税務署は金融経済活動の問題を訴えている。会社の経営者が税務当局から尋問のために呼び出された場合

税務・仲裁紛争局の主任弁護士（WiseAdvice Consulting Group）

この資料では、会社役員への尋問の実際的な側面について説明しています。税務当局が誰に尋問を依頼するのか、尋問中にどのように行動すべきか、尋問が監査対象の組織にどのような影響を与える可能性があるか、発生する税務リスクを最小限に抑える方法を学びます。

実務上、机上および現場の税務調査（カウンター調査を含む）では、ほとんどの場合、検査官は証人尋問などの税務管理ツールに頼ることが示されています。税務当局にとって、これは（調査とは異なり）低コストで、特定された違反に関する証拠を収集する最も簡単な方法です。

検査官の意見では、組織の活動、さまざまな取引の締結と実行などの状況を知っている可能性のある個人は、税務検査所によって証人として尋問されるリスクがあります。

原則として、まず税務署から調査を受ける会社の役員や取引先の経営者が呼び出され、取り調べが行われます。ただし、総取締役と会計主任に加えて、税務証人は監査対象組織の従業員（退職者と現職の両方）になることができます。

証人は税務署での尋問のために召喚され、すべての証言が議定書に記載されます。

釈明は尋問ではない
尋問のための税務署への召喚状は、説明のための召喚状などの税管理措置と混同されることがよくあります(ロシア連邦税法第31条)。通知により発行されます。同時に、尋問と釈明の主な違いの 1 つは、召喚状で指定された人物 (たとえば、部長) が証人として税務署に出頭して尋問を受ける必要があるのに対し、会社の代表者であれば誰でも尋問できることです。代理人（弁護士1名のみを含む）により会社に説明を依頼すること。

それで、税務署に尋問の召喚状が届きました。尋問中にどのように行動すべきか、また証人として呼び出される可能性に対して従業員がどのように準備できるかについて、いくつかの推奨事項があります。

1. 税務署での尋問呼び出しを無視しないでください。

多くの人は、税務署に証人尋問に行って調査官に余計なことを言うより、罰金を支払うほうが簡単だと信じています。しかし、これは誤った意見です。実践が示すように、VAT 還付の机上監査中にゼネラルディレクターまたは主任会計士による尋問に出廷しなかった場合、多くの場合、企業が税の還付または相殺を拒否する「正式な」理由の 1 つとして機能する可能性があります。税務調査局は、その他の状況に応じて、調査対象の企業に実際の事業活動を行っている兆候がないと結論付ける可能性があります。

重要！
正当な理由なく税務署の尋問に出頭しなかった場合、または尋問を回避した場合は、1,000 ルーブルの罰金が科せられます。さらに、違法な証言拒否および故意に虚偽の証言をした場合の責任は 3,000 ルーブルとなります。 (ロシア連邦税法第 128 条)。

2. 税金に関する質問に備える

税務調査局は、調査対象の企業が特定の税務違反を犯したことやペーパーカンパニーとの関係を示す重要な証拠を調査の観点から入手するために証人を尋問します。したがって、検査官にとって「疑わしい」と思われる取引や業務についての質問が最もよく行われます。

この取引相手をいつ、どのようにして見つけましたか (情報をどこから入手しましたか)。
なぜ彼を選んだのですか？
相手方とはどのように連絡を取りましたか？
誰が契約書やその他の書類に署名しましたか?
連絡先と取引相手の詳細は？
どのような物品が供給され、どのようなサービスが提供されたのか？
商品はどのように転送され、どのように配達され、どこに保管されましたか?
会社のリーダーとしてのあなたの責任は何ですか?
あなた（マネージャー）は会社を代表して契約書やその他の書類に署名したことがありますか?
や。。など。

3. 税務署での取り調べでは、心配せず、落ち着いて行動してください。

税務当局は証人尋問などに召喚状を利用して会社代表を脅迫している。税務当局があなたに心理的圧力をかけ始めることに備えてください。圧力に屈したり、検査官を恐れたりする必要はありません。次のように設定する必要があります: あなたの会社はすべての取引を法律に厳密に従って完了し、調査対象期間中に違反はありませんでした。

4. 回答には時間をかけて、簡潔かつ明確に回答してください

証人として税務署に呼び出された場合は、出来事を明確にまとめて連邦税務局に尋問に行くのが良いでしょう。しかし、残念ながら、税務職員の質問をすべて予測することは不可能です。さらに、税務職員はしばしば悪賢く、同じ質問を異なる角度から行い、それによって証人を混乱させようとします。質問に困惑したり、疑問に思えたりした場合は、焦らずに答えを考えてください。矛盾した答えをするよりも、一般的に、あるいは漠然とでも答える方が良いでしょう。

証人はどのように答えを組み立てるべきでしょうか?
税務署での尋問中に調査官が局長に不快な質問をした場合、最も一般的な答えが得られます。たとえば、XXX LLC をどのようにして見つけたのか、XXX LLC のゼネラルディレクターに連絡したかどうか、このサプライヤーの構成銘柄やその他の文書を受け取ったかどうかなどに関する検査官の質問に対して、おおよそ次のように答えることができます。このサプライヤーと当社の調達部門の一部の従業員が書類のパッケージのチェックに関与していました。」
会社の主要なサプライヤーの名前を尋ねると、次のように答えることができます。「主なサプライヤーは YYY LLC、ZZZ LLC ですが、小規模なサプライヤーは今のところ思い出せません...」。
また、検査官の明確な質問に対して総局長が曖昧な回答をした場合（特に、書類を指して数字や名前の日付などを示してほしいという検査官の要求に関して）も許容され、正当化されます（特に「そうではない」）。同様の情報があります」、「書類を見る必要があります」）。
たとえば、XXX合同会社との契約締結時に購買部門（営業部門）の誰が直接立ち会っていたかを尋ねられた場合、「覚えていない」「答えるのが難しい」などのフレーズで答えることができます。」など。

弁護士が尋問に同席する場合、総局長は、検査官による各質問の後、必要に応じて、取調べの内容を熟知した上で、弁護士と最も適切な選択肢（回答の文言）について話し合う完全な権利を有します。税務尋問議定書に署名する前に、証人の答弁の文言を議定書に「編集」するよう要求する。

5. プロトコルを確認する

税務調査の取り調べ手順を注意深く読み、すべての言葉が歪められたり追加されたりすることなく正しく記録されていることを確認してください。実践が示すように、検査官は議定書に入力する質問とそれに対応する証人の回答を明確に定式化できない場合があります。その後、これにより連邦税務署が受け取った証拠を有利に解釈する十分な機会が与えられ、監査結果に基づいて下される決定に歪んだ形で反映されることになる。

ケーススタディ
監査対象会社の主要サプライヤーであるXXX LLCのゼネラル・ディレクターの尋問中、税務証人は質問の1つに対して次のように答えた。同時に、局長がこのように答弁したということは、相手方企業がそのような文書を既に作成しているということを意味しているわけであります。一方、税務調査局は、現地調査の結果に基づいた決定の中で、主要書類にはXXX LLCの社長が署名していないと結論付けた。

総取締役または会計主任を尋問する際に税務弁護士を同行させる実際的な価値は次のとおりです。

弁護士の立会いは、税務調査の手順に総局長または会計主任の証言を最も正確かつ完全に反映させ、曖昧さと矛盾を排除し、示された証人の証言を実際の状況に応じて反映するために必要です。必要に応じて、弁護士は、尋問手順で行われた尋問証人の答弁の不正確な記録とその訂正の必要性について検査官の注意を喚起します。

ケーススタディ
検査官は、XXX LLC のゼネラルディレクター、つまり外国人バイヤーの名前を尋ねました。 XXX LLC はロシアの組織との代理店契約に基づいて専ら活動しており、その契約に基づいて代理店としてロシアの組織の外国顧客を見つけていた、つまり正式には XXX LLC には外国の買い手がいなかったことに注意すべきである。その結果、総監督は文字通り「外国の買い手はいない」と答えた。その後、この文言により、税務当局は立入検査報告書において、証人が外国の取引相手の名前を出せなかったため、総取締役の尋問手順の内容がXXX LLCの活動の名目上の運営を証明していると結論付けることができた。顧客など

また、税務弁護士の存在により、税務調査局による不正行為（たとえば、現地調査を命令すると脅してVAT還付を拒否するよう調査官から総局長や会計主任に執拗に要求されるなど）を回避することもできます。

尋問には簡単な委任状があれば十分です。
現在の法律は、あらゆる人に適格な法的援助を受ける権利を保証しています（ロシア連邦憲法第 48 条の第 1 部）。同時に、弁護士が税務署での尋問に立ち会って参加するには、証人に代わって簡単な委任状を発行するだけで済みます（つまり、公正証書を作成する必要はありません）。委任状！）。
さらに、ロシア連邦税務局自身も、尋問中に税務証人本人に加えて、他の人（代理人弁護士を含む）が同席できることに同意している。同時に、納税者の利益を代表するために公証された委任状は必要ありません（2013 年 12 月 31 日付ロシア連邦税務局の書簡 No. ED-4-2/23706@、10 月 30 日付を参照）。 2012 No. AS-3-2/3920@）。

企業がCEOや主任会計士を尋問するときの主な目的は、監査の結果に基づいて企業にとって否定的な結論につながる可能性が最も低い証拠を税務当局に提供することです。私たちは以下を通じてこの目標を達成します。

検査官が尋ねる可能性のある質問と、それらに答えるための最も適切な選択肢について、ゼネラルディレクター/主任会計士との事前の詳細な話し合い。
企業の経済活動において、検査官の最大の関心を惹く可能性のある問題領域を特定する。

以上のことを踏まえると、突然税務署から局長が呼び出されて尋問されても慌てる必要はありません。すぐに税理士に相談した方がよいでしょう。

税務署での所長の質問に同行する際には、常に専門的なサポートを提供します。

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質問

私たちは、納税者（事務局長）が証人尋問のためMIFTSに召喚されたとの通知を受け取りました。電話をかけた理由は明らかにされていない。
税務調査局の尋問を行う際の指示やルールはありますか?
尋問中、税務調査官にはどのような権利が与えられますか?
このような尋問中、我が国の指導者にはどのような権利があるのでしょうか?

答え

税務当局は、税務管理を行う上で重要な状況を認識している可能性のある個人を証人として呼ぶ権利を有します（ロシア連邦税法第31条第12条第1項）。

尋問の結果は、税務違反の場合の証拠となります (2006 年 5 月 29 日付北西部地区連邦独占禁止庁決議 N A56-17758/2005)。

租税管理の実施に関連する状況をおそらく知っていると思われる個人は証言を求められる場合があります（ロシア連邦税法第 90 条第 1 項）。

税務当局は、個人が必要な情報を持っている可能性を独自に評価します。そして、自分たちの結論を正当化する必要もありません。

したがって、「何も知らない」という理由で証言を拒否してもうまくいきません。

証人として尋問できない人物は、第 2 条第 2 項に示されています。 90 ロシア連邦税法。それらは 2 つのカテゴリに分類されます。

年齢、身体的または精神的障害により、税務当局が関心のある状況を正しく認識することができない人。

これらには次のものが含まれる場合があります。

- 14歳未満の子供（ロシア連邦税法第90条第1項、第2項、第11条第1項、ロシア連邦民法第28条第1項）。

- 聴覚障害者、盲目者、聾唖者。

- 精神障害者。さらに、彼らが裁判所によって第1条第1項に基づいて無能力であると認定されたかどうかに関係なく、ロシア連邦民法第29条に準拠しているかどうか。

同時に、その段落にも注目します。 1アイテム2アート。ロシア連邦税法第 90 条では、年齢や既存の欠点が検査官にとって重要な状況の認識に影響を与えない場合に、これらの人物を尋問することが認められています。

職業上の活動の特殊性により、職業上の秘密に関連する情報を受け取った人（ロシア連邦税法第90条第2項）。これは、たとえば次のとおりです。

— 弁護士 (2002 年 5 月 31 日の連邦法 N 63-FZ 第 8 条)。

— 監査人 (2008 年 12 月 30 日の連邦法 N 307-FZ 第 9 条)。

- 公証人（1993 年 2 月 11 日付け N 4462-1 の公証人に関するロシア連邦立法の基本第 16 条の第 2 部）。

- 医師（2011 年 11 月 21 日の連邦法 N 323-FZ「ロシア連邦における国民の健康を保護する基本について」第 13 条の第 2 部）。

- 聖職者 (1997 年 9 月 26 日の連邦法 N 125-FZ 第 3 条第 7 項)。

あなたがこれらの人物の一人である場合、税務当局への召喚の際には、尋問が始まる前に、第 2 条に基づいて尋問を受けることはできない旨を表明する必要があります。 90 ロシア連邦税法。

第1条第1項より以下の通り。ロシア連邦税法第90条によれば、証人尋問は税務当局で行われ、そこで個人が召喚される。証人の証言は、その居住地でも入手できます（ロシア連邦税法第 90 条第 4 項）。

- 個人が病気、高齢、または障害のために税務当局に出頭できない場合。

- その他の場合は税務当局の裁量による。

尋問は税務当局の職員によって行われます（ロシア連邦税法第90条第5項）。

尋問の開始前に、証人の身元を証明する文書と、第2条第2項に従って証人の尋問の可能性に影響を与える情報が調べられます。 90 ロシア連邦税法。

一部の司法行為は、これを尋問手順に記録する必要性を示しています。そのような録音が欠けている場合、裁判所は取り調べ記録を不十分な証拠として認定する可能性があります。

証人がロシア語を話すかどうかも判断され、通訳の招致の問題も決定されます（ロシア連邦税法第97条第1項）。

議定書には責任に関する証人の警告に関するメモが作成され、証人の署名によって証明されます（ロシア連邦税法第90条第5項）。

取り調べを行う税務職員は、その後、証人への質問に直接進みます。

実際には、尋問手続きには、それを行う税務当局の職員と証人のみが関与することがほとんどであることに注意してください。ただし、必要に応じて、専門家または翻訳者も尋問に参加することができます（ロシア連邦税法第96条第1項、第97条第1項）。

証人には代理人（弁護士）が付き添って尋問する場合もあります。取締当局は説明の中で、取調べへの同氏の立ち会いに反対していない。

尋問官は、尋問の進行状況と結果を議定書に反映する（ロシア連邦税法第90条第1項、第99条）。

議定書はロシア語で作成され、以下の情報が含まれなければなりません（ロシア連邦税法第 99 条第 1 項、第 2 項）。

1) その名前。

2) 尋問の場所と日付。

3) 尋問の開始時刻と終了時刻。

4) 役職、氏名。プロトコルを編集した人。

5) フルネーム行動に参加した、または行動中に居合わせた各個人、および必要に応じて、その住所、市民権、ロシア語を話すかどうかに関する情報。

7) 取り調べ中に判明した事件に不可欠な事実と状況。

尋問の終了時に、証人および出席者全員は尋問手順書を読み、それに対してコメントする権利を有します。この議定書には、すべての尋問参加者が署名している（ロシア連邦税法第99条第3項、第4項）。

証人は、尋問のための出廷に関連して発生した交通費およびレンタル費を補償する権利を有します。また、日当も支払われます（ロシア連邦税法第 131 条第 1 項）。

支払いは尋問後に税務当局によって直接行われます（ロシア連邦税法第131条第1項、第4項）。これらは連邦予算から資金提供されています（ロシア連邦税法第131条第2項、第4項）。

証人に支払われる権利のある支払手順および金額は、税管理措置に参加する証人、翻訳者、専門家、専門家および証人に支払われるべき支払手順および金額に関する規則によって規定されています。。これは、1999 年 3 月 16 日のロシア連邦政府令 N 298 によって承認されました。

明らかに、定期的な税務調査であっても、誰もが尋問に参加したいわけではありません。

アートのパート 1 にあることに注意してください。ロシア連邦税法第 128 条は、租税犯罪の場合に証言をするために出廷しなかったこと（出頭回避）に対する責任を規定しています。罰金は1000ルーブルに設定されている。

第 1 条第 1 部に基づいて起訴されることに注意してください。ロシア連邦税法第 128 条は、次の 2 つの条件が満たされた場合にのみ可能です。

― 税務当局は証人を尋問のために呼んだ証拠文書を持っている。

- 証人の欠席は正当な理由によるものではない。

しかし、書類で証明できる正当な理由（病気、出張など）がない限り、取り調べに出廷したほうがよいでしょう。

取り調べの際には証言することが求められます。法的根拠なく証言を拒否した場合、3,000ルーブルの罰金という形で責任が問われます。 (ロシア連邦税法第 128 条の第 2 部)。

証言を拒否できるのは、法律で定められた場合に限ります（ロシア連邦税法第90条第3項）。それらを列挙してみましょう:

- あなたには、あなた自身、あなたの配偶者、および近親者に不利な証言をする義務はありません（ロシア連邦憲法第 51 条の第 1 部）。

近親者とは、両親、子供、養親、養子、兄弟姉妹、祖父母、孫です（ロシア連邦税法第11条第1項、RF IC法第14条第3項、税法第5条第4項）。ロシア連邦刑事訴訟法) ;

— あなたには職業上の秘密を漏らす義務はありません（ロシア連邦税法第90条第2項）。

証人は、定期的な税務調査の一環として、故意に虚偽の証言をしたとしても刑事責任を問われることはありません。ロシア連邦刑法第 307 条は、証人が法廷または税金犯罪の刑事事件の予備捜査で証言する場合にのみ適用されるように制定されています。

その他の場合には、第 2 条に基づく責任が問われます。 128 ロシア連邦税法。

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恐れたり無視したりしないでください。このような通知は誰でも受け取ることができます。冷静かつ責任を持ってこれを受け止めてください。次のことを知っておく必要があります。

税務当局は誰を証人として呼ぶことができますか?

法律によると、税務当局は、税管理を行う上で重要な状況を認識している可能性のある個人を証人として召喚して尋問する権利を有します（ロシア連邦税法第90条）。
誰が必要な情報を持っているかは税務職員自身が決定し、その選択を正当化する必要はありません。
証人には、正当な理由がない限り、尋問中の証言を拒否する権利はありません。人は自分自身や自分の愛する人たちに不利な証言をする義務はありません。正当な理由なく出廷しなかった場合、税金違反事件の証人として呼び出された者は罰金を科される可能性があります（ロシア連邦税法第128条）。

税務当局が証人として呼ぶことができないのは誰ですか?

尋問できない人物には次の 3 つのカテゴリーがあります。
- 14歳未満の人（未成年者）。
- 身体的または精神的障害により、税務当局にとって重要な状況を正しく認識できない人。
- 専門的職務の遂行に関連して、税務当局にとって重要な情報、およびこれらの人物の職業上の秘密に関連する情報を受け取った人物 (例: 弁護士、監査人、公証人)。

尋問は、証人が尋問され、その証言が議定書に記録される税務管理イベントです。
取り調べを行う場合には、所定の様式で調書を作成しなければなりません。尋問が始まる前に、証人は、故意に虚偽の証言をしたことに対する責任について警告を受けている旨のサインをします。
税務違反の場合は取り調べが証拠となります。
取り調べは税務職員が行います。尋問は必ずしも検査チームの一員である職員によって行われる必要はない。さらに、これは、登録された組織または個人が登録されている別の税務当局の職員である可能性があります。
尋問は、検査自体と証人の居住地の両方で行うことができます。
税務職員が取り調べを行うことができる場合には制限はありません。

取り調べはどうなっていますか？

尋問が始まる前に、検査官は次のように言います。
- 証人の身分証明書を確認します。
- 証人がロシア語を話せるかどうかを調べます（そうでない場合は、通訳を雇うかどうかが決定されます）。
- 証言の拒否または回避、および故意に虚偽の証言を行った場合の責任について証人に警告する
検査官はまた、尋問中にボイスレコーダーやビデオカメラが使用されるかどうかなどを証人に警告しなければなりません。これについてはプロトコルに特別な注記が付けられ、その後、エントリがプロトコルに添付され、証拠を確保する方法となります。
検査官はプロトコルを作成する責任があります。尋問を受ける人は次のことを行う必要があります。
- 自分の情報を確認し、署名します。
- 自分たちの権利と義務、特に証言を拒否したり虚偽の証言をした場合の責任についてよく理解していることを示す署名。
- 尋問の終わりに議定書を注意深く読み、コメントや反対意見がある場合は議定書に明記します。
- プロトコル自体に署名します。
出席者全員（検査官、翻訳者、その他の人）も署名する必要があります。尋問中に文書や資料（写真やビデオ録画など）が使用された場合は、提示者に関係なく、それらを議定書に添付する必要があります。

税務職員は、取調べを受けた者に調書のコピーを渡すことができますが、義務ではありません。

そして最も重要なことは

証人尋問は長い間、ほとんどの検査官にとって日常的な税務管理活動となっている。多くの証人尋問は税金犯罪の解決に役立ち、その多くは金融詐欺の防止に貢献し、悪徳納税者が疑わしいビジネスに関与しようとした国民を助けました。この点に関して、税務署への証人としての召喚を無視せず、指定された時間に税務当局に出頭し、国民の義務を果たすことが、すべての立派な納税者の利益となります。
ロシア連邦税務局、イヴァノヴォ地域第6管区間査察局

まず、尋問を求めることが合法かどうかから始めましょう。はい、税務署には、監査にとって重要な組織の活動に関する情報を提供できる証人を呼ぶ権利があります。会社自体または取引相手会社の経営者、会計士、従業員 - 彼ら全員が証人として呼び出すことができます（ロシア連邦税法第31条第12項、第1項および第90条第1項を参照）。

どうやって尋問に電話するのですか？

通知ではなく召喚状です。しばしば混乱が生じるため、これは重要です。通知は税務署に呼び出して説明をし、召喚状は尋問を求めます。この場合、税務署は証人召喚を正しく正式に作成しなければなりません（2007 年 5 月 31 日付ロシア連邦税務局命令 No. MM-3-06/338 の様式）。だということだ あなたには税務署からの携帯電話への電話に応じない権利があります。。彼は体調を崩している。

そしてもう一つの非常に重要な事実は、刑法は税法関係には適用されないということです。

何が脅かすのか, あなたが現れなかったら、税務署が完全な形であなたを呼び出しましたが？

責任はロシア連邦税法第 128 条に規定されています。

「正当な理由なく出頭しなかったり、出頭を回避したりすること」<…>1000ルーブルの罰金が課せられる。証人の証言を不当に拒否したり、故意に虚偽の証言をしたりすること<…>3000ルーブルです。」

さて、一般的なポイントを整理しました。次に、どのように行動するかについての推奨事項に移りましょう。

1. 質問の準備をします。

税務署からよく聞かれる質問は何ですか? ほとんどの場合、取り調べの主な主題は「夜間飛行会社」との関連であり、質問は次のとおりです。

あなたはその会社の社長を個人的に知っていますか？どのようにして彼と知り合ったのでしょうか？
契約に取り組んでいる間、どのようにして会社の責任者に連絡を取りましたか? 通信は残っていますか？その会社のことをどのようにして知りましたか? 彼女はウェブサイトを持っていますか?
誰が契約書を作成しましたか? 誰が相手会社に移管したのか？サイン会には誰が出席しましたか?
契約は履行されましたか? 完成した一次文書は入手可能ですか?
その会社がどこにあるのか知っていますか？倉庫/生産施設はありますか? それはどこにありますか?

2. 緊張しないでください、冷静に行動してください。税務署は証人尋問を「脅迫」や「圧力」の手段として利用することが多いので注意してください。プレッシャーに負けないでください。あなたが正しい場合は、すべての質問に冷静に反応し、自信を持って答えてください。

3. 明確に答えます、質問から質問へとジャンプしないでください。会議の準備についてのポイント 1 に戻りましょう。ご使用のバージョンとイベントのシナリオに従ってください。「そのような情報はありません」「書類を見る必要があります」など、抽象的な答えを返すこともできることを覚えておいてください。「覚えていない」は緊急時のために保存してください。すべての質問に「覚えていません」「知りません」と答えることができないのは明らかです。

4. 正しく理解されていることを確認する。尋問の結果がプロトコルです。税務職員が一人称で記入します。原稿に歪みや追加がないか確認してください。怠けないで、すべてのページを読んでください。

5. 税務弁護士を雇う伴奏用に。まず、取り調べ中に自信が持てるようになります。次に、弁護士が手続きの準備をお手伝いします。第三に、彼は尋問プロトコルをチェックします。

現地または机上の税務調査の一環として、連邦税務局の職員は、組織のゼネラルディレクターまたは主任会計士を「会話」に参加させることができます。私たちが知る限り、2016 年 8 月以降、税務署の職員は国家法人登録簿に記載されている企業の情報をチェックする権利を有しており、これにより、税務署の職員は多かれ少なかれ法律に違反する企業に対するいくつかの切り札が得られます。

本日は、「」サービスをご利用のお客様に、INFSにおける「説明」と「尋問」の概念の違い、対話に誰が参加できるのか、何を質問できるのか、会話の特徴などについてお伝えします。 OSNO を使用している企業の財政当局、およびこのデリケートな問題のその他の多くのニュアンスについて。

今日、私たちはかなり「滑りやすい」状況で働いており、公的機関が私たちの間違いに関心を持っているため、会社の利益を守るためのしっかりとした方針が営利組織の予算を維持するのに役立ちます。

説明するのか、それとも尋問するのか？

まず、これら 2 つの概念を区別しましょう。説明は比較的「ソフト」な性質のものです。連邦税務局は、税務署を訪問してあらゆる金融取引について説明し、提出された報告書についていくつかの質問をするよう長官に通知を送ります。

この場合、組織の長は独自に税務調査所を訪問するか、またはこの責任を信頼できる人、たとえば会計主任、弁護士、または組織の経済活動に関する情報を持っているスタッフに委任することができます。通知を受けて誰も連邦税務局を訪れなかった場合、総局長には2,000ルーブルから4,000ルーブルの罰金が課される（ロシア連邦行政犯罪法第19.4条）

2013 年 7 月 17 日付けの連邦税務局レター No. AS-4-2/12837 の本文に従うことで、説明を省略して罰金を支払わないことができます。これによると、総局長、会計主任、または会計責任者による説明の拒否に記載されています。会社の他の権限のある代表者は、通知の際に出頭することを条件として、管理責任を問う根拠にはなりません。

企業経営者が罰金で「済まそう」と検査官とのやり取りに時間を無駄にしないことを好むケースがよくありますが、定義上、それは真実ではありません。私たちは、課徴金が支払われたという事実が問題が解決したとみなす根拠であることに同意しますが、検査官は正当な理由がなければ監督を自分の場所に招待しません。その結果、彼らは、マネージャーに質問するために電話するという、より深刻な手段に訴える可能性があります。

尋問は、総局長が尋問に参加しない正当な理由がない限り、必須の手続きである。彼らは、通知ではなく、2013 年 7 月 17 日付けの連邦税務局の書簡 No. AS-4-2/12837 に基づいて、尋問のために召喚されます。釈明とは異なり、尋問には長官が立ち会わなければならない

さらに、正当な理由なく出頭しなかった場合は1,000ルーブルの罰金が課せられ、取り調べ中の証言を拒否した場合は3,000ルーブルを支払わなければなりません（ロシア連邦税法第128条）。この場合の罰金の額は重要ではありませんが、税務署が VAT 税額控除を拒否すると、より大きな経済的損失が生じる可能性があることを覚えておくことが重要です。

彼らはいつ連邦税務局に呼び出されることができますか?

ほとんどの場合、税務署からの「招待状」は、現地または机上の税務調査中に受け取ります。検査官はこれらの期間を遵守しようとします。検査対象の企業に対して裁判所に請求を提出する場合、連邦税務局が勝訴する可能性が高くなります。

事業体の有罪を示す「新鮮な」証拠が見つかった場合、その存在によってすべてが説明されます。ところで、監査中に税務署が法廷に行くことは非常に一般的な慣行であり、会社の経営者はこれを覚えておく必要があるとします。

当社代表取締役候補者

ロシアでは、過去 25 年間にわたり、いわゆる「ノミニー」取締役を任命する慣行が広く行われてきました。候補者とは、すべての法定文書に組織の長として記載され、署名する権利を有し、法定的に会社の正式な代表者である取締役を指します。

事実上、彼にはいかなる指導力も持たず、彼をこの役職に任命した人によって「割り当てられた」義務と任務のみを遂行します。税務対策の一環として、監査官との「対話」のために取締役候補者を派遣するのは決して最善の選択肢とは言えない

実際のところ、検査官は会社の財務活動について質問します。候補者であるディレクターはおそらくそれらに答えることができないでしょう。なぜなら... 信頼できる情報がありません

いくつかの企業の代表者との対話で、私たちは、部下が検査官との対話中に、質問への答えを期待して、直接電話によるコンサルティング支援を利用することが多いことを知りました。

この行為は、税務署の職員側に、この人物が意思決定を行う上で破産状態にあるという明確な結論を導くものであり、これが組織の法令順守を疑うもう一つの理由であることを意味します。

しかし、ロシアの法律には「指名取締役」というものが存在せず、これは法律違反の事実がないことを意味します。実際、これがこの慣習が今日まで続いている理由です。「本物の」経営者は、連邦税務局によるそのような説明や尋問の結果に満足するでしょうか？私たちはそうではないと信じています

税務署の目標は何ですか?

サービス従業員が代表者を通じてあなたの組織と話をしようとしている場合、それはあなたの会社がダミー会社と協力している、または脱税を目的とした人為的な文書流通を行っているのではないかという疑いを抱いていることを意味します。目的を達成するために、検査官は組織のゼネラルディレクターおよび会計担当者と個別に対話を実施しますが、基本的に同じ質問をします。

両者の証言が異なる場合、これは税務調査を続行するか、新たな税務調査を命じ、その後この会社を告訴する十分な理由となる可能性があります。さらに、税務署の職員は、特定の商取引について説明するために、取引相手を対話に参加させる権利を有します。

あなたもあなたのパートナーも、投げかけられた質問に対して理解できる答えを出せない上に、候補者取締役が双方の企業を代表して発言していると想像してください...美しい額縁にふさわしい一枚の写真

彼らはどんな質問をするでしょうか?

会社の実態を白日の下にさらすために、税務職員は、「本物の」取締役や主任会計士なら簡単に答えられるような一見簡単な質問をします。以下にその短いリストを示します。

法人の登録のための書類に署名して提出したのは誰ですか?

あなたがマネージャーを務めている会社はどこですか?

会社の主なサプライヤーと顧客は誰ですか?

いつ、どのようにして取引相手を見つけましたか?

貴社は取引先をチェックするためにどのような対策を講じていますか？

商品の販売（サービスの提供）はどのように行われるのですか？

商品はどこの住所に保管され、どのようにして顧客に届けられますか?

財務諸表に自分で署名しますか、それとも他の人が署名しますか?

あなたの会社では誰が雇用契約書を作成しますか?

あなたの仕事の責任は何ですか?

これらの質問を準備しておけば、連邦税務局の職員にあなたの組織に何らかの犯罪行為で有罪判決を下す新たな理由を与えないように、総局長と会計主任はそれらに対する答えに同意することができます。

税務調査には主任会計士や弁護士と一緒に出席するという習慣を取り入れることもできます。この場合、ゼネラルディレクターは対話中に、提起された質問に対する最も受け入れられる回答の文言について合意する権利を有します。

このような状況にもかかわらず、検査官は企業活動における有罪となる事実を発見することに依然として興味を失っていません。

提示された質問に対して「必要な」(不正確で相互に排他的な) 答えを得る一般的な方法は、難読化という方法です。検査官は、基本的に同じ質問を異なる形式で何度も行う場合があります。候補者監督との対話では、このテクニックが魔法のように機能するのは驚くべきことではありません。

不快な会話 - 不快な結果

税務署には内務省のような権限はありません。つまり、最も悲惨な交渉であっても状況が悲劇的な出来事につながることはありません。しかし、連邦税務局の職員は、会社の評判を最大限に傷つけるための幅広いツールを持っています。

まず第一に、あなたの不正行為は、まず第一に、あなたが働いている会社に知られることになります。彼らには対応する手紙が送られてきますが、その内容は要約すると、あなたが信頼できない組織であり、悪徳納税者であるという事実です。

一部の人にとって、そのような通知は単なる「紙切れ」ですが、これらの企業はあなたと協力するときに VAT 控除を受けられない可能性があり、それはすでに彼らの懐と評判に打撃を与えます。さらに、税務署が取締役が候補者であることを証明できれば、取締役を更迭する必要がある。

この場合、連邦税務局の要件を無視しても無駄です。時間が経てば、このことは一般に知られるようになるでしょう。データは国家法人登録簿に入力されます。そのため、2016 年 11 月の時点で、約 18,000 (!) 件の「コンプライアンス違反に関する」エントリが登録簿に入力されました。

結論

私たちが収集し分析した資料は、企業が連邦税務局とのコミュニケーションによって有利な結果を得るためにどのように関心を持っているかを明確に示しています。財政当局からの正式な通知や招待は無視してはなりません。私たちは、召喚状や税務署への訪問の必要性の通知に出頭しなかったことに対して課せられる罰金を支払うことは、決して問題の解決にはならないと深く確信しています。検査官があなたを再び招待することを妨げるものは何もありません。

組織の活動を理解していない人を派遣することも大きな間違いであり、有利な契約を失うだけでなく、信頼できる供給者および納税者としての組織自体の評判も傷つける可能性があります。

税務署は金融経済活動の問題を訴えている。 会社の経営者が税務当局から尋問のために呼び出された場合