明確な例と必要な作業文書のサンプルをすべて含む段階的な手順は、2019 年に LLC の創設者に配当を支払うのに役立ちます。

LLCへの配当金支払い手順

配当金は、企業が一定期間にわたって得た利益を分配することによって得られます。 総額は会社の創設者全員で分配されます。 株式会社の場合は株主間です。 ただし、この記事では通常の社会についてのみ説明します。

LLC の運営規則は、1998 年 2 月 8 日付けの連邦法第 14-FZ 号 (以下、法律第 14-FZ といいます) に規定されていることを思い出していただきたいと思います。 この法律に言及する場合のみ、最新版の本文を参照してください。伝統的に、この法的規制には毎年多くの修正が加えられています。

私たちは 2019 年に LLC 創設者に配当支払いスキームを、便利な段階的な説明の形で提示しました。 いくつかの段階があります。 結局のところ、支払われるべきお金が所有者のポケット（財布）または所有者の口座に収まるまで、それは特定の経路を通過します。 さらに、参加者との直接和解は手続きの終わりにはほど遠い。

ただし、ステップバイステップの図に進む前に、この手順の開始時にプロセスの参加者全員に生じる最も予測可能かつ重要な質問に答えておきます。 これらには、会計士、経営者、ビジネスオーナー自身が含まれます。

LLC にはどれくらいの頻度で配当金を支払うことができますか?

所有者との決済の頻度（頻度）は、受取人自身が決定します。 ただし、一定の期間は法律で提案されている期間から選択する必要があります（法律第 14-FZ の第 28 条第 1 項）。 つまり、次の 3 つのオプションが考えられます。

• 四半期の結果に基づく。
• 半年に一回;
• 毎年。

つまり、最低配当金支払期間は四半期です。 同時に、2019年の配当の支払い時期もオーナーによって決定されます。

また、既存の制限 (法律第 14-FZ の第 29 条第 1 項) も考慮する必要があります。

特に、授権資本の全額が支払われた後でのみ、配当を発生させるかどうかを決定することができます。 略さずに。 したがって、たとえば会社を設立したばかりの場合は、管理会社との状況を必ず確認してください。

会社がずっと前に資本を形成した場合は、参加者が脱落したかどうかという別の点を確認してください。 排除の場合、離脱者との完全和解が必須条件となる。 つまり、企業が何らかの負債を抱えている場合、滞納金が返済されるまで一時的に利益の分配を忘れることができます。

もう 1 つの重要な要件は、会社の純資産が授権資本と準備金の合計よりも価値があることです。 また、配当金支払後はもちろん、利益の行方を考える時点においても倒産の兆候が見られないことが望ましい。 すなわち、法人の破産段階では流通リスクが存在する。

参加者との物理的な和解は、和解に関する決定がなされた日から 60 日後に実行されます (法律 No. 14-FZ 第 28 条第 3 項)。

2019 年に LLC に配当を支払うための段階的な手順

配当金の手続きが正しいか確認してください。 必要に応じてアクションを調整します。 また、会社の憲章をより頻繁に見て、自分の行動と規定の規制が正しいかどうかを確認してください。

注意: JSC には独自のニュアンスがあります。 この記事では、一般社会のルールについてのみ説明します。

ステップ1. 発起人（ファウンダー）から支払いに関する議定書（決定書）を受け取る

2019年にLLCに配当を分配するためのすべての条件が満たされている場合（要件についてはすでに説明しました）、適切な決定を下すことができます。 会社が得た利益は創業者に支払われます。

参加者が1人の場合は単独注文となります。 それ以外の場合、決定は参加者総会での過半数投票によって確認されます。 そして、下された決定に関して議定書が作成されます。 あらゆる状況に対応できるサンプルドキュメントを用意しました。 必要に応じて、提供するテンプレートにトピックに関する追加情報を追加できます。

ステップ 2. 取締役の支払い命令を作成する

ステップ 1 の文書に基づいて、LLC のディレクターに注文書を作成させます (テンプレートが提供されています)。 これは、会計士が会計を含む業務を遂行するための一種のゴーサインとなります。

ステップ 3. 配当金の計算

会計担当者は、ステップ 1 とステップ 2 の文書に基づいて、会社の各参加者について文書に示されている金額を計算します。 支払いに関する決定がなければ、会計士は LLC 参加者に対して会計記入を行う権利を持ちません。

LLC での見越額の転記 (状況に応じて 1 つ選択):

借方 84 貸方 70 – 会社メンバーが会社に雇用されている場合。

借方 84 貸方 75 サブアカウント「創設者との和解」 - 会社のメンバーが組織内で働いていない場合、または別の会社 (法人) の場合。

支払いに関する創設者（創設者）の対応する議定書（決定）の日付に従って、投稿の日付を記入します。

合計すると、この段階で企業は参加者に対して負債を抱えており、支払われるべき金額の送金によって返済されることになります。

ステップ4. 支払った所得に対する源泉税（配当課税）を差し引いた金額を参加者に直接支払います。

現金決済サービスを利用してレジから資金を発行することができます。 または、支払い注文を作成し、受取人のカード (アカウント) に送金します。

決済日自体は、税務代理人として、個人への支払いに対する「所得」税を計算し、源泉徴収しなければなりません（ロシア連邦税法第 226 条第 4 項）。 参加者が法律専門家の場合、所得税を源泉徴収します（ロシア連邦税法第 287 条第 4 項）。 後者は、特別な制度 (STS、UTII) の下で運営されている LLC にも当てはまります。

いずれの場合も、支払いごとに個別に計算してください。 会計文書を使用してすべての計算を完了します (考えられる形式については、提供された例を参照してください)。

つまり、事業を所有することによる参加者の所得から個人所得税（法人所得税）を差し引いた額が支払われます。

次の会計記録が必要になります。

借方 70 (75) 貸方 68 – 発生した配当税 (源泉徴収)。

Dt 70 (75) Credit 50 (51) – 未払い金額から源泉徴収税を差し引いて支払われます。

計算を始める際は、居住者と非居住者では料金が異なることに注意してください。 そして、あなたの特定のケースでは、異なるアルゴリズムが存在する可能性があります。

ロシア連邦の居住者である個人の場合、2019年の個人所得税率は13%、非居住の物理学者の場合は15%です。

法人の場合、値は次のとおりです。

0% – 365 日以上、会社の授権資本の 50% 以上のシェアを持つロシアの組織の場合。

13% – 他のロシア企業向け。

二重課税を排除する国際協定に従って、外国企業の場合は 15% または別の税率。

ステップ 5. 源泉徴収税を予算に移す

配当に対する個人所得税は、創設者への金額の支払い後翌日までに振り替えてください（ロシア連邦税法第226条第6項）。 お金がレジから発行されたか、参加者自身または参加者が指定した第三者のカードに送金されたかは関係ありません。

たとえば、2019 年 4 月 6 日に金額が支払われた場合、その金額に対する個人所得税も (休日を考慮して) 4 月 6 日または 4 月 9 日に支払う必要があります。 2019年に発起人たちとの決済が4月5日に行われた場合、支払期限は4月6日（金）となります。

源泉徴収された所得税も、最長で翌日には送金されなければなりません（ロシア連邦税法第 287 条第 4 項）。

ステップ6. 税務署に配当金を申告する

会社の所有者との和解は報告書に反映されなければなりません。

個人所得税の場合、LLC はフォーム 6-NDFL にデータを含める必要があります。 そして、社内で働いていない人も含め、各創設者に 2-NDFL 証明書を発行します。

所得税の場合、税務署は定期申告書でデータを報告します。

LLCの配当計算例

2019 年の第 2 四半期の終わりに、Mir LLC は 150,000 ルーブルの純利益を受け取りました。 2019年7月9日の発起人総会において、この金額を配当の原資とすることが決議されました。

会社の授権資本は参加者間で均等に分配されます。

50% はディレクター A.I のものです。 ペトロフ – ロシア連邦国民。

50% は米国市民 I.I が所有しています。 ペトロワ氏はミール社の従業員に名を連ねていない。

借方 84 貸方 70

– 75,000 摩擦。 (150,000 ルーブル: 50%) – ペトロフに発生した収入。

借方 84 貸方 75-2

– 75,000 摩擦。 (150,000 ルーブル: 50%) – ペトロバの収入が発生します。

7月10日、金額は銀行振込で支払われました。 そしてこの日、まず最初に次のような会計仕訳が行われました。

借方 70 貸方 68

– 9750 摩擦。 (75,000 ルーブル: 13%) – ペトロフへの支払いから個人所得税が源泉徴収されます。

借方 75-2 貸方 68

– 11,250 摩擦。 (75,000 ルーブル: 15%) – Petrova に従って源泉徴収される個人所得税。

計算自体も反映されます。

借方 70 貸方 51

– 65,250 摩擦。 (75,000 ルーブル – 9,750 ルーブル) – この金額はペトロフに支払われました。

借方 75-2 貸方 51

– 63,750 摩擦。 (75,000 ルーブル – 11,250 ルーブル) – ペトロバの金額は支払われました。

連邦法第 115 号「所得の合法化との闘いについて...」の観点から、会社のメンバーへの配当金を個人の銀行カードに転送することは合法ですか? 正直に言うと、ズベルバンクではこれに当惑しました。現金で受け取れると思いますが、カードに転送することはできません。 私たちは法律を読みましたが、私たちの行動には法律に反する内容は見つかりませんでした。現金を受け取る手数料が高く、これが銀行にとって有利であることは明らかです。 しかし、この法律はそれと何の関係があるのでしょうか？

この法律は、法人が行う取引をチェックする責任を銀行に課しています。 銀行が何らかの業務の実行に疑問を抱いた場合、銀行は資金移動の根拠を確認するために追加の書類を要求する権利を有します。 疑わしい取引を管理する手順および措置は、銀行の内部規則によって定められています。

この立場の理論的根拠は、以下の Glavbukh System の資料に記載されています。

第 7 条 犯罪収益の合法化 (洗浄) およびテロ資金供与との闘いに関する 2001 年 7 月 8 日付け連邦法第 115-FZ 号

「1. 現金またはその他の財産を扱う取引を行う組織には、次のことが義務付けられています。*

1) サービスを受ける前に、次の情報を確立して、この記事の第 1_1、第 1_2、および第 1_4 項で定められた場合を除き、クライアント、クライアントの代表者、および (または) 受益者を特定します。
個人に関して - 姓、名、および父称（法律または国内慣習に従う場合を除く）、市民権、生年月日、身分証明書の詳細、移民カードの詳細、権利を確認する文書ロシア連邦に滞在（居住）する外国人または無国籍者の住所（登録）または滞在場所、納税者識別番号（ある場合）、法人に関連して - 名前、納税者識別番号または外国組織のコード、州登録番号、州登録地および所在地の住所。

1_1) 顧客（法人）を受け入れ、サービスを提供する場合、資金またはその他の財産との取引を行うこの組織との取引関係の確立の目的および予想される性質に関する情報を受け取り、また、定期的に合理的かつアクセス可能な措置を講じます。金融および経済活動の目標を決定するための現在の状況、顧客の財務状況およびビジネス上の評判。

2) 本段落第 1 項に規定されている情報に関連して確立することを含め、受益者を特定するために、現在の状況において合理的かつアクセス可能な措置を講じます。 以下のような顧客を受け入れる場合、受益者の特定は行われません（本条第 5 項に従って権限を有する機関が要求を送信する場合を除く）。政府機関、その他の政府機関、地方公共団体、政府機関管轄区域、政府の予算外基金、ロシア連邦、ロシア連邦の構成主体または地方自治体が首都の株式の50パーセントを超える株式を保有している国営企業または組織。 独立した法的能力を有する国際機関、外国、または外国の行政領域単位。 証券に関するロシア連邦の法律に従って情報を開示する、組織的取引が認められた証券の発行者。 受益者を特定するために本連邦法に定められた措置を講じた結果、受益者が特定されなかった場合、顧客の唯一の執行機関が受益者として認められる場合があります。

3) 顧客、顧客の代表者、受益者および実質所有者に関する情報を少なくとも年に 1 回更新し、以前に受け取った情報の信頼性および正確性に疑問がある場合には、そのような疑いが生じた日から 7 営業日以内に更新する。

4) 顧客による強制管理の対象となるファンドまたはその他の資産との取引に関する以下の情報を文書化して、取引日から 3 営業日以内に権限のある機関に提出する。

操作の種類とその実行理由。

資金またはその他の財産との取引の日付およびその金額。 資金またはその他の財産との取引を行う個人を特定するために必要な情報（パスポートまたはその他の身分証明書のデータ）、出入国カードのデータ、外国人または無国籍者の国内に滞在（居住）する権利を確認する文書ロシア連邦、納税者番号（可能な場合）、居住地または滞在地の住所。

名前、納税者識別番号、州登録番号、州登録地および資金またはその他の財産との取引を行う法人の所在地の住所。

個人または法人を特定するために必要な情報、資金またはその他の財産との取引がその代理として実行される場合、移民カードの詳細、外国人または無国籍者の滞在権利を確認する文書（ロシア連邦に居住している）、納税者番号（ある場合）、個人または法人のそれぞれの居住地または所在地、個人または法人の代表者、弁護士、代理人、委員会代理人を特定するために必要な情報、受託者 権限を与えられた州機関または地方自治体の委任状、協定、法律、または行為に基づく権限により、他人に代わって、または他人の利益のために、または他人を犠牲にして資金またはその他の財産との取引を実行する受託者、移民カードの詳細、外国人または無国籍者のロシア連邦に滞在（居住）する権利を確認する文書、納税者番号（入手可能な場合）、それぞれの代表者の居住地または所在地個人または法人、資金またはその他の財産との取引の受取人および（または）その代理人を特定するために必要な情報（データ移行カードおよび外国人または無国籍者のロシアに滞在（居住）する権利を確認する文書を含む）連合、納税者識別番号（入手可能な場合）、受取人の住所または所在地、および（または）その代理人（関連する業務を行うための規則で規定されている場合）。

5) 権限ある機関の要請に応じて、顧客の取引および顧客の実質所有者に関する、資金またはその他の資産との取引を行う組織が入手可能な情報、提供の量、性質および手順を提供する。はロシア連邦政府が定めた方法で決定され、信用機関もロシア連邦中央銀行が定めた方法で顧客の口座（預金）の動きに関する情報を提供します。認可された団体。 権限のある機関によるリクエストの送信手順は、ロシア連邦政府によって決定されます。

1_1. 資金またはその他の財産との取引を行う組織が顧客（個人）からの支払いを受け取る業務を実行する場合、その金額が異なる場合、顧客（個人、顧客の代表者、受益者および受益者）の識別は行われません。 15,000 ルーブルを超える、または 15,000 ルーブルに相当する外貨額（資金またはその他の財産との取引を行う組織の従業員が、この業務が犯罪収益の合法化（洗浄）目的で行われていると疑う場合を除く）またはテロ資金供与）。

1_2. 個人が15,000ルーブルを超えない金額、または15,000ルーブルに相当する外貨の金額を超えない外貨現金の購入または売却の取引を実行する場合、顧客の身分証明書（個人、顧客の代表者、受益者）また、受益者は、資金またはその他の財産との取引を行う組織の従業員が、犯罪収益の合法化（洗浄）またはテロ資金供与の目的​​でこの操作が実行されていると疑う場合を除き、実行されません。 *

1_5. 信用機関は、契約に基づいて、顧客（個人、顧客代表者、受取人）の身元確認を別の信用機関、連邦郵便サービス機関、または銀行支払代理店に委託する権利を有します。電子資金を含む、銀行口座を開設せずに資金を送金する目的の受益者。

1_6. 本条の第 1_5 項に規定されている場合、本人確認を委託した信用機関は、この連邦法によって定められた本人確認要件およびそれに基づいて採用された規制法を遵守する責任を負います。

1_7. 身分証明を委託された信用機関および連邦郵便サービス機関は、この連邦法に従って確立された身分証明要件を遵守しない責任を負います。 銀行支払代理店は、信用機関と締結した契約に従って定められた本人確認要件を遵守しない責任を負います。*

1_8. 定められた本人確認要件を遵守できない場合、本条第 1_5 項に従い、信用機関から本人確認の実施を委託された者は、信用機関と締結した契約に従って責任を負うものとします。 、罰金（罰金、罰金）の徴収も含まれます。 確立された本人確認要件を遵守しないことは、信用機関と特定の人物との間の契約の履行を一方的に拒否する理由となる場合もあります。

1_9. 本条第 1_5 項に従って本人確認の実施を信用機関から委託された者は、ロシア銀行が定めた期間内に、契約で定められた方法で、本人確認中に取得した情報をすべて信用機関に転送しなければなりません。認可された機関との合意。

1_10。 信用機関は、ロシア銀行が定めた手順に従って、信用機関が身元確認を委託した人物に関する情報をロシア銀行に報告する義務があります。

2. 資金その他の財産の取引を行う組織は、犯罪収益の合法化（洗浄）やテロ資金供与を防止するため、内部管理規定を策定し、内部管理規定の実施を担当する特別職員を任命することが義務付けられています。また、これらの目的のために他の内部組織的措置を採用します。*

内部統制規則に従って資金またはその他の財産との取引を行う組織は、これらの規則の実施の結果得られた情報を文書化し、その機密性を維持することが義務付けられています。明らかな経済的意味または明らかな法的目的を持たない取引の内容、この組織の構成文書によって確立された組織の活動の目標との取引の不一致、反復的な取引または取引の特定、その性質上理由があるものそれらの実施の目的は、この連邦法に規定されている強制的な管理手順を回避することであると信じている場合、取引の完了、権限ある機関が組織に送信した、または以前に組織にリクエストを送信したクライアントによる取引、に規定されています。この記事の第 1 段落の第 5 段落;*
犯罪収益の合法化（洗浄）やテロ資金供与の目的​​で指定された業務が行われているのではないかと組織の従業員が疑念を抱いている場合に、顧客が一回限りの取引を拒否すること。

犯罪収益の合法化（洗浄）またはテロ資金供与を目的として取引が行われていると考えられるその他の状況。

内部管理規則は、ロシア連邦政府によって承認された要件、および信用機関に対して承認された機関との合意に基づいてロシア連邦中央銀行によって承認され、組織の長によって承認された要件を考慮して作成されます。

内部管理規則の実施を担当する特別職員の資格要件、および要員の訓練と教育、顧客、受益者の特定に関する要件は、ロシア連邦政府によって、信用機関については中央機関によって確立された手順に従って決定されます。権限のある機関と合意したロシア連邦銀行。 特別職員の資格要件には、犯罪収益の合法化（洗浄）およびテロ資金供与との闘いに関する法律の要件を遵守しなかったために行政責任を問われた者がこれらの職に就くことに対する制限を含めることはできない。かかる者の資格剥奪を規定しないこと。 本人確認要件は、お客様が犯罪収益の合法化（洗浄）やテロ資金供与を目的とした取引を行うリスクの程度（レベル）に応じて異なる場合があります。

3. 本条第 2 項に定める内部管理規程の運用に基づき、現金その他の財産の取引を行う組織の従業員が、現金その他の財産の合法化（ロンダリング）を目的とした業務が行われている疑いを抱いた場合。この組織は、テロリズムによる犯罪収益またはテロ資金供与を発見した日から遅くとも 3 営業日以内に、関連するかどうかに関係なく、そのような活動に関する情報を権限のある機関に送信する義務があります。この連邦法第 6 条に規定されている業務*に適用されます。

3_1. この条項は、2008 年 1 月 15 日に 2007 年 11 月 28 日の連邦法 N 275-FZ に追加され、2009 年 12 月 8 日 - 2009 年 6 月 3 日の連邦法 N 121-FZ で無効になりました。 - 前の版を参照してください。

4. 本条に定める情報及び本人確認に必要な情報を記載した書類は、少なくとも5年間保存しなければなりません。 指定された期間は、クライアントとの関係が終了した日から計算されます。

5_5。 資金またはその他の財産との取引を行う組織は、本連邦法第 6 条第 1 項第 2 項に指定されている個人または法人が参加または参加して行う資金またはその他の財産との取引に一層の注意を払う必要があります。この連邦法第 6 条第 1 項第 2 項に指定されている銀行口座を使用するだけでなく、その名前または利益のためにも使用する必要があります。

9. 強制的な管理の対象となる取引に関する情報の記録、保管、提示に関する個人および法人による本連邦法の実施の管理、ならびに内部統制の組織および実施は、関連する監督当局によって行われます。現金またはその他の財産の取引を行う個々の組織の活動分野における監督当局が存在しない場合には、その権限およびロシア連邦の法律で定められた方法に従って権限を有する機関に従って行われます。現金またはその他の財産を扱う取引を行う個々の組織の活動分野における監督当局は、ロシア連邦政府が定めた方法で認可された機関への登録の対象となります。

11. 資金またはその他の財産との取引を行う組織は、受け取った資金を個人または法人の口座に入金する取引を除き、取引を完了するための顧客の注文の実行を拒否する権利を有します。この連邦法の規定に従って情報を記録すること、また、犯罪収益の合法化（洗浄）やテロ資金供与に対抗するための内部管理規則の実施の結果として、組織の従業員が情報を記録すること。資金やその他の資産との取引を行う組織は、その業務が犯罪収益の合法化（洗浄）またはテロ資金供与を目的として行われている疑いがある*。

13. 信用機関は、顧客との契約締結および（または）顧客の取引命令の履行を本条で指定された理由で拒否したすべてのケースに関する情報を文書化し、権限のある機関に提出する必要があります。ロシア連邦中央銀行が認可機関と合意して信用機関に対して定めた方法に従って、信用機関の主導で顧客との契約を解除する場合、遅くともこれらの行動を行った日の翌営業日までに終了する場合。

14. 顧客は、基金またはその他の財産との取引を行う組織に対し、受益者および受益者に関する情報を含む、この連邦法の要件を満たすために必要な情報を提供する必要があります*。

第 7.2 条。 現金以外の支払いおよび送金を行う場合の信用機関および連邦郵便機関の権利と義務

1. 支払者の銀行口座が開設されている信用機関は、実行のすべての段階で支払者に代わって現金以外の支払いを行う場合、決済文書または決済文書の一部としての可用性、完全性、送信の管理を確保する義務があります。その他の方法で、信用機関が入手可能な情報を遵守すること、および本連邦法第 7 条第 4 項に従って以下の情報を保管すること。

1) 支払い者について - 個人、個人起業家、またはロシア連邦の法律で定められた方法で個人事業に従事する個人: 姓、名、父称 (法律または国の慣習に別段の定めがない限り)、銀行口座番号、納税者番号（利用可能な場合）、または居住地（登録）または滞在場所の住所。

2) 支払者について - 法人: 名前、銀行口座番号、納税者識別番号または外国組織のコード。

1_1. 受取人の銀行口座が開設されている銀行、または銀行口座を開設せずに受取人に代わって資金を送金する際にサービスを提供する銀行、または送金に関与する銀行が外国銀行である場合、次の情報支払人 - 個人、個人起業家、またはロシア連邦の法律に従って個人事業に従事する個人は、姓、名、父称（法律または国内慣習に別段の定めがない限り）および住所を含める必要があります。居住地 (登録) または滞在地、および支払者に関する情報 - 法人はその名前と所在地の住所を含める必要があります。

2. 支払い者の注文を含む決済書またはその他の文書が存在しない場合、または本条第 1 項に指定された情報が他の方法で受信されない場合、支払い者の銀行口座が開設されている信用機関は、実行を拒否する義務があります。ただし、本条第 3 項に規定する場合を除きます。

3. ソフトウェアおよびハードウェアの使用を含め、資金との取引を実行する場合、信用機関は、本条で定められた要件を満たすために、実行時を含め、支払者から受け取った情報を使用して支払者の決済文書に独自に記入する権利を有します。本人確認手続き*

4. 現金以外の支払いに参加するコルレス銀行は、受け取った支払い文書に含まれる情報が変更されず、本連邦法第 7 条第 4 項に従って保管されることを保証する義務があります。

5. 資金の受取人の銀行口座が開設されている信用機関は、本条第 1 項に指定された情報を含まない受信決済書類を識別するために必要な手順を備えていなければなりません。

6. 受け取った支払書類に本条第 1 項で指定された情報が含まれていない場合、受取人の銀行口座が開設されている金融機関の従業員が、この操作が合法化 (ロンダリング) を目的として実行されているのではないかと疑う場合。犯罪またはテロ資金供与による収益の場合、そのような信用機関は、取引が疑わしいと認識された日の翌営業日までに、この連邦法に従って権限のある機関にこの取引に関する情報を送信する義務があります。

7. 銀行口座を開設せずに個人に代わって送金を行う場合には支払者にサービスを提供する信用機関、および郵便送金を行う場合には連邦郵便サービス機関が、その実装のすべての段階で利用可能性、完全性、および支払書類、郵便またはその他の手段の一部としての送信、信用機関または連邦郵便組織が入手可能な情報の遵守、および本連邦法第 7 条第 4 項に基づく以下の情報の保管。

1) 支払者について - ロシア連邦の法律に従って個人、個人起業家、または個人事業に従事する個人: 姓、名、父称 (法律または国内慣習に別段の定めがない限り)、割り当てられた固有の取引番号(存在する場合)、納税者番号 (可能な場合)、または居住地 (登録) または滞在場所。

2) 支払者 - 法人について: 名前、取引に割り当てられた固有の番号 (コード、パスワード)、納税者識別番号または外国組織のコード。

2018 年の配当支払いの支払い注文を正しく記入するにはどうすればよいですか? 個人や団体への配当金の特徴は何ですか？ 支払い目的は何を書けばいいですか？ 基本的なルールを明らかにし、この書類の記入例を示します。

配当金のお支払い手続き方法：書類

法律によれば、配当とは、株主（参加者）が所有する株式に基づく収入であり、純利益の分配の際に、授権株式における株主（参加者）の持ち分に比例して組織から受け取られるものです。この会社の（共同）資本（税法RF第43条第1項）。

したがって、配当は、たとえば法人の創設者に有利な支払いです。 また、別の組織の株主 (参加者) として機能する場合、配当の受取人は組織 (LLC など) になる可能性があります。 2017年と2018年もこの点に変更はありませんでした。

この場合、配当金の支払については、株主総会（出席者）の決議を経なければならない（平成7年12月26日法律第208号FZ第42条第3項、同法第28条第1項）。 1998 年 2 月 8 日法律第 14-FZ ）。 この会議の議事録に文書化する必要があります。

配当金の支払いを正式に行うために必要な特別な書類はありません。 したがって、レジでお金を支払うとき、または当座預金口座から資金を移動するときに記入する標準フォームを使用できます。 同時に、配当金は現金で株主に支払われる必要があることに注意してください。

配当金を現物で受け取った場合、配当金に個人所得税がかかるかどうか疑問に思う人は少なくありません。 したがって、何らかの形で個人に発行された場合、税率は 13% になります。 したがって、事業への参加による収入をどのように受け取ったかに関係なく、税金が発生します。

2018年の支払い注文の例

2018 年の配当金支払命令は、一般規則に従って実行する必要があります。 同時に、次の 2 つの支払いサンプルを提供することが望ましいと考えられます。

1. 個人に有利な配当の場合。
2. 組織に有利な配当のため。

2018年の配当金に対する個人所得税は、支払時に年間少なくとも183日間ロシア連邦に滞在していた個人、つまりロシアの税務上の居住者は13％です（税法第224条第1項）ロシア連邦法典）。 非居住者に関しては、ロシアにおけるこのカテゴリーの配当税は 15% です。

サンプル 2: 組織への配当

法人の参加者または株主が、ここで事業を部分的に所有している別の会社（LLC）に2018年に29万ルーブルの配当を支払うことを決定したと仮定します。 以下は、そのような会社宛ての配当金支払書の例です。

配当金の支払い時期

配当金の支払い期間は、LLC または JSC という法人の組織および法的形態によって異なります。

したがって、LLCは、次の2つの文書のいずれかに規定されている期間内に、その参加者（組織または個人）に配当を支払う義務があります。

• LLC憲章;
• 配当金の支払に関する決定。

ただし、定款にも決定にも配当金の支払い期限が定められていない場合は、第 3 条第 3 項に基づき、配当金の支払い決定日から 60 暦日以内に配当金を振り込まなければなりません。 1998 年 2 月 8 日法律第 14-FZ の第 28 条。

次に、株式会社は、配当金を受け取る資格のある人が決定された日から 25 営業日以内に、株主 (組織または個人) に配当金を支払う必要があります。 この日は配当金支払決定書に記載されております。

LLC の創設者は組織の従業員です。 配当金を支払う場合、カードへの振込や現金の引き出しには銀行手数料がかかります。 この手数料収入は現物であり、個人所得税や保険料が課せられるのでしょうか？

配当支払い時の銀行手数料への個人所得税課税問題をめぐる規制当局の説明は曖昧で、仲裁実務も未整備だ。

保険料については、民法や著作権契約上、労働関係の枠組みの中で創業者・従業員に有利に支払われるものではないため、銀行手数料を課す必要はないと考えております。 配当金をカードに移すことで会社は直接責任を果たし、従業員が利益を得ることはありません。 この問題に関して規制当局からの正式な説明もない。

したがって、検討中の状況における最終決定は自分で行う必要があります。 同時に、金額から個人所得税手数料や保険料を計算しないと、規制当局から請求される可能性があります。

この立場の理論的根拠は、以下の Glavbukh System の資料に記載されています。

1. 状況: 配当金（利益分配金）を創設者に譲渡するとき、またはこれらの金額を現金で発行するときに組織が支払う銀行手数料から個人所得税を源泉徴収する必要がありますか?

この問題に関する規制当局の公式説明は曖昧だ。

個人所得税の対象は、現金または現物の経済的利益の形で受け取った国民の所得です（ロシア連邦税法の条文）。 現物で支払われる収入には、特に国民の利益のために提供されるサービスに対する組織による支払いが含まれます（ロシア連邦税法第 211 条第 2 項第 1 項）。

税金を正しく計算するには、収入を査定し（ロシア連邦税法第41条）、特定の人物による収入の確認を文書化する必要があります（ロシア連邦税法第223条第1項第2項）。フェデレーション）。

ロシア財務省によると、検討中の状況では、そのような収入は、配当金を創設者の口座に振り込むサービス、またはこれらの金額を現金で発行するサービスに対して組織が銀行に支払う手数料である。 財務部門の代表者らは、組織が創設者の利益のためにこれらの費用を負担していると信じている。 したがって、彼女は個人所得税*の対象となる収入に手数料の金額を含める義務があります(2008年11月25日付書簡、No.03-04-06-01/351)。

この問題に関する仲裁実務はまだ発展していません。*

S.V. ラズグリン

税務部次長

およびロシア財務省の関税政策

2. 推奨事項: 強制年金（社会、医療）保険の保険料はどの支払いに対して計算されるべきですか？

課税対象の支払い

強制年金（社会、医療）保険への拠出金は、現金および現物で支払われる報酬に基づいて計算されます。*

• 労働関係の枠組みの中で。
• 組織の唯一の参加者または創設者である組織の責任者（彼との雇用契約の有無に関係なく）。
• 民法上の契約に基づくもので、その主題は仕事の履行、サービスの提供です。

保険料の対象となる支払いおよび報酬には、特に次のものが含まれます。

• 給料;
• 手当および追加の支払い（たとえば、勤続年数、勤続年数、職業の組み合わせ、夜勤など）。
• ボーナスおよび報酬（解雇された従業員が組織内で働いていた期間に発生したものを含む）（2013年9月2日付ロシア労働省の書簡No.17-3/1450）。
• 契約に基づいて仕事を遂行することに対する報酬。
• サービス契約に基づく報酬。
• 著者の注文契約に基づく報酬。
• 文学または芸術作品を使用する権利を付与するためのライセンス契約に基づく報酬。
• 集団ベースで権利を管理する組織（例えば、ロシア著作権者連合、ロシア著作権協会、全ロシア知的所有権機関）によって発生した作品の作者に有利な報酬。
• 未使用の休暇に対する補償（解雇に関連するものと関連しないものの両方）。

この手順は、2009 年 7 月 24 日法律第 212-FZ 号第 7 条第 1 部、2001 年 12 月 15 日法律第 167-FZ 号第 7 条第 1 部第 2 項の規定に従います。 2006 年 12 月 29 日法第 255-FZ 号第 2 条第 1 項、2010 年 11 月 29 日法第 326-FZ 号第 10 条第 1 部第 1 項および命令により承認された説明書の第 2 項2010 年 6 月 8 日のロシア保健社会開発省第 428n 号。

LA コトバ

ロシア保健社会開発省社会保険・国家安全開発局次長

3.記事: Blitz が給与カードに関する質問に答えます (資料は Glavbukh システムの VIP バージョンに掲載されています)

給与を従業員カードに振り込む手数料は個人所得税と保険料の対象になりますか?

いいえ、課税されません。 会社は自らの利益のために給与プロジェクトに参加しているため、銀行カードのサービス料は従業員とその経済的利益を優先する支払いではありません。 これは、個人所得税および拠出金の対象となる収入がないことを意味します* (ロシア連邦税法第 1 部、2009 年 7 月 24 日連邦法第 212-FZ 号第 7 条)。

会社は配当金を創業取締役の給与カードに振り込んだ。 送金の銀行手数料に対して個人所得税を支払う必要がありますか?

いいえ、やめてください。 配当金を譲渡することで会社は責任を果たします。 これは、個人所得税の対象がないことを意味します* (2010 年 9 月 15 日付けロシア連邦税務局の書簡 No. ШС-37-3/11236、11 月付けヴォルガ・ヴィャトカ地区連邦仲裁裁判所の決議) ８、２０１０年Ｎｏ．Ａ４３−２３９９／２０１０）。

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すべての創設者、株主、およびそのような人物の資金が投資される組織は、配当を支払う手順を学ばなければなりません。

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2019 年に配当額を計算して支払う際にどのようなルールに従うべきかを考えてみましょう。

創設者または株主によって設立された授権資本を支出して運営されるすべての組織は、定期的にその収入を創設者と共有しなければなりません。

このような場合に、配当金とは何なのか、いつ、誰に、どのように支払われ、どのように計算され、税金が課されるのかという疑問が生じます。

基本的な瞬間

配当金について表面的にしか聞いたことがない場合、配当金がどのように計算され、どのような条件で、どのくらいの金額になるのか理解できないでしょう。 知識が不足していると、規制当局との問題がさらに大きくなります。

そのような資金を企業の創設者に支払うためには、ロシア連邦の法律の規範を研究し、個々の規制を分析し、司法慣行の例を検討する価値があります。

コンセプト

ロシア連邦における配当は、企業の利益の一部であり、税金やその他の義務的な支払いが行われた後に株主に支払われます。

株主とは、為替レートでの価値の上昇から一定の収入を得る目的で組織の株式に投資した個人または法人です。

事業展開における投資額のリターンを期待できるのは株主だけです。 つまり、会社は利益を受け取り、それを株主と共有し、受け取った資金を各株主の取り分に応じて比例配分します。

締め切り

配当支払いのタイミングは組織の決定に直接依存します。 会社の定款または株主総会は、創設者への配当金の発生と支払いのスケジュールを確立します。

支払い期間が承認されない場合、配当が宣言された日から 60 日以内に資金が株主に放出されます ()。

この期間中、株主は未払利益を受け取らなければなりません。 配当金は税金をすべて支払った後に残った資金から支払われます。 このような収入は会計報告に基づいて決定されます。

通常、配当金は年度末に振り込まれます。 ただし、会社は 6 か月後や四半期後など、他の期限を設定することもできます。

創設者に適切な資金が与えられなかった場合、創設者は 3 年間 OJSC から負債額を回収する権利を有します。

配当金のお支払いには以下の制限があります。

規範ベース

配当を計算する必要がある場合は、次のドキュメントを参照してください。

配当支払いに関するいくつかの質問は、ロシアの税法で回答する必要があります。

配当金の支払いはどのように行われますか?

支払い条件およびルールは会社が決定します（会議の決定によって）。 株主総会は配当金を支払わないことを決定する場合があります。

この場合、資金は事業開発や積立金などに向けられます。配当を支払う権利は絶対的なものではありません。

正しく計算するにはどうすればよいですか?

配当金の支払いが決定され、配当金を受け取る権利のある人のリストが承認された後、経理部門は困難な作業に直面します。

配当金は各株主ごとに個別に計算される必要があります。 この憲章には、ロシアの法律に準拠した資金分配の詳細が明記されています。

株主への支払いのために決定される総所得指標には、そのような人物による授権資本への拠出額の割合を乗じる必要があります。

参加者への配当金は次のように計算されます。

カウント75	未払配当金の支払い
Dt 84 Kt 75.2	お支払い金額決定後
Dt 75.2 Kt 70	従業員株主への配当金の支払いを反映
Dt 75.2 Kt 68	個人への配当金の支払いに発生する個人所得税
Dt 68 Kt 51	支払った税金
Dt 75.2 KT 91	有価証券の額面金額を反映
Dt 91 Kt 58.2	勘定科目 58.2 に記録される為替手形の購入に伴う費用の金額の反映
DT 91、99 KT 99、91	財務結果は文書の廃棄時に決定されます
Dt 75.2 Kt 90	商品の販売価格の金額で、所得金額等に相当します。

配当金を支払う会社は、個人所得税（税法第 214 条第 2 項）の所得税（ロシア連邦）の税務代理人です。

譲渡がどのような形式で行われるかは関係ありません。 当社は、株主が居住者であるか非居住者であるかを考慮して、あらゆる税制の下で税務代理人として機能します。

配当金の譲渡を行う場合、所得税の計算ルールは特別です。

• 外国法人。
• ロシアの企業。

資金は次の方法で受け取ることができます。

• 会社員。
• 会社に雇用されていないが、株式の所有者である個人。

資金は、1C 会計または 1C 給与および人事プログラムを使用して発生します。 2 番目のプログラムの見越の機能を見てみましょう。

見越額には次の 2 種類があります。

• 従業員;
• 株主。

プログラムは、金額が分配される「会社配当の計算」を作成する必要があります。
会社に関する情報、見越条件を入力し、金額を入力します。

「記入」をクリックし、表に「見越額」を入力します。 株主も個人である場合は、「追加」をクリックしてプロンプトに従います。 配当金額を計算します。

配当金を送金するときは、「支払われる賃金」と「現金支出命令」という文書を開く価値があります。

見越額に応じた個人向けソフトウェア:

• 相互決済は行われない。
• 未払いの配当金や個人所得税の額については記録が残されていません。

「Go」をクリックして「配当未払」文書登録の移動を表示すると、従業員の移動はありますが、個人の移動はありません。

移動は蓄積レジスタに従って行われます。

配当金と個人所得税は次のように反映されます。


OJSC は、どの種類の株式が優先的に支払いを受けるかを独自に決定します。 株主は、設定された金額の資金を適時に受け取ることを期待する権利を有します。

定められたルールに違反した場合、株主は検討中のすべての議題について総会での投票に参加することができる。

金額発行決定の文書による正当化

利益を受け取り、それを設立スタッフのメンバーに分配することを決定した場合、そのような行動は文書によって裏付けられる必要があることを考慮する価値があります。

つまり、そのような操作はロシアの法律で採用されている基準に従って実行されなければなりません。

注文の成立

株主間の収入の分配を文書に正しく反映するには、配当額の移転に関する確立された規則に従って注文を作成する価値があります。

会議の議事録

この会議では、利息を付けることが望ましいかどうかが決定されます（議決権が使用されます）。 通常、OJSC では毎年、卒業後 6 か月以内、遅くても 2 か月以内に実施されます。

参加者には最長4か月の期間が与えられます。 場合によっては、6、9 か月の結果に基づいて四半期ごとに利益が分配されます。

文書作成には統一的な要件はありません。 Artのパラグラフ1に従って作成されたプロトコルでは、 第28条第6項。 行為番号 14-FZ の 37:

• 出席者をリストアップします。
• 議題が発表される。
• 投票結果が反映されます。
• 準備の番号と日付を書き留めます。
• 会議が開催された場所を反映します。
• 参加者がサインをします。

会社の経営陣は決定後、経理主任に指示を出します。 次に、利益の一部が形成され、それが組織の各創設者に与えられます。

当社は支払金額を承認後、参加者全員に通知しなければなりません。 会議議事録のサンプル:

既存の支払い方法

配当金の送金は次の形式で行うことができます。

• 金銭的な資金。
• 配当はJSC株式の形で支払われます。

会議の参加者は資金を支払うことを決定し、利益は配当基金に送られます。 次に、金額が計算されます。

株主が金銭の代わりに株式を受け取りたいという希望を示した場合、その資金は株式資本口座に送金されます。

その後、授権資本の増額が決定され、未払金に対して株式が発行されます。 株式は創設者に必要な金額を支払います。 他の形式の配当金の譲渡はありません。

支払い元

ロシア連邦の法律に従って、配当金の支払い源がいくつかある場合があります。

それらは次のように提示されます。

• 報告期間の純利益と前期の未分配資金。
• 利益と株式プレミアム。
• 報告期間の純利益。

また、株式会社の参加者への配当は、当年度のJSCの純利益から支払われます。

配当金の支払いは、過去の期間の資金を使用してまさにそのような目的のために設立された会社の特別な基金から行うことができます。

払込票の記入例（サンプル）

– 一定の金額が銀行機関の受取人の口座に送金される決済文書（ロシア中央銀行規則第 3.1 条）。

フォーム 0401060 で作成する必要があります。配当金の譲渡税の納付書に正しく記入する方法を見てみましょう。

2019 年の初め以降、文書にはパラグラフ 110 の支払いの種類や目的が必ずしも含まれていません。フィールド 101 には、オリジネーターのステータスに関する情報が含まれていなければなりません。

支払いを準備するときは、次の例を使用します。

所得税の支払い

組織が個人に配当を支払う場合、（前述したように）個人所得税の納税代理人として機能します。

支払われるべき金額を送金するとき、会社は株主から差し引いて国庫に支払わなければなりません。

税金はすべての支払いに対して各個人ごとに個別に計算する必要があります。 控除によって個人の所得税額を減らす必要はありません。

特定の譲渡を行う場合は、報告期間の翌年の 4 月初旬までに書類を作成し、税務署に提出する必要があります。

配当金には保険料がかかりません。社会保険基金やロシア年金基金への支払いはありません。 所得税はどうなりますか？

その価値を決定する際、LLCの創設者が請求していない配当額は、収入の一部として回復され、利益に含まれなければならず、課税の際には考慮されません（によると）。

法人に譲渡された配当に対する所得税は、次の税率で支払われます。

税金の支払いは、遅くともキャッシュデスクから送金用の資金を受け取った日、または支払命令で資金が参加者の口座に送金される日までに行われます。