企業活動の結果は勘定科目 99 に償却されます。損益は貸借対照表のどこに反映されますか

アカウント 99「損益」は、報告年度における組織の活動の最終財務結果の形成に関する情報を要約することを目的としています。

最終的な財務結果 (純利益または純損失) は、通常の活動による財務結果とその他の収益および費用で構成されます。勘定科目 99「損益」の借方は損失 (損失、費用) を反映し、貸方は組織の利益 (収入) を反映します。報告期間の借方売上高と貸方売上高を比較すると、報告期間の最終財務結果が表示されます。

報告年度の勘定科目 99「損益」には、以下が反映されます。

報告月のその他の収入と支出の残高 - に対応スコア91「その他の収入および支出」;

未収の条件付き所得税費用、永久負債、および実際の利益からこの税を再計算するための支払いの額、および支払うべき税金制裁の額 - に対応スコア68「税金と手数料の計算」

報告年度末に年次財務諸表を作成する際、勘定科目 99「損益」が閉鎖されます。この場合、12月の最終入力までに、報告年度の純利益（損失）の額が勘定科目99「損益」から貸方（借方）に償却されます。請求書 84「利益剰余金（未カバー損失）」。

アカウント 99「損益」の分析会計を構築すると、損益計算書の作成に必要なデータが確実に生成されます。

アカウント99「損益」
アカウントに対応する

デビットで

貸出中

01 固定資産
03 重要な資産への収益性の高い投資
07 設置用機器
08 固定資産への投資
10 マテリアル
成長と肥育のための11の動物
16 重要な資産の原価の差異
19 取得資産に対する付加価値税
20 主な生産品
21 自社生産の半製品
23 補助作品
25 一般制作費
26 一般経済
28 製造上の欠陥
出席者29名
41 製品
43 完成品
44 販売費
45 個のアイテムが出荷されました
50 レジ係
51 当座預金
52 通貨口座
58 金融投資
68 税金と手数料の計算
69 ソーシャルの計算
70 人員との和解
71 責任者との和解
73 職員との和解
76 異なる値を使用した計算
79 農場内
84 利益剰余金
90 売上
91 その他の収入及び支出
97 繰延経費

10 マテリアル
50 レジ係
51 当座預金
52 通貨口座
55 特別銀行口座
60 サプライヤーおよび請負業者との和解
73 その他の業務の要員との和解
76 さまざまな債務者および債権者との和解
79 農場内集落
84 利益剰余金（未カバー損失）
90 売上
91 その他の収入及び支出
94 貴重品の破損による不足および紛失
96 将来費用の引当金生産費および経済費の保険およびその他の事業に対する賃金の提供債務者および債権者との和解（未補填損失）

勘定科目表の適用: 勘定科目 99

保険料の滞納に対する罰金や罰金を会計に反映するにはどうすればよいですか？
報告年度中の勘定科目 99「損益」は、損益とともに反映されます...年次報告書の計算書は、...勘定科目 69 に対応して勘定科目 99「損益」に反映されます。 ... 規則第 34n 号および指示によると、... アカウント 99「損益」に基づき、... 勧告に従って、またはアカウント 91 ...
税法違反に対する制裁はどのアカウント (91 または 99) に反映されるべきですか?
アカウント 68「税金および... の計算」に対応するアカウント 99「損益」アカウント 68「税金および... に従って確立された利益から支払うべきものを差し引いた計算」に対応するアカウント 99「損益」。 .. 財務省の命令により承認された申請書（以下、「勘定科目表および説明書」といいます） ... 勘定科目 68「税金の計算および ... 会計手順」に対応する勘定科目 99「損益」アカウント 91 またはアカウント 99) 経済主題...
連結納税者グループの損失による繰延税金資産
勘定科目 78「…との決済」に対応する勘定科目 99「損益」の連結課税グループの対応参加者は、組織の純利益（損失）を決定する際に考慮されます（税法に参加せずに）。組織の利益（損失）の形成...税引き前）。 5. 口座残高に関する情報 78 ... 納税者の連結グループの課税標準は、その期間に先立つ報告期間の口座 99 「損益」に償却されます。
所得税の前払い。例
結果は勘定科目 99「損益」に反映されます。指定されたアカウントには、報告期間中に受け取った会計上の利益の額と現在の税率からの金額も反映されます...)。さらに、課税対象となる利益（損失）の額に関係なく、組織の会計記録には、会計上の利益（損失）に基づいて決定され、PBU 18 の目的で認識された利益が借方として会計記録に反映されます。アカウント 99 「損益」 (会計用のサブアカウント)
税法違反に対する罰金の会計への反映
勘定科目68「税金および期間の計算から、法律に従って定められた利益から支払われるべきものを差し引いたもの」に対応する勘定科目99「損益」（以下、勘定科目表および説明書といいます））、ロシア財務省の命令により承認...アカウント68「税金の計算および...アカウント99「損益」に対応する...経済主体には特定の会計手順（アカウント91またはアカウント99）が推奨されます独立して...
2016 年の報告: 財務省の年次説明を正しく考慮する方法
利益は、勘定科目 99 の借方「損益」と貸方 96「将来の費用に備えた引当金」に反映されます。また、それらに対する税金制裁は、勘定科目 99 の借方「損益」に反映されます。。」。納税者が支払った罰金や罰金は経費勘定に反映され、勘定科目 99 は使用されません。したがって、レポートでは...社会的目的、生産開発などの利益は口座残高を変更しません...
簡素化された方法で組織をJSCからLLCに移管する手順: 会計と税務の微妙な違い
別）簡易課税制度を利用する団体や個人事業主の収支を記録するための帳簿…純利益額の創業者の判断に基づく損益計算書と配分（方向性）…。つまり、JSC は口座 99「損益」を閉鎖し、... 創設者の決定に基づいて、純利益の額を分配し、... を使用する組織および個人起業家の収入と支出の帳簿に記載されます。 ..
外部資金調達を行うファクタリング会社の会計
投資家の負担でクライアントに融資サービスを提供する。 OSNO - クラシック...商品の会計および請求書の受領日 68/VAT (...注文売上高貸借対照表口座/サブ口座借方信用残高...経費) 99 (損益) 0 収入の認識、補助活動からの経費 99 (損益) 68/ ... 商品の会計および請求書の受領日 68/VAT (... 商品の会計および請求書の受領日 68/VAT (.. 。
主要なバグ修正
記録上の勘定科目は利益剰余金（未補填損失）の勘定科目、つまり勘定科目 84「利益剰余金」...「売上原価」勘定科目 90 です。借方口座 99「損益」、貸方口座 90「売上」、...「損益」。口座84の借方「利益剰余金（未補填損失）」、口座99の貸方「損益」 - ... 500,000ルーブル。 – 純利益の金額が調整されました。 ... では、基本的および希薄化後の 1 株当たりの利益 (損失) に基づいて (... の場合)
国家防衛命令の執行の一環として製品を供給する際の経費と収益の個別会計
... (以下 - PBU 9/99) および PBU 10/99「組織の経費」 ... (以下 - PBU 10/99). 個別の会計を維持するための特定の方法論 ... 以下 - 勘定科目表) ). 勘定科目表に基づく、取引の諸経費および商業経費... (第 21 節 PBU 4/99「組織の会計報告書」... (以下、PBU 4/99 と呼びます))。組織の収入と支出は...PBU 4/99) に反映されています。収入と支出のより詳細な特定が実行されます...一般的な損益計算とは異なる手順が実行されます。たとえば、個別に維持する...
「キッズ」と非営利団体の会計ルールが簡素化されました
期間 99 「損益」 (90 「売上」 - このような勘定を使用する場合) 20 (その他の勘定) 注意してください...固定資産の取得、建設、製造に直接関連するものが含まれます...企業は請求することができます生産と家庭在庫の減価償却を一度に... アカウント 20 (生産コストを記録するための他のアカウント - 使用時) およびクレジットアカウント... 請負業者、給与担当者などとの決済...
輸入品が傷んでしまった: 関税 VAT、廃棄費用、保険補償をどのように考慮するか
利益に課税する際に営業外収入が考慮されるため、ロシア財務省は、PBU 9/99「組織の収入」第 2 条と同時課税の可能性を認識しています... (以下、PBU 9/と呼びます) 99) 組織の収入は経済的増加として認識され... (PBU 9/99 第 8 条)、これは組織の会計処理に受け入れられます。」 (以下、PBU 10/99 と呼びます)、組織の支出は、経済的...産業在庫の減少として認識されます。これは、損失を罪を犯した当事者の会計に帰属することを意味します...
誓約書。会計と税務
特に、利息、違約金、履行の遅延によって生じた損失の補償、および...この出来事の結果として保険資産に生じた損失（利益課税の際に質権資産に支払うため）。したがって、利益に全額課税する場合の質権資産のリスク...特に利息、罰金、履行遅延による損失の補償、および...99)。質権契約で指定され、以前にオフバランスシート勘定に反映された材料費...
経費の性質と目的に応じた会計処理
経費の会計処理は、PBU 10/99「組織の経費」によって規制されています。段落によると.... PBU 10/99 の第 8 条は、PBU 10/99 の通常の... 直接指示に従って経費のグループ分けを定義し、... 経費、国家援助によって賄われた経費が開示されたため、減価償却控除を含めます。確かに、これらは経費を分類するためのルールではありません。 IAS 第 1 号のパラグラフ 99 ～ 105 によれば、「...頻度、損益の可能性、予測可能性が異なります。この分析は表示されます...
追加資本: 形成、使用、会計手順
処分時に組織の留保利益（未カバー損失）を考慮した資産の追加評価…留保利益を犠牲にして値下げを実行する必要がある可能性があります。さらに、次のことが判明する可能性があります... 口座 83 の借方と口座 02 の貸方への会計仕訳「固定資産の減価償却... 最終売上高の一部としての売上高 99 91-9 4,139.91 ... を犠牲にして」認可された資本または利益。著者によれば、補充と支出の操作は...

会計上の勘定科目 99 は、損益計算に応じてサブ勘定科目で維持されます。

口座 90 と 91 の残高は口座 99 の財務結果を形成します。
口座 68.04 の所得税は口座 99 にクローズされます。
一時的および永続的な差異が条件付き収入/支出を形成します。
貸借対照表の再編により、口座 84 の利益剰余金 (未カバー損失) の口座 99 が閉鎖されます。

アカウント 99「損益」は、企業の経済活動のプラスおよびマイナスの財務結果の累積として特徴付けられます。

構造はどのように形成されるのでしょうか？

会計では、勘定科目 99 はアクティブ/パッシブとして分類されます。これは、貸方によって受け取った利益に関する一般的な情報が表示され、借方によって、記録された経費から生じるすべての損失が表示されるためです。

利益と損失は以下によって生成されます。

90 「売上高」 - 企業が中核的な活動の売上からの収入と支出を反映するために使用します。
91 「その他の収入および支出」 - 他の活動からの収入および支出を蓄積します。
税金の適用による条件付き収入/支出が計算されます。
ペナルティが反映されます。

固定および繰延税金負債および資産が業績の形成に積極的に関与しています。

大事なポイント！カウント 99 は合成です。分析会計は、財務諸表を作成するために必要な情報をグループ化して、詳細にせずに実行する必要があります。

情報が収集されるサブアカウント:

99.01 「事業活動による損益」
99.02「所得税」。
99.07 「その他の損益」
99.09「純損益」。

次に、サブアカウントは小さなグループに分割されます。したがって、99.02 は動きの結果として形成されます。

99.02.01 「条件付き所得税費用」;
99.02.02 「所得税の条件付き所得」;
99.02.03 「永久納税義務（資産）」;
99.02.04 「繰延税金資産および繰延税金負債の再計算」

収入と支出の移転

アカウント 99 は、企業活動の最終財務結果を示す指標であり、それがマイナスになるかプラスになるかは、アカウント 90 と 91 の動きによって決まります。

会計規則に従って、アカウント 90 と 91 は毎月閉鎖する必要があります。つまり、残高はゼロにリセットされます。アカウント 99 からの通信を使用してクローズされています。

アカウント99の使用例

会社は建物を貸すことで収入を得ています。家賃の法律および請求書は月末に発行されなければなりません。これは、2018 年 6 月 5 日付けのロシア財務省税務関税政策局の書簡 No. 03-07-09/38397 によって確認されています。。

したがって、収益は月末に最終的に形成され、残高をリセットするためにすぐに締め切る必要があります。エントリが作成されます:

Dt 62.01「買主および顧客との和解」Kt 90.01「収入」 - 家賃は 5,000,000 ルーブル請求されました。
Dt 90.03 「付加価値税」 Kt 68.02 「付加価値税」 - 収入額の 18% に相当する VAT が 762,711.86 ルーブル請求されます。
Dt 90.02「コスト」Kt 20「主な生産」 - 賃貸料は、3,200,000ルーブルの金額で発生する費用から減額されます。

サブアカウント 90.01 のレポート期間の結果を比較すると、1,037,288.14 ルーブルのプラスの信用残高が得られます。アカウント閉鎖転記:

1,037,288.14 ルーブル相当の Dt 90.01 Kt 99.01、サービスの販売から利益が得られました。

最終的に損失が発生した場合は、口座 99 の借方で閉鎖する必要があります。

所得税はどのように反映されるのでしょうか？

売上に加えて、所得税も 99 の口座の形成に必要な影響を及ぼします。会計とは異なり、税務会計では、税務上の特定の収入および費用を認める場合と認めない場合があります。アカウント間の違いは、永続的なものと一時的なものと呼ばれます。

参照！この差異は、企業の運営の結果として誰が支払う義務があるかに応じて、繰延税金資産 (DTA) または繰延税金負債 (DTL) を生じます。

企業が連邦税務局に負債を負った場合、税金負債が発生し始めますが、これは勘定科目 77「繰延税金負債」で考慮されます。

計算の結果得られる連邦税務局の企業に対する債務は、確実に納税義務を軽減することを目的としています。これらは、勘定科目 09「繰延税金資産」に計上されます。

アカウント 09 と 77 は 68.04「所得税」に対応しており、アカウント 99 で毎月締める必要があります。このようにして、所得税は会計で計算され、損益計算書に反映するために口座 99 に転送されます。配線計画:

Dt 68.04 Kt 77 - IT から発生する税金。
Dt 99 Kt 68.04 - 条件付き所得税費用が削減されました。
Dt 09 Kt 68.04 - ONA から損失が発生しました。
Kt 68.04 Dt 99 - 会社の損失からの条件付き収入が発生します。

なぜ会計で損益通算をリセットするのでしょうか?

すべての数字が 99 番目のアカウントに収まったら、そのアカウントを閉じる必要があります。形成に関与する他の口座に関係なく、口座 99 は年次貸借対照表再編中にゼロにリセットされます。この規制操作を使用する組織のすべてのデータは、「利益剰余金 (未カバー損失)」勘定科目に反映されます。

Dt 99 Kt 84 - 受け取った純利益。
Dt 84 Kt 99 - 電流損失があります。

アカウント 99 での運用の目的は、利益を上げるための努力に終止符を打つという企業の計画です。報告の場合、様式第2号と照合する際に使用できます。

大事なポイント！ 84 でクローズした後の貸借対照表の勘定科目 99 の結果は、負債のセクション III「資本金および準備金」の特別行 1370 に反映されます。このセクションの他の行からこの行を差し引くと、あらゆる分野の組織にとって非常に重要な指標である純資産が得られ、これによって財務の安定性を判断できます。

税法は常に変更されているため、法的地位は現在の財政政策によって異なります。

税金を支払った後に残り、株主への配当の支払いにまだ費やされず、授権資本を補充するために分配されず、または未カバーの損失を支払う資金として使用されなかった利益は、次のように呼ばれます。 未配布 (NRP).

カバーされない損失とは、報告年度または前年中に発生したマイナスの性質の組織の財務損失です。

サブアカウントと機能のリスト

カウント 84 が適用されるのは、 企業活動の財務結果を表示する設立の瞬間から清算の時まで。貸借対照表が変更される期間、つまり報告年度末に補充されます。

資金の処分に関する決定は企業の所有者のみが行うことができ、ほとんどの場合は会議と投票を通じて行われ、その後、すべてが特別に作成された議定書によって認証され、各株主または参加者によって認証されます。

受け取った純利益の金額は貸方として表示され、未カバーの損失の金額は借方として表示されます。カウント84は アクティブパッシブ.

サブアカウントのリスト:

84.01 – 分配される利益。
84.02 – 補償される損失の額。
84.03 – 流通している未分配タイプの利益。
84.04 - 商品に変換されるプロセスを経た、または逆に減価償却控除を経た支出済み留保収入の額を表示します。

特別基金に移管され、特権的経費、法人化、支払い、従業員へのその他の重要なインセンティブなどの経費に費やされる資金は、貸借対照表に授権資本の額として表示され、計上されなければなりません。

アカウント 84 の会計処理は、まだ資産化されていない受領した利益と未受領の損失に関するデータを結合するために必要です。

編集:

投稿

農場内の埋蔵量および資金ごとのNRPの表示:

D 80 Kt 84– 純資産額に対する授権資本（AC）の額の減少が表示されます。
D 84 Kt 80– 逆のプロセス – 管理会社の資金量が増加します。
D 82 Kt 84– 資本金からの控除による損失の軽減または全額補償。
D 83 Kt 84– 追加資本（AC）を使用して損失額を償却します。
D 75 Kt 84– 企業の株主または所有者から集めた寄付による組織の経済的損失の返済。
D 84 Kt 83– 追加資本の量を増やすための研究開発資金の使用。
D 84 Kt 84– 口座内の資金の移動 – 今後の購入に備えて資金を確保したり、蓄積のための資金を組織したりする。

分析会計では、アカウント 84 は、そのリソースの使用目的に従ってデータが確実に編成されるように形成されます。また、会社の生産開発のための新しいツールやその他の資金を取得するための金融商品としての剰余金の使用に関する情報を表示する場合、このデータは以下の対象となる場合があります。 差別化.

閉め方

組織が簡易課税システムを運用している場合、他の企業と同様に報告年度の終わりに課税が行われます。ただし、閉じるときに特殊な点があります。プロセスの開始時に、アカウント 90 のサブアカウントが閉鎖され、その後、会社はアカウントのリセットを開始できるようになります。 90、そして99。

これは文字で示されます 次の方法で:

D 90、91 Kt 99または D 99 Kt 90、91- これは、収入口座が閉鎖されたことを意味します。
D 99 Kt 84または D 84 Kt 99– 償却純利益または発生損失が考慮されます。

報告年の終わりに

会計士は毎月、会社の活動の結果を帳消しにするために必要な仕訳を作成します。これは次のように行われます。

D 90.9 Kt 99または D 99 Kt 90.9– 組織の主な活動からの収入または損失に関するデータが生成されます。
D 99 Kt 84– 純利益 (NP) の償却が表示されます。転記 84 で借方によって形成されている場合、これは会社の損失の償却を意味します。

年末には開催されます バランス改革。このプロセス中に、対応するアカウントがリセットされます。投稿は、意図された目的に応じて編集されます。

D 84 Kt 75– その年の結果に基づく決済資金の見越に関する情報が含まれます。
D 84 Kt 80– 資本量の増加に対する控除。
D 84 Kt 82– 準備資本ベースの策定。
D 84.3 Kt 84.2– 報告年度中に蓄積された損失を補うためにNRPの一部を使用します。

デビットとクレジット

口座 84 は借方と貸方の両方に対応します。

デビットによる場合:

- 当座預金口座。その機能は、銀行組織に開設された当座預金口座内の資金の移動に関する情報を表示することです。
52 – 外貨建ての口座。外国相当額の資金が保管されている既存の口座に関する情報が含まれます。
55 – 特別目的銀行の口座。会社が保有する口座、ロシア連邦またはその他の国のルーブルまたはその他の通貨での資金に関するデータを表示するために必要です。根拠となるのは、為替手形、特別口座および特別口座を除く、小切手帳、支払書類です。
70 - 従業員の報酬。従業員と会社の間のすべての支払いがここに表示されます。
75 – 創設者との和解。会社の創設者によって支払われたすべての支払いが考慮されます。
79 – ファーム内タイプの計算。
80 – 授権資本（AC）
82 – 会社の準備金 (RC) の規模と変更に関する情報が含まれています。
83 – 追加タイプの資本。これを使用すると、総追加資本 (AC) の量を知ることができます。
84 – まだ分配されていない利益。
99 - 利益と損失。

ローンによる:

– 賃金に関係しない従業員の面前での示談行為。
75 – 創設者との和解。
79 – 農場での計算。
80 - イギリス;
82 – RK;
83 – DK;
84 – 未発見の損失または利益剰余金。
99 – 組織の活動から得られる収入と、その機能の過程で生じる損失。

バランス

口座残高８４は、借方または貸方として形成することができる。さらに、貸方は受け取った純利益を示し、借方は損失、つまり財務的損失を示します。

アカウントに対して特定のサブアカウントが作成されます。初め - 配布手続きが必要なIURP。創設者会議での決定に従って、その年に受け取ったプライベート・エクイティの額が表示され、資本化する必要があります。

サブアカウントの残高は NRP の規模を反映しており、創設者が別の決定を下すまで変更されません。その金額はクレジット欄に転送されます。

2番 - 流通しているIUU漁業。これには、流通している資金の総額に関する情報が含まれます。残高は、企業の固定資産の形で新しい資産を作成する目的で蓄積された財源の額と、これに必要な資材を反映します。

前のサブアカウントのエントリは次の場所に作成されます - NRP使用。これは、新しい不動産の作成にすでに費やされた資金から形成されます。使用資金を考慮した後の流通しているNRP残高は、フリータイプ残高の価値となります。

各報告月の終わりに、会計士は報告書を作成します。投稿:

D 90.9 Kt 99– 販売された商品、サービスなどから受け取った収入の額。
D 99 Kt 90.9– 損害が発生した場合。

アカウント 91 – その他の収入および支出も閉鎖の対象となります。

D 91.9 Kt 99– 企業製品の販売やマーケティングに関連しない事業からの資金の受け取り。
D 99 Kt 91.9– 他の事業における会社の主な活動に関連して損害が発生した場合。

アカウント 90.9 および 91.9 報告月の月末に残高がない。資金は口座 99 に転送され、会計処理されます。各期間の結果が生成され、年末に要約されます。アカウント 99 には年間を通じて残高があります。貸方では利益、借方では経済的損失。

新年の初日からカウントは99になります クリーン（ゼロにリセット）。口座 84 を使用して閉鎖されます。このプロセスは貸借対照表の再構築と呼ばれます。

以下の投稿:

D 99 Kt 84– 組織の活動からその年に受け取った収入が考慮されます。
D 84 Kt 99– 会社の年間損失が表示されます。

ロシア連邦の法律によると、留保利益の額に関する情報が含まれるアカウント 84 には、 取引金額は考慮されません、盗難による損害の補償範囲を表示します。このような取引の償却は在庫期間中に別のスキームに従って行われ、不足が明らかになりました。

アカウントに関する追加情報は、このビデオで説明されています。

会計では、事業活動による財務結果を決定するために、口座 99 が閉鎖されます。同時に、取引を記録する手順は、報告または税金などの決済期間に応じて異なります。アカウント 99 がどのように閉鎖されるかの例を見てみましょう。投稿は月と年ごとに行われます。

アカウントの閉鎖 99 は何を示していますか?

2000 年 10 月 31 日付ロシア財務省命令第 94n 号の現行規定による。 99 は、当年度の経済主体の活動の結果に関する情報を取得することを目的としています。情報は、主要な作業 OKVED および追加のものに従って、一般化された方法で反映されます。不採算取引のデータは借方に入力され、収益取引のデータは貸方に入力され、口座 99 は口座に対応して年度末に閉鎖されます。 84.

年の真ん中（カレンダー）にアカウントのデータが表示されます。毎月のアカウントのリセットにより 99 が合計されます。あらゆる種類の活動で得た利益または被った損失に関しては、90 および 91 です。そして、アカウントの暦年の終わりに。 99 バランスシート指標は改革されています。次に、アカウント 99 がどのように閉鎖されるかを詳しく見てみましょう。投稿は以下のとおりです。

月末にアカウント 99 を締める - 転記

毎月、会社は仕事の結果に基づいて総財務結果を計算します。損益額は口座に応じて発生します。 90 と 91。小計がアカウントに入金されます。 99. 具体例を用いて代表的な配線をあげてみましょう。

卸売会社が 10 月に 826,000 ルーブル (付加価値税 18% の 126,000 ルーブルを含む) 相当の電気製品を販売したと仮定します。販売されたデバイスの価格は550,000ルーブルです。会計への反映手順は以下の通りです。

D 62 K 90.1 で 826,000 ルーブル。 – 電気製品の販売が行われました。
D 90.3 K 68.2で126,000ルーブル。 – 販売価格には付加価値税が加算されます。
D 90.2 K 41.1、550,000ルーブル。 – 販売されたデバイスの購入金額は償却されました。
D 90.9 K 99で150,000ルーブル。 – 11月の利益が出ました。取引により損失が生じた場合は逆仕訳が行われます。

したがって、月次ベースで閉鎖の対象となるのは、「収益」アカウント用に開設された分析サブアカウントではなく、合成データのみです。アカウント 99月リフォームは対象外となります。さらに、（会社が他の業務を実行する場合）アカウントはゼロにリセットされます。アカウントに有効なアルゴリズムに従って 91 を返します。 90:

D 91.9 K 99 – 会社のその他の事業活動からの利益が計算されます。
D 99 K 91.9 – 損失はクローズされました。

年末にアカウント 99 を締める - 転記

年次作業が完了すると、会社は貸借対照表データを改革します。このプロセスにはアカウントのリセットが含まれます。 99 とそのアカウントのサブアカウント。 90 と 91。年末にアカウント 99 がどのように閉鎖されるか - 例を見てみましょう。

12 月 31 日の時点で、会社に次のサブ口座残高があると仮定します。データは前の例に追加して取得されています。

口座番号	2017 年 12 月 31 日現在の残高
口座番号	デビットで、摩擦で。	ローンで、こすって。

LLC の貸借対照表の改革 - 典型的なエントリ:

D 90.1 K 90.9 (826,000.00) – 「収益」サブアカウントがゼロにリセットされました。
D 90.9 K 90.2 (550,000.00) - 「コスト」サブ口座が閉鎖されました。
D 90.9 K 90.3 (126,000.00) – 「VAT」サブアカウントがゼロにリセットされました。
D 91.1 K 91.9 (50,000.00) – 収入のサブアカウント (その他) がゼロにリセットされました。
D 91.9 K 91.2 (1500.00) – 経費 (その他) のサブアカウントが閉鎖されました。
D 99 K 84 for 198,500.00 - 年間期間（純利益）に対して計算された緊急事態が発生しました。

会計プロセスの自動化を使用しない場合、口座 99 を閉鎖するには、口座およびサブ口座に形成された残高を償却するときに手動で簡単に入力できます。改革はすべてのデータが会計に反映された後にのみ実行されることに注意してください。そして最終段階では、その年の財務諸表の作成に進むことができます。

その総合会計は、団体の財務経済活動の会計に関する勘定科目表（平成12年10月31日大蔵省令第94号）に準拠した総合会計勘定で行われます。カウント 99 については資料で説明します。

アカウント99「損益」

勘定科目表によれば、会計年度の組織の最終財務結果の形成に関する情報を要約するには、勘定科目 99「損益」が必要です。

通常の活動やその他の取引による損益は、年間を通してこの勘定に蓄積されます。

借方 99 は損益です

毎月、合成口座 90「売上」と 91「その他の収入および支出」が閉鎖されます (「ゼロにリセット」されます)。これは、これらの口座の超過借方または貸方売上高が口座 99 に割り当てられるためです。

90を数える例を使ってこれを説明してみましょう。

同月中に、商品は118,000ルーブル（税込み）の金額で販売されました。付加価値税 18%。売上原価は85,000ルーブルです。アカウント 90 には他の取引はありませんでした。

アカウント 90 のサブアカウントは年間を通して売上高を蓄積し続けます (これらは 12 月 31 日にのみ閉鎖されます) という事実にもかかわらず、合成アカウント 90 自体は毎月末に閉鎖する必要があります。これを行うために、毎月の末日に貸方取引高と借方取引高が比較されます。

口座 90 を月末に閉鎖するには、15,000 ルーブルを引き落としする必要があります。

したがって、アカウント 90 は閉鎖されました。

月末に、口座 90 の借方回転率が貸方回転率よりも大きいことが判明した場合、損失が発生します。これは、借方 99 - 貸方 90 という逆仕訳によって反映されます。

同様に、他の種類の活動、収入および支出についても損益が特定され、口座 91 に記録されます。

借方 91 - 貸方 99 は、月末に他の活動により利益が発生したことを意味します。

借方 99 - 貸方 91 は、その月に他の収入と支出に損失があったことを意味します。

アカウント 99 - 所得税計算用

年度中、勘定科目 99 には、未払いの恒久的な税金負債と資産の額、実際の利益からこの税を再計算するための支払い額、および支払うべき税金制裁額も反映されます。したがって、PBU 18/02 に基づく条件付き所得税費用の見越額は、PBU 18/02 に基づく計算の会計処理が維持されていない場合、申告に基づく単純な所得税と同様に、次のようになります。 : 借方 99 - 貸方 68。同じこのエントリには、所得税、付加価値税およびその他の税金の予算に対する罰金および罰金の発生が反映されます。

予算外基金 (ロシア年金基金など) への制裁は次のように計算する必要があります: 借方 99 - 貸方 69 「社会保険および保障の計算」。

利益計算の会計処理が PBU 18/02 に従って実行される場合、借方口座 99 は、特に口座 09「繰延税金資産」に対応することもできます。したがって、会計仕訳 D99 K09 は、発生した対象を処分する場合に繰延税金資産を償却するときに作成されます。

アカウントの閉鎖 99

年末に、勘定科目 99 はゼロにリセットされ、差額は勘定科目 84 の「利益剰余金 (未補填損失)」に割り当てられます。いわゆる「貸借対照表の再構築」が行われます。年末に借方 99 - 貸方 84 を転記することは、あらゆる種類の活動に対する年末時点で特定された最終利益が前年度の利益 (損失) に含まれていることを意味します。そして、年末の損失が反映されます: 借方 84 - 貸方 99。

したがって、「口座 99 の借方または貸方の利益」という質問に対する答えは次のとおりです。年度中、口座 99 の貸方の残高は利益を意味し、借方の残高は損失を意味します。したがって、その年中に口座 99 から借方記入することは、毎月の損失を認識することを意味し (所得税と制裁の請求も同様)、それを貸方に記入することは利益を意味します。したがって、貸借対照表を改革する際に、年度末に貸方口座 99 に記入すると、その年度が赤字で終了したことを意味し、借方記入（借方口座 99 - 貸方口座 84）すると、年度末に利益が得られたことを意味します。