden résztvevője számára. Ide tartoznak a könyvelők, a vezetőség és maguk a cégtulajdonosok.

Milyen gyakran fizethető osztalék egy LLC-nek?

A tulajdonosokkal való elszámolások gyakoriságát (gyakoriságát) maguk a címzettek határozzák meg. Bizonyos időszakokat azonban ki kell választani a törvény által javasoltak közül (14-FZ. törvény 28. cikkének 1. cikkelye). Nevezetesen három lehetséges lehetőség van:

• negyedév eredményei alapján;
• félévente;
• évente.

Azaz a minimális osztalékfizetési időszak negyedéves. Ugyanakkor a 2019-es osztalékfizetés ütemezését is a tulajdonosok határozzák meg.

Figyelembe kell vennie a meglévő korlátozásokat is (a 14-FZ törvény 29. cikkének 1. cikkelye).

Különösen a teljes jegyzett tőke kifizetése után lehet eldönteni, hogy osztalékot kell-e felhalmozni vagy sem. Teljesen. Ezért, ha például a társaságot csak nemrég hozták létre, feltétlenül ellenőrizze, hogy állnak a dolgok az alapkezelő társasággal.

Ha a cég már régen megalakította a tőkéjét, akkor nézzen meg egy másik pontot – hogy a résztvevők kiestek-e vagy sem. Kiesés esetén kötelező feltétel a teljes körű elszámolás a távozókkal. Vagyis amikor egy cégnek adóssága van, akkor átmenetileg, a hátralék törlesztéséig elfelejtheti a nyereség felosztását.

Egy másik fontos követelmény: a társaság nettó vagyonának magasabbnak kell lennie, mint a jegyzett tőke és a tartalék tőke együttvéve. Ezenkívül a társaság nem mutathatja a csőd jeleit sem a nyereség sorsának mérlegelésekor, sem az osztalékfizetés után. Vagyis a forgalmazási kockázatok egy jogi személy csődjének szakaszában állnak fenn.

A résztvevőkkel való fizikai elszámolások az elszámolásról szóló határozat meghozatalától számított 60 napon belül történnek (a 14-FZ törvény 28. cikkének 3. szakasza).

Lépésről lépésre az LLC-nek történő osztalékfizetéshez 2019-ben

Ellenőrizze, hogy a helyes eljárást követi-e osztalékfizetés esetén. Szükség esetén módosítsa a tevékenységét. Ezenkívül nézze meg gyakrabban a cég alapszabályát, hogy ellenőrizze tevékenységét és az előírt előírások helyességét.

Figyelem: A JSC-nek megvannak a maga árnyalatai. Ebben a cikkben csak a hétköznapi társadalmakra vonatkozó szabályokról beszélünk.

1. lépés: Kapjon jegyzőkönyvet (határozatot) a fizetésről az alapítóktól (alapítótól)

Ha az LLC 2019-ben történő osztalékfizetésének minden feltétele teljesül (a követelményeket már megvitattuk), megfelelő döntést hozhat. A társaság által megszerzett nyereséget irányítsa az alapítók kifizetésére.

Ha csak egy résztvevő van, akkor a rendelés egyedüli lesz. Ellenkező esetben a döntést a résztvevők közgyűlése többségi szavazással megerősíti. A meghozott döntésről pedig jegyzőkönyv készül. Minden lehetséges helyzethez dokumentummintát biztosítunk. Ha szeretné, a témával kapcsolatos további információkat is hozzáadhat az általunk kínált sablonhoz.

2. lépés: Készítse el az igazgató fizetési meghagyását

Az 1. lépés dokumentuma alapján hagyja, hogy az LLC igazgatója készítsen megrendelést (sablont mellékelve). Ez egyfajta engedélyt jelent majd a könyvelő számára a művelet elvégzéséhez, beleértve a könyvelést is.

3. lépés: Számítsa ki az osztalékot

A könyvelő az 1. és 2. lépés dokumentumai alapján kiszámítja az azokban feltüntetett összegeket a társaság minden résztvevőjére. Fizetési határozat nélkül a könyvelőnek nincs joga számviteli bejegyzéseket készíteni az LLC résztvevői számára.

Feladás az összegek elhatárolásához az LLC-ben (egy közül lehet választani, a helyzettől függően):

Terhelés 84 Jóváírás 70 – ha a társasági tag munkaviszonyban áll a társaságnál;

Terhelés 84 Credit 75 alszámla „Elszámolások alapítókkal” - arra az esetre, ha a társaság tagja nem dolgozik a szervezetben, vagy más cég (jogi személy).

A feladás dátuma az alapítók (alapítók) fizetésről szóló megfelelő jegyzőkönyvének (határozatának) keltezése szerint.

Összességében ebben a lépésben a vállalkozásnak tartozása van a társaság résztvevőivel szemben, amelyet az esedékes összegek átutalásával törlesztenek.

4. lépés: Közvetlenül fizesse ki az összegeket a résztvevőknek, levonva a kifizetett jövedelem utáni forrásadót (osztalékadó)

Pénzt a pénztárgépből készpénzelszámolási szolgáltatások igénybevételével adhat ki. Vagy készítsen fizetési megbízást, és utaljon át pénzt a címzett kártyájára (számlájára).

Magán az elszámolási napon adóügynökként ki kell számítania és le kell vonnia a „jövedelem” adót a magánszemélyeknek történő kifizetésekre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. szakasza). Ha a résztvevő jogi szakember, le kell vonni a jövedelemadót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 287. cikkének 4. szakasza). Ez utóbbi még a speciális rendszerek (STS, UTII) alatt működő LLC-k számára is releváns.

Mindenesetre minden kifizetésnél külön számoljon. Végezze el az összes számítást egy számviteli bizonylat segítségével (lásd az általunk megadott példát egy lehetséges űrlaphoz).

Ez azt jelenti, hogy a résztvevőknek egy vállalkozásból származó jövedelmet személyi jövedelemadóval (társasági jövedelemadóval) csökkentik.

A következő számviteli nyilvántartásokra lesz szükség:

70. terhelés (75) 68. jóváírás – osztalékadó felhalmozódott (visszatartott);

Dt 70 (75) Hitel 50 (51) – a felhalmozott összegeket levonva a forrásadóval fizetik.

A számítások megkezdésekor ne feledje, hogy a díjak a rezidensek és a nem rezidensek esetében eltérőek. És az Ön konkrét esetben eltérő algoritmusok létezhetnek.

Magánszemélyek számára - az Orosz Föderáció lakosai - a személyi jövedelemadó kulcsa 2019-ben 13%, a nem rezidens fizikusok esetében - 15%.

Jogi személyek esetében az értékek a következők:

0% - olyan orosz szervezet esetében, amely legalább 50% -os részesedéssel rendelkezik a társaság jegyzett tőkéjében 365 napig vagy tovább;

13% – más orosz vállalatok esetében;

15% vagy más kulcs - külföldi cég esetében, a kettős adóztatást kizáró nemzetközi megállapodásoknak megfelelően.

5. lépés: utalja át a visszatartott adót a költségvetésbe

Az osztalék után fizetendő személyi jövedelemadót legkésőbb az alapítónak történő kifizetést követő napon utalja át (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza). Nem mindegy, hogy a pénzt a pénztárgépből állították-e ki, vagy maga a résztvevő vagy egy általa megjelölt harmadik személy kártyájára utalták át.

Például, ha az összegeket 2019. április 6-án fizették be, akkor ezek után a személyi jövedelemadót is április 6-án vagy április 9-én kell megfizetni (az esetleges ünnepnapokat is figyelembe véve). Ha 2019-ben az alapítókkal április 5-én történt elszámolás, akkor a fizetési határidő április 6. (péntek).

A visszatartott jövedelemadót is legfeljebb másnap át kell utalni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 287. cikkének 4. cikke).

6. lépés: Jelentse az osztalékot az adóhivatalnak

A cég tulajdonosaival történt elszámolásokat a beszámolóban tükrözni kell.

A személyi jövedelemadó esetében az LLC-nek adatokat kell tartalmaznia a 6-NDFL űrlapon. És minden alapítónak adjon ki 2-NDFL tanúsítványt, még azoknak is, akik nem dolgoznak a cégnél.

A jövedelemadó esetében az adóügynökök rendszeres bevallásban jelentik az adatokat.

Példa az osztalék kiszámítására egy LLC-ben

2019 második negyedévének végén a Mir LLC 150 000 rubel nettó nyereséget ért el. 2019. július 9-én az alapítók közgyűlése úgy döntött, hogy ezt az összeget osztalékfizetésre fordítja.

A társaság alaptőkéje egyenlő arányban oszlik meg a résztvevők között:

50%-a az igazgató A.I. Petrov – az Orosz Föderáció állampolgára;

50%-a I. I. amerikai állampolgár birtokában van. Petrova, aki nem szerepel a Mir cég alkalmazottai között.

Terhelés 84 Jóváírás 70

- 75 000 dörzsölje. (150 000 RUB: 50%) – Petrovnak felhalmozott bevétel;

Terhelés 84 Jóváírás 75-2

- 75 000 dörzsölje. (150 000 RUB: 50%) – Petrova bevétele halmozódik fel.

Július 10-én az összegek átutalással történtek. És ezen a napon mindenekelőtt könyvelési bejegyzések történtek:

Terhelés 70 Jóváírás 68

- 9750 dörzsölje. (75 000 RUB: 13%) – a Petrovnak történő kifizetésekből levont személyi jövedelemadó;

Terhelés 75-2 Jóváírás 68

– 11 250 dörzsölje. (75 000 RUB: 15%) – Petrova szerint levont személyi jövedelemadó;

Maguk a számítások is tükröződnek:

Terhelés 70 Jóváírás 51

– 65 250 dörzsölje. (75 000 rubel – 9750 rubel) – az összeget Petrovnak fizették ki;

Terhelés 75-2 Jóváírás 51

– 63 750 dörzsölje. (75 000 RUB – 11 250 RUB) – Petrova összegét kifizették.

Jogos-e az osztalék átutalása a társasági tag személyes bankkártyájára a 115. számú szövetségi törvény „A jövedelem legalizálása elleni küzdelemről...” szempontjából, hogy őszinte legyek, a Sberbanknál értetlenül álltunk ezen, hisz készpénzben fogadhat, de kártyára nem utalhat. Elolvastuk a törvényt, de nem találtunk jogszabályba ütközőt cselekedeteinkben.Egyértelmű, hogy a készpénz átvételének jutaléka magasabb, és ez előnyös a bank számára. De mi köze ehhez a törvénynek?

Ez a törvény a bankok felelősségét rója a jogi személyek által végrehajtott tranzakciók ellenőrzésére. Ha a banknak kétségei vannak bármely művelet végrehajtásával kapcsolatban, a banknak jogában áll további dokumentumokat kérni a pénzátutalás alapjának megerősítésére. A megkérdőjelezhető tranzakciók ellenőrzésének rendjét és intézkedéseit a bank belső szabályzata határozza meg.

Ennek az álláspontnak az indoklása alább található a Glavbukh rendszer anyagaiban

7. cikk 115-FZ szövetségi törvény, 2001.08.07., a bűncselekményből származó jövedelmek legalizálása (mosása) és a terrorizmus finanszírozása elleni küzdelemről

"1. A készpénzzel vagy egyéb vagyonnal tranzakciókat végző szervezetek kötelesek:*

1) a szolgáltatás elfogadása előtt azonosítani kell az ügyfelet, az ügyfél képviselőjét és (vagy) a kedvezményezettet, kivéve a jelen cikk 1_1., 1_2. és 1_4. pontjában meghatározott eseteket, az alábbi adatok megállapításával:
magánszemélyekkel kapcsolatban - vezetéknév, utónév, valamint apanév (hacsak jogszabály vagy nemzeti szokás másként nem következik), állampolgárság, születési idő, személyazonosító okmány adatai, migrációs kártya adatai, jogosultságot igazoló okmány külföldi állampolgár vagy hontalan személy Orosz Föderációban való tartózkodása (lakóhelye), lakóhelyének (bejegyzési) vagy tartózkodási helyének címe, adózói azonosító száma (ha van); jogi személyek esetében - név, adózói azonosítószám, ill. külföldi szervezet kódja, állami nyilvántartási száma, állami nyilvántartásba vétel helye és telephelyének címe;

1_1) az ügyfelek - jogi személyek - fogadása és kiszolgálása során tájékoztatást kapni a pénzeszközökkel vagy egyéb vagyonnal történő tranzakciókat folytató szervezettel való üzleti kapcsolatuk létesítésének céljáról és várható jellegéről, valamint rendszeresen megtenni az ésszerű és hozzáférhető intézkedéseket a jelenlegi körülmények az ügyfelek pénzügyi-gazdasági tevékenységi céljainak, pénzügyi helyzetének és üzleti hírnevének meghatározásához;

2) a jelenlegi körülmények között ésszerű és hozzáférhető intézkedéseket tegyen a tényleges tulajdonosok azonosítására, beleértve az e bekezdés (1) albekezdésében előírt információikkal kapcsolatos megállapításokat. A tényleges tulajdonosok azonosítása nem történik meg (kivéve azokat az eseteket, amikor a jelen pont 5. alpontja szerint erre felhatalmazott szerv küld kérelmet) olyan ügyfelek fogadása esetén, akik: kormányzati szerv, egyéb kormányzati szerv, önkormányzati szerv, alárendelt intézmény. joghatóságuk, költségvetésen kívüli állami alapok, állami vállalatok vagy szervezetek, amelyekben az Orosz Föderáció, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok vagy önkormányzatok a tőkerészesedés (részvények) több mint 50 százalékával rendelkeznek; nemzetközi szervezetek, külföldi államok vagy külföldi államok önálló jogképességgel rendelkező közigazgatási-területi egységei; szervezett kereskedésbe bevezetett értékpapír-kibocsátók, akik az Orosz Föderáció értékpapírokra vonatkozó jogszabályaival összhangban információkat tesznek közzé. Ha az e szövetségi törvényben a tényleges tulajdonosok azonosítására előírt intézkedések meghozatalának eredményeként a tényleges tulajdonost nem azonosítják, az ügyfél egyetlen végrehajtó szerve ismerhető el tényleges tulajdonosként;

3) az ügyfelekről, az ügyfelek képviselőiről, a kedvezményezettekről és a tényleges tulajdonosokról szóló információkat évente legalább egyszer, a korábban kapott információk megbízhatóságával és pontosságával kapcsolatos kétségek esetén - a kétségek felmerülését követő hét munkanapon belül - frissíteni;

4) legkésőbb az ügylet napját követő három munkanapon belül dokumentálniuk kell és benyújtani a felhatalmazott szervnek az alábbi információkat az ügyfeleik által kötelezően ellenőrzött pénzeszközökkel vagy egyéb vagyontárgyakkal végzett tranzakciókról:

A művelet típusa és végrehajtásának okai;

A pénzeszközökkel vagy egyéb vagyontárgyakkal végzett tranzakció dátuma, valamint az összeg, amelyre azt megkötötték; pénzeszközzel vagy egyéb vagyonnal tranzakciót végző magánszemély azonosításához szükséges adatok (útlevélből vagy más személyazonosító okmányból származó adatok), migrációs kártyából származó adatok, külföldi állampolgár vagy hontalan személy tartózkodási (tartózkodási) jogát igazoló dokumentum Orosz Föderáció, adófizető azonosító száma (ha van), lakóhelyének vagy tartózkodási helyének címe;

A pénzeszközökkel vagy egyéb vagyonnal tranzakciót végző jogi személy neve, adózói azonosító száma, állami nyilvántartási száma, állami bejegyzési helye és székhelyének címe;

Azon természetes vagy jogi személy azonosításához szükséges adatok, akik nevében és akinek nevében pénzeszközökkel vagy egyéb vagyonnal történő tranzakciót hajtanak végre, migrációs kártya adatai, külföldi állampolgár vagy hontalan személy tartózkodási jogát igazoló dokumentum ( lakik) az Orosz Föderációban, az adófizető azonosító száma (ha van), egy magánszemély vagy jogi személy lakóhelye vagy telephelye; a természetes vagy jogi személy képviselőjének, ügyvédnek, ügynöknek, bizományosnak az azonosításához szükséges adatok, vagyonkezelő, aki pénzeszközökkel vagy más vagyonnal más személy nevében, érdekében vagy költségére ügyletet hajt végre, meghatalmazás, megállapodás, törvény vagy felhatalmazott állami szerv vagy önkormányzati szerv aktusa alapján. , a migrációs kártya adatai, a külföldi állampolgár vagy hontalan személy Orosz Föderációban való tartózkodási (lakóhelyi) jogát igazoló okmány, egy ország képviselőjének adófizető azonosító száma (ha van), lakcíme vagy tartózkodási helye. természetes vagy jogi személy; a pénzeszközökkel vagy egyéb vagyonnal végzett tranzakció címzettjének és (vagy) képviselőjének azonosításához szükséges adatok, beleértve az adatmigrációs kártyát és a külföldi állampolgár vagy hontalan személy oroszországi tartózkodási (tartózkodási) jogát igazoló dokumentumot Az átvevő és (vagy) képviselőjének szövetsége, adózói azonosító száma (ha van), lakóhelye vagy telephelye, ha ezt a vonatkozó műveletek végrehajtására vonatkozó szabályok előírják;

5) a felhatalmazott szerv kérésére átadja a pénzeszközökkel vagy egyéb vagyonnal tranzakciókat lebonyolító szervezet rendelkezésére álló információkat az ügyfelek ügyleteiről és az ügyfelek tényleges tulajdonosairól, amelyek mennyiségéről, jellegéről és nyújtásának módjáról az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott módon határozzák meg, és a hitelintézetek az Orosz Föderáció Központi Bankja által az Orosz Föderáció Központi Bankja által megállapított módon tájékoztatást nyújtanak ügyfeleik számláin (betéteinek) történő pénzmozgásokról is. felhatalmazott szerv. A kérelmek felhatalmazott szerv általi elküldésének eljárását az Orosz Föderáció kormánya határozza meg.

1_1. Az ügyfél - magánszemély, az ügyfél képviselője, a kedvezményezett és a haszonélvező - azonosítása nem történik meg, amikor a pénzeszközökkel vagy egyéb vagyonnal tranzakciókat lebonyolító szervezetek olyan műveleteket hajtanak végre, amelyek célja az ügyfelek - magánszemélyek - fizetések elfogadása, ha azok összege nem meghaladja a 15 000 rubelt vagy a 15 000 rubelnek megfelelő összeget devizában (kivéve azt az esetet, amikor pénzeszközökkel vagy egyéb vagyonnal tranzakciókat végző szervezet alkalmazottai gyanítják, hogy ezt a műveletet a bűncselekményből származó bevétel legalizálása (mosás) céljából hajtják végre. vagy a terrorizmus finanszírozása).

1_2. Ha magánszemély készpénz deviza vásárlására vagy eladására 15 000 rubelt meg nem haladó vagy 15 000 rubelnek megfelelő összeget meg nem haladó összegű devizaösszeget hajt végre, az ügyfél azonosítása - magánszemély, az ügyfél képviselője, a kedvezményezett és a tényleges tulajdonost nem hajtják végre, kivéve azt az esetet, amikor pénzeszközökkel vagy egyéb vagyonnal tranzakciókat folytató szervezet alkalmazottai azt gyanítják, hogy ezt a műveletet a bűncselekményből származó bevétel legalizálása (mosása) vagy a terrorizmus finanszírozása céljából hajtják végre. *

1_5. A hitelintézetnek jogában áll szerződés alapján más hitelintézetet, szövetségi postai szolgáltató szervezetet vagy banki fizetési ügynököt megbízni az ügyfél - magánszemély, ügyfélképviselő, kedvezményezett - azonosításának elvégzésével. és haszonélvező bankszámlanyitás nélküli pénzátutalások céljából, beleértve az elektronikus pénzeszközöket is.

1_6. Az e cikk 1_5. bekezdésében meghatározott esetben az azonosítással megbízott hitelintézet felelős a jelen szövetségi törvényben és az ennek megfelelően elfogadott szabályozási jogi aktusokban meghatározott azonosítási követelmények betartásáért.

1_7. Az azonosítással megbízott hitelintézetek és szövetségi postai szolgáltató szervezetek felelősek a jelen szövetségi törvény értelmében megállapított azonosítási követelmények be nem tartásáért. A megállapított azonosítási követelmények be nem tartásáért a banki pénzforgalmi ügynökök a hitelintézettel kötött megállapodás szerint felelnek.*

1_8. A megállapított azonosítási követelmények be nem tartása esetén a hitelintézettel kötött megállapodás szerint az a személy felel, akit a jelen cikk (1_5) bekezdése szerint a hitelintézet az azonosítással megbízott. , beleértve a büntetések beszedését (bírság, kötbér). A megállapított azonosítási követelmények be nem tartása is alapja lehet a hitelintézet és egy meghatározott személy közötti megállapodás teljesítésének egyoldalú megtagadásának.

1_9. Azoknak a személyeknek, akiket a hitelintézet az e cikk (1_5) bekezdése szerinti azonosítás elvégzésével megbízott, köteles az azonosítás során szerzett információkat teljes egészében átadni a hitelintézetnek, a megállapodásban előírt módon, az Orosz Bank által megállapított határidőn belül. megállapodást a felhatalmazott szervvel.

1_10. A hitelintézet köteles az Oroszországi Banknak az általa megállapított eljárásnak megfelelően bejelenteni azokról a személyekről szóló információkat, akikre a hitelintézet az azonosítást bízta.

2. A pénzeszközökkel vagy egyéb vagyonnal tranzakciókat lebonyolító szervezetek kötelesek a bűncselekményből származó jövedelem legalizálásának (mosása) és a terrorizmus finanszírozásának megakadályozása érdekében belső ellenőrzési szabályokat kidolgozni, a belső ellenőrzési szabályok végrehajtásáért felelős tisztségviselőket kijelölni. , és egyéb belső szervezeti intézkedéseket is elfogadnak e célok érdekében.*

A pénzeszközökkel vagy egyéb vagyonnal a belső ellenőrzés szabályai szerint tranzakciókat lebonyolító szervezetek kötelesek a jelen szabályok végrehajtása eredményeként megszerzett információkat dokumentálni és bizalmas jellegüket megőrizni Az információk dokumentálásának indokai: a zavaró vagy szokatlan jelleg az ügyletről, amelynek nincs nyilvánvaló gazdasági jelentése vagy nyilvánvaló jogi célja; az ügylet összeegyeztethetetlensége a szervezet tevékenységének a szervezet létesítő okirataiban meghatározott céljaival; olyan ismétlődő ügyletek vagy ügyletek azonosítása, amelyek jellege okot ad úgy vélik, hogy végrehajtásuk célja az e szövetségi törvényben előírt kötelező ellenőrzési eljárások megkerülése; ügylet végrehajtása, ügylet olyan ügyfél által, amelyre vonatkozóan a felhatalmazott szerv kérelmet küldött vagy korábban küldött a szervezetnek, a e cikk (1) bekezdésének 5. albekezdése;*
az ügyfél megtagadása olyan egyszeri ügylet végrehajtásától, amellyel kapcsolatban a szervezet alkalmazottainak gyanúja merül fel, hogy a meghatározott műveletet a bűncselekményből származó bevétel legalizálása (mosása) vagy a terrorizmus finanszírozása céljából hajtják végre;

Egyéb olyan körülmények, amelyek alapján feltételezhető, hogy a tranzakciókat a bűncselekményből származó bevétel legalizálása (mosása) vagy a terrorizmus finanszírozása céljából hajtják végre.

A belső ellenőrzési szabályokat az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott követelmények figyelembevételével dolgozzák ki, a hitelintézetek esetében pedig az Orosz Föderáció Központi Bankja a felhatalmazott testülettel egyetértésben, és a szervezet vezetője hagyja jóvá.*

A belső ellenőrzési szabályok végrehajtásáért felelős speciális tisztviselők képesítési követelményeit, valamint a személyzet képzésére és oktatására, az ügyfelek és a kedvezményezettek azonosítására vonatkozó követelményeket az Orosz Föderáció kormánya által megállapított eljárásnak megfelelően, a hitelintézetek esetében pedig a Központi Központ határozza meg. Az Orosz Föderáció Bankja a felhatalmazott szervvel egyetértésben. A különleges tisztségviselők képesítési követelményei nem tartalmazhatnak korlátozást ezen állások betöltésére azon személyek esetében, akiket a bűncselekményből származó jövedelmek legalizálása (mosása) és a terrorizmus finanszírozása elleni küzdelemről szóló jogszabály előírásainak be nem tartása miatt vontak közigazgatási felelősségre. nem rendelkezik az ilyen személyek kizárásáról. Az azonosítási követelmények változhatnak attól függően, hogy a bűncselekményből származó bevétel legalizálása (mosás) vagy a terrorizmus finanszírozása céljából ügyleteket végrehajtó ügyfél milyen kockázati foktól (szinttől) függ.

3. Ha a készpénzzel vagy egyéb vagyonnal tranzakciókat lebonyolító szervezet alkalmazottainál a jelen cikk (2) bekezdésében meghatározott belső ellenőrzési szabályok végrehajtása alapján felmerül annak a gyanúja, hogy a műveletek legalizálása (mosás) céljából történik. bűncselekményből származó bevétel vagy terrorizmus finanszírozása esetén ez a szervezet legkésőbb az ilyen műveletek észlelésének napját követő három munkanapon belül köteles tájékoztatást küldeni az ilyen műveletekről az arra felhatalmazott szervnek, függetlenül attól, hogy azok vonatkoznak-e vagy sem. az e szövetségi törvény 6. cikkében előírt műveletekhez*.

3_1. A 2008. január 15-én a 2007. november 28-i N 275-FZ szövetségi törvényben foglalt záradék 2009. december 8-án – 2009. június 3-i N 121-FZ szövetségi törvény – érvénytelenné vált. - Lásd az előző kiadást.

4. A jelen cikkben meghatározott adatokat és a személyazonosításhoz szükséges adatokat tartalmazó dokumentumokat legalább öt évig meg kell őrizni. A megadott időtartam az ügyféllel fennálló kapcsolat megszűnésének napjától számítandó.

5_5. A pénzeszközökkel vagy egyéb vagyontárgyakkal tranzakciókat végző szervezetek fokozott figyelmet kötelesek fordítani az e szövetségi törvény 6. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdésében meghatározott magánszemélyek vagy jogi személyek pénzeszközökkel vagy egyéb vagyonnal folytatott tranzakcióira, akár részvételükkel, akár nevükből vagy érdekükből, valamint az e szövetségi törvény 6. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdésében meghatározott bankszámla használatával.

9. E szövetségi törvény magánszemélyek és jogi személyek általi végrehajtásának ellenőrzését a kötelezően ellenőrzött tranzakciókra vonatkozó információk rögzítése, tárolása és bemutatása, valamint a belső ellenőrzés megszervezése és végrehajtása tekintetében az illetékes felügyeleti hatóságok végzik. hatáskörüknek megfelelően és az Orosz Föderáció törvényei által megállapított módon, valamint felügyeleti hatóságok hiányában felhatalmazott szerv a készpénzzel vagy egyéb vagyonnal történő tranzakciókat végző egyes szervezetek tevékenységi területén. A készpénzzel vagy egyéb vagyonnal kapcsolatos tranzakciókat végző egyes szervezetek tevékenységi területén működő felügyeleti hatóságokat az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott módon felhatalmazott szervnél kell regisztrálni.

11. A pénzeszközökkel vagy egyéb vagyontárgyakkal tranzakciókat lebonyolító szervezeteknek jogukban áll megtagadni az ügyfél megbízásának teljesítését a tranzakció végrehajtására, kivéve a természetes vagy jogi személy számláján beérkezett pénzeszközök jóváírására irányuló tranzakciókat, amelyekhez a szükséges dokumentumok információkat rögzítenek e szövetségi törvény rendelkezéseivel összhangban, valamint ha a belső ellenőrzési szabályok végrehajtásának eredményeként a bűncselekményből származó jövedelmek legalizálása (mosása) és a terrorizmus finanszírozása ellen küzdenek egy pénzeszközökkel vagy egyéb vagyonnal tranzakciókat lebonyolító szervezetnek felmerül a gyanúja, hogy a műveletet a bűncselekményből származó bevétel legalizálása (mosása) vagy a terrorizmus finanszírozása céljából hajtják végre.*

13. A hitelintézetek kötelesek dokumentálni és információkat benyújtani a felhatalmazott szervnek minden olyan esetről, amikor a jelen cikkben meghatározott indokok alapján megtagadják az ügyfelekkel szerződéskötést és (vagy) az ügyfelek megbízásainak teljesítését, valamint az ügyfelekkel kötött szerződések hitelintézet kezdeményezésére történő felmondásának minden esete, legkésőbb az ezen műveletek végrehajtását követő munkanapon, az Orosz Föderáció Központi Bankja által a hitelintézetek számára megállapított módon, a felhatalmazott testülettel egyetértésben. .

14. Az ügyfelek kötelesek megadni a pénzeszközökkel vagy egyéb ingatlanokkal tranzakciókat lebonyolító szervezeteket a jelen szövetségi törvény követelményeinek teljesítéséhez szükséges információkkal, beleértve a kedvezményezettjeikre és a tényleges tulajdonosaikra vonatkozó információkat.*

cikk 7.2. A hitelintézetek és a szövetségi postai szervezetek jogai és kötelezettségei nem készpénzes fizetések és pénzátutalások során

1. A fizető fél bankszámláját megnyitó hitelintézet a fizető fél nevében történő készpénz nélküli fizetések teljesítése során azok végrehajtásának minden szakaszában köteles gondoskodni az elszámolási bizonylatok részeként történő rendelkezésre állás, teljesség, továbbítás, ill. bármilyen más módon a hitelintézet rendelkezésére álló információk betartása, valamint a következő információk tárolása e szövetségi törvény 7. cikkének (4) bekezdése szerint:*

1) a fizetőről - magánszemély, egyéni vállalkozó vagy az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott módon magángyakorlatot folytató magánszemély: vezetéknév, keresztnév, apanév (hacsak a törvény vagy a nemzeti szokás másként nem következik), bankszámlaszám, adózó azonosító szám (ha rendelkezésre áll) vagy lakóhely (bejegyzési) vagy tartózkodási hely címe;

2) a kifizetőről - jogi személyről: külföldi szervezet neve, bankszámlaszáma, adózói azonosítószáma vagy kódja.

1_1. Ha az a bank, amelyben a címzett bankszámláját nyitották, vagy az a bank, amely a címzett javára bankszámlanyitás nélkül történő pénzátutalást szolgálja ki, vagy a pénzátutalásban részt vevő bank külföldi bank, a a fizetőnek - magánszemélynek, egyéni vállalkozónak vagy az Orosz Föderáció jogszabályai szerint magánpraxissal foglalkozó magánszemélynek - fel kell tüntetnie a vezetéknevet, a keresztnevet, az apanevet (kivéve, ha a törvény vagy a nemzeti szokás másként következik) és a címet. a lakóhely (bejegyzés) vagy tartózkodási hely, valamint a fizető személy adatai – a jogi személynek tartalmaznia kell nevét és telephelyének címét.

2. Ha az elszámolás vagy a fizető megbízását tartalmazó egyéb okirat hiányzik, vagy a jelen cikk (1) bekezdésében meghatározott információ más módon nem érkezik meg, az a hitelintézet, amelyben a megbízó bankszámlája van, köteles a teljesítést megtagadni. a fizető megbízása, kivéve a jelen cikk (3) bekezdésében meghatározott eseteket.

3. Pénzeszközökkel történő tranzakciók végrehajtása során, beleértve a szoftver és hardver használatát, a hitelintézeteknek jogukban áll az e cikkben meghatározott követelmények teljesítése érdekében a fizetőktől kapott információk felhasználásával önállóan kitölteni a fizetők elszámolási okmányait, ideértve a fizetések végrehajtását is. azonosítási eljárások.*

4. A nem készpénzes fizetésekben részt vevő levelező bank köteles gondoskodni arról, hogy a fogadott fizetési dokumentumban szereplő információk változatlanok maradjanak, és e szövetségi törvény 7. cikkének (4) bekezdésével összhangban tárolják.

5. A pénzeszköz átvevőjének bankszámláját megnyitó hitelintézetnek rendelkeznie kell az e cikk (1) bekezdésében meghatározott információkat nem tartalmazó bejövő elszámolási dokumentumok azonosításához szükséges eljárásokkal.

6. Ha a beérkezett fizetési bizonylat nem tartalmazza a jelen cikk (1) bekezdésében meghatározott információkat, ha a címzett bankszámláját megnyitó hitelintézet alkalmazottai gyanítják, hogy ezt a műveletet legalizálás (mosás) céljából hajtják végre, bűncselekményből vagy terrorizmusfinanszírozásból származó bevétel esetén az ilyen hitelintézet köteles legkésőbb az ügylet gyanúsnak minősítését követő munkanapon tájékoztatást küldeni az ügyletről a felhatalmazott szervnek a jelen szövetségi törvénnyel összhangban.

7. A fizetőt kiszolgáló hitelszervezetnek magánszemélyek nevében bankszámlanyitás nélkül történő pénzátutalása esetén, a szövetségi postai szolgáltató szervezetnek pedig a postai pénzátutalások végrehajtásának minden szakaszában biztosítania kell a rendelkezésre állás, a teljesség ellenőrzését, és fizetési dokumentumok, postai küldemények vagy egyéb módon történő továbbítása, a hitelintézet vagy szövetségi postai szervezet rendelkezésére álló információk betartása, valamint a következő információk tárolása e szövetségi törvény 7. cikkének (4) bekezdésével összhangban:

1) a fizetőről - magánszemély, egyéni vállalkozó vagy az Orosz Föderáció jogszabályai szerint magánpraxissal foglalkozó magánszemély: vezetéknév, utónév, családnév (hacsak a törvény vagy a nemzeti szokás másként nem következik), egyedi hozzárendelt tranzakciószám (ha van), adózó azonosítószáma (ha van) vagy lakcíme (bejegyzési címe) vagy tartózkodási helye;

2) a kifizetőről - jogi személyről: neve, az ügylet egyedi hozzárendelt száma (kódja, jelszava), adózói azonosítószáma vagy külföldi szervezet kódja."

Hogyan kell helyesen kitölteni a fizetési megbízást az osztalék kifizetésére 2018-ban? Milyen jellemzői vannak a magánszemélyeknek és szervezeteknek történő osztalékfizetésnek? Mit írjak fizetési célként? Feltárjuk az alapvető szabályokat, és példákat adunk a dokumentum kitöltésére.

Az osztalékfizetés feldolgozása: dokumentumok

A törvény szerint osztalék a részvényes (résztvevő) által a tulajdonában lévő részvényeken (részvényeken) származó minden olyan bevétel, amelyet egy szervezettől a nettó nyereségének felosztása során a részvényesnek (résztvevőnek) a meghatalmazott részesedése arányában kap. a társaság (közös) tőkéje (az RF adótörvénykönyv 43. cikkének 1. szakasza).

Így az osztalék kifizetések például egy jogi személy alapítója javára. Ezenkívül az osztalék kedvezményezettje lehet egy szervezet (például egy LLC), ha egy másik szervezet részvényeseként (résztvevőjeként) jár el. E tekintetben 2017-ben és 2018-ban nem történt változás.

Ebben az esetben az osztalékfizetésről a részvényesek (résztvevők) közgyűlésének kell döntenie (az 1995. december 26-i 208-FZ törvény 42. cikkének 3. pontja, a 28. cikk 1. pontja). 1998. február 8-i 14-FZ törvény). Ezt az ülés jegyzőkönyvében dokumentálni kell.

Az osztalékfizetés hivatalos formálásához nincs szükség külön dokumentumra. Ezért használhat szabványos űrlapokat, amelyeket akkor kell kitölteni, amikor pénzt fizet a pénztárgépből, vagy amikor pénzeszközöket utal át folyószámláról. Ugyanakkor ne feledje, hogy az osztalékot készpénzben kell kifizetni a részvényeseknek.

Sokan kételkednek abban, hogy az osztalékot személyi jövedelemadó-köteles-e, ha természetben kapják. Tehát: ha magánszemélynek bármilyen formában kiállítják, az adó mértéke 13%. Ezért az adót attól függetlenül kell megfizetni, hogy a vállalkozásban való részvételből származó bevétel hogyan származott.

Példa fizetési megbízásokra 2018-ban

A 2018. évi osztalékfizetésre vonatkozó fizetési megbízásokat az általános szabályok szerint kell teljesíteni. Ugyanakkor úgy gondoljuk, hogy tanácsos lenne két fizetési mintát megadni:

1. Magánszemély javára osztalékra.
2. A szervezet javára osztalékra.

Az osztalékra kivetett személyi jövedelemadó 2018-ban azon magánszemélyek esetében, akik a kifizetés időpontjában az Orosz Föderációban tartózkodtak az év során legalább 183 napig - vagyis az orosz adóalanyok esetében - 13% (az adó 224. cikkének 1. pontja). Az Orosz Föderáció kódexe). Ami a nem rezidenseket illeti, az osztalékadó ebben a kategóriában Oroszországban 15%.

2. minta: szervezeti osztalék

Tételezzük fel, hogy egy jogi személy résztvevői vagy részvényesei úgy döntöttek, hogy 2018-ban 290 000 rubel osztalékot fizetnek egy másik cégnek (LLC), amely részben itt üzletel. Íme egy példa egy ilyen társaságnak címzett osztalékfizetési bizonylatra:

Mikor kell osztalékot fizetni

Az osztalékfizetés időtartama a jogi személy - LLC vagy JSC - szervezeti és jogi formájától függ.

Így az LLC köteles osztalékot fizetni résztvevőinek - szervezeteknek vagy magánszemélyeknek - a két dokumentum egyikében meghatározott időtartamon belül:

• LLC charter;
• határozat az osztalék kifizetéséről.

Ha azonban sem az alapító okirat, sem a határozat nem állapít meg határidőt az osztalékfizetésre, akkor azt a Ptk. 3. pontja alapján a kifizetésről szóló határozat keltétől számított 60 naptári napon belül át kell utalni. Az 1998. 02. 08-i 14-FZ. törvény 28. §-a.

A részvénytársaságok viszont az osztalékot az arra jogosultak megállapításától számított 25 munkanapon belül kötelesek részvényeseiknek - szervezeteknek vagy magánszemélyeknek - fizetni. Ezt az időpontot az osztalékfizetésről szóló határozat tartalmazza.

Az LLC alapítói a szervezet alkalmazottai. Osztalékfizetéskor banki jutalék kerül felszámításra a kártyára utalásért vagy készpénzfelvételért. Ez a jutalék természetbeni bevétel, és kell-e utána személyi jövedelemadót és biztosítási díjakat felszámítani?

A szabályozó hatóságok magyarázata az osztalékfizetéskor fizetendő banki jutalékok személyi jövedelemadójának megadóztatásával kapcsolatban nem egyértelmű, a választottbírósági gyakorlat még nem alakult ki.

Ami a biztosítási díjakat illeti, úgy gondoljuk, hogy nincs szükség banki jutalék kiszabására, mivel ezek a költségek nem munkaviszony keretében, polgári jogi és szerzői jogi szerződések keretében az alapító-alkalmazottak javára fizetett kifizetések. Az osztalék kártyára történő átutalásával a cég teljesíti közvetlen felelősségét, és a munkavállalók nem részesülnek ebből. Nincsenek hivatalos magyarázatok a szabályozó hatóságoktól sem ebben a kérdésben.

Így a végső döntést a vizsgált helyzetben magának kell meghoznia. Ugyanakkor előfordulhat, hogy ha nem számolja ki az összegekből a személyi jövedelemadó jutalékot és a biztosítási díjakat, akkor lehetséges a szabályozó hatóságok követelése.

Ennek az álláspontnak az indoklása alább található a Glavbukh rendszer anyagaiban

1. Helyzet: Le kell-e vonni a személyi jövedelemadót a banki jutalékból, amelyet a szervezet fizet az osztalék (nyereségrészesedés) alapítóknak történő átutalásakor, vagy ezen összegek készpénzben történő kibocsátásakor?

A szabályozó ügynökségek hivatalos magyarázatai ebben a kérdésben nem egyértelműek.

A személyi jövedelemadó tárgya a polgár pénzbeli vagy természetbeni gazdasági előnyök formájában szerzett jövedelme (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének cikke). A természetben kifizetett jövedelem magában foglalja különösen a szervezet által az állampolgárok érdekében nyújtott szolgáltatásokért fizetett kifizetéseket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 211. cikkének 1. alpontja, 2. pont).

Az adó helyes kiszámítása érdekében a jövedelmet fel kell mérni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 41. cikke), és dokumentáltan meg kell igazolni, hogy egy adott személy megkapta (2. alpont, 1. bekezdés, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke). Föderáció).

Az orosz pénzügyminisztérium szerint a szóban forgó helyzetben ilyen bevétel az a jutalék, amelyet a szervezet fizet a banknak az alapítók számláira történő osztalék átutalásának szolgáltatásáért vagy ezen összegek készpénzben történő kibocsátásáért. A pénzügyi osztály képviselői úgy vélik, hogy a szervezet viseli ezeket a költségeket az alapítók érdekében. Következésképpen a jutalék összegét köteles beszámítani a személyi jövedelemadó-köteles jövedelmébe* (2008. november 25-i levél, 03-04-06-01/351).

A választottbírósági gyakorlat ebben a kérdésben még nem alakult ki.*

S.V. Razgulin

az adóügyi osztály igazgatóhelyettese

és az orosz pénzügyminisztérium vámtarifapolitikája

2. Javaslat: Milyen befizetésekhez kell járulékot számítani a kötelező nyugdíj- (szociális, egészségügyi) biztosításhoz?

Adóköteles kifizetések

A kötelező nyugdíj- (szociális, egészségügyi) biztosítási járulékot a pénzben és természetben folyósított díjazás alapján számítják ki:*

• munkaügyi kapcsolatok keretében;
• a szervezet vezetője, aki annak egyetlen résztvevője vagy alapítója (függetlenül a vele kötött munkaszerződéstől);
• polgári jogi szerződések alapján, amelyek tárgya munkavégzés, szolgáltatásnyújtás;

A biztosítási díjköteles kifizetések és díjazások különösen:

• fizetés;
• pótlékok és kiegészítő kifizetések (például szolgálati idő, szolgálati idő, szakmák kombinációja, éjszakai munka stb.);
• prémiumok és javadalmazások, beleértve azokat is, amelyeket az elbocsátott munkavállalóknak a szervezetben dolgoztak (Oroszország Munkaügyi Minisztériumának 2013. szeptember 2-i levele, 17-3/1450 sz.);
• szerződés szerinti munkavégzés díjazása;
• szolgáltatási szerződés szerinti díjazás;
• a szerzői megrendelési szerződés szerinti díjazás;
• licencszerződés szerinti díjazás egy irodalmi vagy művészeti alkotás használati jogáért;
• a művek szerzőinek díjazása, amelyet szervezetek halmoztak fel a jogok kollektív alapon történő kezeléséért (például a Szerzői Jogtulajdonosok Orosz Szövetsége, az Orosz Szerzői Jogi Társaság, az Összoroszországi Szellemi Tulajdon Szervezete);
• kártérítés a fel nem használt (elbocsátással összefüggő és nem kapcsolódó) szabadságért.

Ez az eljárás a 2009. július 24-i 212-FZ törvény 7. cikke 1. részének, a 2001. december 15-i 167-FZ törvény 7. cikke 1. részének 2. bekezdésének rendelkezéseiből következik, 1. albekezdés A 2006. december 29-i 255-FZ törvény 2. cikkének (1) bekezdése, a 2010. november 29-i 326-FZ törvény 10. cikke 1. részének 1. albekezdése és a határozattal jóváhagyott magyarázatok (2) bekezdése Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2010. június 8-i 428n sz.

L.A. Kotova

Az Orosz Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium Társadalombiztosítási és Állambiztonsági Fejlesztési Főosztályának igazgatóhelyettese

3. Cikk: A Blitz válaszol a fizetési kártyákkal kapcsolatos kérdéseire (az anyagot a Glavbukh rendszer VIP verziójában teszik közzé)

A munkavállalói kártyára történő fizetések átutalásának díja személyi jövedelemadó- és biztosítási járulékköteles?

Nem, nem adóznak. A cég saját érdekből vesz részt a bérprojektben, ezért a bankkártyák szervizelési díja nem a munkavállalók javára és gazdasági hasznukra történő fizetés. Ez azt jelenti, hogy nincs személyi jövedelemadó- és járulékköteles jövedelem* (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 1. része, 7. cikke).

A társaság az osztalékot az alapító igazgató bérkártyájára utalta át. Fizessek személyi jövedelemadót az utalás utáni banki jutalék után?

Nem, nem. Az osztalék átutalásával a társaság eleget tesz felelősségének. Ez azt jelenti, hogy nincs tárgya személyi jövedelemadónak* (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 10.09.15-i levele, ШС-37-3/11236, a Volga-Vjatka Kerület Szövetségi Választottbíróságának határozata, kelt. 11/08/2010 No. A43-2399/2010).

• Űrlapok letöltése

Minden alapítónak, részvényesnek és szervezetnek, amelybe ilyen személyek pénzeszközeit befektetik, meg kell tanulnia az osztalékfizetési eljárást.

Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:

A JELENTKEZÉSEKET ÉS A HÍVÁSOKAT a hét minden napján, a hét minden napján, 24 órában VÁRjuk..

Ez gyors és INGYEN!

Gondoljuk át, milyen szabályokat kell követni 2019-ben az osztalék összegének kiszámításakor és kifizetésekor.

Minden szervezetnek, amely az alapítók vagy részvényesek által létrehozott alaptőke terhére működik, rendszeresen meg kell osztania bevételét az alapítókkal.

Ilyen esetekben vetődik fel a kérdés, hogy mi az osztalék, hogyan, pontosan kinek és mikor fizetik ki, hogyan számítják ki, és fizetnek-e adót.

Alapvető pillanatok

Ha csak felületesen hallott az osztalékról, akkor nem valószínű, hogy rájön, hogyan számítják ki, milyen feltételekkel és milyen összegben. Az ismeretek hiánya tovább növeli a szabályozó hatóságokkal kapcsolatos problémáit.

Annak érdekében, hogy ilyen pénzeszközöket fizessenek a vállalkozás alapítóinak, érdemes tanulmányozni az Orosz Föderáció jogszabályainak normáit, elemezni az egyes szabályozásokat és áttekinteni a bírói gyakorlat példáit.

Fogalmak

Az Orosz Föderációban az osztalék a vállalkozás nyereségének részét képezi, amelyet az adók és egyéb kötelező befizetések után fizetnek ki a részvényeseknek.

Részvényes az a természetes vagy jogi személy, aki egy szervezet részvényeibe fektetett be azzal a céllal, hogy azok árfolyamon számított értéknövekedéséből bizonyos bevételhez jusson.

Csak a részvényesek számíthatnak az üzletfejlesztésbe fektetett összeg megtérülésére. Ez azt jelenti, hogy a társaság nyereséget kap, és megosztja azt a részvényessel, arányosan elosztva a kapott pénzeszközöket az egyes ilyen személyek részesedésének megfelelően.

Határidők

Az osztalékfizetés időpontja közvetlenül a szervezet döntésétől függ. A társaság alapító okirata vagy a közgyűlés meghatározza az alapítók osztalék felhalmozásának és kifizetésének ütemezését.

Ha a fizetési határidőket nem hagyják jóvá, akkor a pénzeszközöket az osztalék bejelentésétől számított 60 napon belül szabadítják fel a részvényesek számára ().

Ebben az időszakban a részvényesnek elhatárolt nyereséget kell kapnia. Az összes adó megfizetése után fennmaradó összegből osztalékot fizetnek. Az ilyen bevételek meghatározása a számviteli jelentések alapján történik.

Az osztalékot általában a pénzügyi év végén utalják át. Bár a cég más határidőket is szabhat, például hat hónap vagy negyedév után.

Ha az alapító nem kapja meg az esedékes pénzt, akkor 3 évig jogában áll behajtani a tartozás összegét az OJSC-től.

Az osztalékfizetésre a következő korlátozások vonatkoznak:

Normatív alap

Ha osztalékkal kell számolnia, akkor a következő dokumentumokat kell figyelembe vennie:

Az osztalékfizetéssel kapcsolatos néhány kérdésre az oroszországi adótörvénykönyvben kell válaszolni.

Hogyan szerveződik az osztalékfizetés?

A fizetés feltételeit és szabályait a társaság határozza meg (közgyűlési határozattal). A közgyűlés dönthet úgy, hogy nem fizet osztalékot.

Ebben az esetben a pénzeszközöket üzletfejlesztésre, tartalékalapokra stb. irányítják. Az osztalékfizetés joga nem abszolút.

Hogyan kell helyesen számolni?

Az osztalékfizetésről szóló döntés meghozatala és az arra jogosultak névsorának jóváhagyása után a számviteli osztálynak nehéz munka vár.

Az osztalékot minden részvényesre külön-külön kell kiszámítani. A charta meghatározza a pénzeszközök orosz jogszabályokkal összhangban történő elosztásának sajátosságait.

A részvényesek részére történő kifizetésre meghatározott összjövedelem-mutatót meg kell szorozni az ilyen személyek által az alaptőkéhez való hozzájárulások százalékos arányával.

A résztvevőknek járó osztalék kiszámítása így történik:

Számíts 75-öt	A felhalmozott osztalék kifizetésre kerül
Dt 84 Kt 75,2	A fizetési összeg meghatározása után
75,2 Kt 70 Dt	A munkavállaló részvényesnek fizetett osztalék megjelenik
Dt 75,2 Kt 68	A magánszemélyeknek fizetett osztalék után felhalmozott személyi jövedelemadó
Dt 68 Kt 51	Fizetett adó
Dt 75,2 KT 91	Az értékpapírok névértékének összege tükröződik
Dt 91 Kt 58,2	A váltóvásárlással járó kiadások összegének tükrözése, amely az 58.2.
Dt 91, 99 Kt 99, 91	A pénzügyi eredményeket a dokumentumok selejtezése alapján határozzák meg
Dt 75,2 Kt 90	A termék eladási árának összege, amely megegyezik a bevétel összegével stb.

Az osztalékot fizető társaság a jövedelemadó (Orosz Föderáció), a személyi jövedelemadó (az adótörvénykönyv 214. cikkének 2. szakasza) adóügynöke.

Nem mindegy, hogy milyen formában történik az átutalás. A társaság bármely adózási rendszerben adóügynökként jár el, figyelembe véve, hogy a részvényes rezidens vagy nem rezidens státusszal rendelkezik.

Az osztalék átutalása esetén speciálisak a jövedelemadó kiszámításának szabályai:

• külföldi jogi személyek;
• orosz vállalkozások.

A pénzeszközök átvehetők:

• cég alkalmazottai;
• magánszemélyek, akik nem a társaság alkalmazásában álltak, de részvénytulajdonosok.

A pénzeszközök az 1C Számviteli vagy az 1C Fizetés és Humánerőforrás program használatával halmozódnak fel. Nézzük meg az elhatárolás jellemzőit a második programban.

2 típusú elhatárolás létezik:

• munkavállaló;
• részvényes.

A programnak létre kell hoznia egy „Vállalati osztalékkalkulációt”, ahol az összegek felosztásra kerülnek
Adja meg a cég adatait, az elhatárolás feltételeit, írja be az összeget.

Kattintson a „Kitöltés” ​​gombra, és írja be az „Accruals”-t a táblázatba. Ha a részvényes magánszemély is, kattintson a „Hozzáadás” gombra, majd kövesse az utasításokat. Számítsa ki az osztalék összegét.

Az osztalék átutalásakor érdemes felnyitni a „Fizetendő munkabér...” és a „Pénztári kiadási utalványok” dokumentumokat.

A magánszemélyek szoftverében az időbeli elhatárolások szerint:

• kölcsönös elszámolásokat nem hajtanak végre;
• a felhalmozott osztalék és személyi jövedelemadó összegéről nem vezetnek nyilvántartást.

Az „Osztalékfelhalmozás” bizonylati nyilvántartásokban az „Indítás” gombra kattintva megtekintve a mozgást a munkavállalók számára történik mozgás, magánszemélyeknél nem.

A felhalmozási nyilvántartás szerint mozgás történik:

Az osztalék és a személyi jövedelemadó a következőképpen jelenik meg:


Az OJSC önállóan határozza meg, hogy mely részvénytípusok élveznek elsőbbséget a kifizetésekben. A részvényeseknek joguk van elvárni, hogy a megállapított összegben időben megkapják a pénzeszközöket.

A megállapított szabályok megsértése esetén a részvényesek minden tárgyalt kérdésben részt vehetnek a közgyűlésen történő szavazásban.

Az összegek kiadásáról szóló döntés okirati indoklása

Miután nyereséget kapott, és úgy döntött, hogy felosztja azt az alapító személyzet tagjai között, érdemes megfontolni, hogy az ilyen tevékenységeket dokumentumokkal kell alátámasztani.

Vagyis az ilyen műveleteket az orosz jogszabályok által elfogadott szabványoknak megfelelően kell végrehajtani.

Megrendelés kialakítása

Annak érdekében, hogy a dokumentációban helyesen tükröződjön a jövedelem részvényesek közötti megoszlása, érdemes az osztalékösszegek átutalására vonatkozó megállapított szabályok szerint végzést készíteni.

A találkozás percei

Az ülésen döntés születik arról, hogy célszerű-e kamatot felszámítani (szavazási módot alkalmazunk). Az OJSC-ben általában minden évben, legkésőbb 6 és legkorábban 2 hónappal a diploma megszerzése után kerül sor.

A résztvevők legfeljebb 4 hónapos időszakot kapnak. Néha a nyereséget negyedévente osztják szét, 6, 9 hónap eredményei alapján.

Nincsenek egységes követelmények a dokumentumkészítésre vonatkozóan. (1) bekezdése szerint összeállított jegyzőkönyvekben a Kbt. 28. § (6) bekezdése. 14-FZ törvény 37. §-a:

• sorolja fel a jelenlévőket;
• a napirendet kihirdetik;
• a szavazás eredménye tükröződik;
• írja le az elkészítés számát és dátumát;
• tükrözze azt a helyet, ahol az ülést tartották;
• a résztvevők aláírják.

A döntés meghozatala után a cég vezetése utasítást ad a főkönyvelőnek. Ezután a profit egy része keletkezik, amelyet a szervezet minden alapítója megkap.

A fizetés összegének jóváhagyása után a társaság köteles minden résztvevőt értesíteni. Minta ülés jegyzőkönyve:

Meglévő fizetési módok

Az osztalékalap átutalása a következő formában történhet:

• pénzeszközök;
• JSC-részvények formájában fizetett osztalék.

A találkozó résztvevői döntenek az alapok kifizetéséről, a nyereség pedig az osztalékalapba kerül. Ezután kiszámolják az összegeket.

Ha a részvényesek pénz helyett részvényeket kívánnak kapni, a pénzeszközöket alaptőke-számlákra utalják át.

Ezután döntenek az alaptőke felemeléséről, a be nem fizetett összegért részvényeket bocsátanak ki. A részvények a szükséges összeget az alapítónak fizetik. Az osztalék átutalásának más formája nincs.

Fizetési források

Az Orosz Föderáció jogszabályai szerint többféle osztalékfizetési forrás létezhet.

Bemutatják:

• a beszámolási időszak nettó bevétele és a korábbi időszakok fel nem osztott pénzeszközei;
• nyereség és részvényprémium;
• a beszámolási időszakok nettó nyeresége.

Ezenkívül a részvénytársaság résztvevőinek osztalékot fizetnek a JSC tárgyévi nettó bevételéből.

Az osztalékfizetés a társaság speciális alapjából történhet, amelyet pontosan ilyen célokra hoztak létre az elmúlt időszakok forrásaiból.

Fizetési szelvény kitöltése (minta)

- elszámolási dokumentum, amelynek segítségével bizonyos összeget utalnak át a címzettek banki számláira (az Orosz Központi Bank szabályzatának 3.1. pontja).

A 0401060-as nyomtatványon kell elkészíteni. Nézzük meg, hogyan kell helyesen kitölteni az osztalékadó átutalására vonatkozó befizetési bizonylatot.

2019 eleje óta a bizonylat nem feltétlenül tartalmazza a 110. pontban szereplő fizetés típusát, célját. A 101-es mezőben a kibocsátó státuszára vonatkozó információkat kell tartalmaznia:

Fizetés előkészítésekor használja ezt a példát:

Jövedelemadó fizetése

Ha egy szervezet osztalékot fizet magánszemélynek, akkor (amint fentebb említettük) a személyi jövedelemadó adóügynökeként fog működni.

Az esedékes összegek átutalásakor a társaságnak vissza kell tartania a részvényestől és be kell fizetnie az államkincstárba.

Az adót minden befizetés után személyenként külön kell kiszámítani. Nem kell a személyi jövedelemadó összegét levonással csökkenteni.

Konkrét átutaláshoz bizonylatot kell készíteni, amelyet a beszámolási időszakot követő év április eleje előtt kell benyújtani az adóhivatalhoz.

Az osztalékokat nem terhelik biztosítási díjak - sem a társadalombiztosítási alapba, sem az orosz nyugdíjalapba nem fizetnek be. Mi a helyzet a jövedelemadóval?

Értékének meghatározásakor az LLC alapítói által nem igényelt osztalék összegét, amelyet a bevétel részeként visszaállítanak, be kell számítani az eredménybe, amelyet nem kell figyelembe venni az adózásnál (a szerint).

A jogi személyeknek átruházott osztalék után a jövedelemadót a következő mérték szerint kell megfizetni:

Az adófizetésre legkésőbb azon a napon kell megtörténni, amikor a pénztárból az átutaláshoz szükséges pénzösszeg beérkezik, vagy azon a napon, amikor a pénzeszközöket a résztvevő számlájára utalják fizetési megbízás céljából.