Ju mund të shkarkoni formularin e porosisë së pranimit të parave të gatshme (CRO) në faqen tonë të internetit:

Ne ju ofrojmë të shkarkoni formularin PQS falas në 2 formatet më të zakonshme të skedarëve - Word dhe Excel. Në këtë rast, formulari tashmë i plotësuar paraqitet në Excel, i vendosur më poshtë.

Megjithatë, shkarkimi i një urdhri të arkëtimit të parave nuk është e gjitha; duhet të siguroheni që kjo është forma aktuale e dokumentit.

SHËNIM! Nga data 19 gusht 2017, janë në fuqi rregulla të reja për kryerjen e transaksioneve me para, me të cilat mund të njiheni.

Çfarë kërkesash duhet të plotësojë formulari i porosisë së arkëtimit të parave të gatshme?

Në faqen tonë të internetit mund të shkarkoni formularin PKO duke përdorur Formularin KO-1 (që korrespondon me numrin OKUD 0310001), miratuar me Dekret të Komitetit Shtetëror të Statistikave të Federatës Ruse, datë 18/08/1998 Nr. 88. Organizatat ruse janë të përshkruara për të përdorur vetëm ky formular nga Direktiva nr. 3210-U e Bankës së Rusisë, datë 03/11/2011.

Për më shumë informacion se cilat standarde duhet të plotësojnë dokumentet parësore, lexoni artikullin "Dokumenti kryesor: kërkesat për formën dhe pasojat e shkeljes së tij" .

SHËNIM! Sipërmarrësit individualë të cilët, në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse për taksat dhe tarifat, mbajnë regjistrime të të ardhurave ose të ardhurave dhe shpenzimeve dhe (ose) objekte të tjera tatimore ose tregues fizikë që karakterizojnë një lloj të caktuar aktiviteti biznesi, nuk mund të mbledhin para. dokumente dhe një libër parash (klauzola 4.1, 4.6 e udhëzimit nr. 3210-U).

Si të plotësoni formularin PKO

Shkarkimi i formularit të porosisë së marrjes së parave të gatshme është faza e parë e detyrës dhe hapi tjetër do të jetë plotësimi i saktë i këtij dokumenti. Një mostër e plotësuar PQS mund të duket kështu:

Urdhri i marrjes së parave të gatshme mund të lëshohet në letër ose duke përdorur mjete teknike - të dhënat futen në kompjuter, pastaj PKO printohet dhe nënshkruhet. Gjithashtu, fatura mund të lëshohet në formë elektronike, me kusht që të mbrohet nga aksesi i paautorizuar, shtrembërimi dhe humbja e informacionit. Në këtë rast, PKO nënshkruhet me nënshkrim elektronik (klauzola 4.7 e udhëzimit nr. 3210-U).

Ju mund të printoni modelin e kompletuar të urdhrit të marrjes së parave të gatshme dhe ta vendosni në tryezën e arkëtarit së bashku me udhëzimet për plotësimin e tij, të cilat do t'i ofrojmë më poshtë.

Plotësimi i formularit PKO: nuanca

Ekzistojnë një numër nuancash që karakterizojnë procedurën për plotësimin e një formulari të porosisë së marrjes së parave të gatshme. Le t'i shikojmë ato.

Kolona "Njësia strukturore" duhet të plotësohet vetëm nëse pranohen para nga një punonjës i organizatës. Nëse ato transferohen nga një person tjetër juridik ose individ, atëherë duhet të vendoset një vizë në paragrafin përkatës të formularit.

Zërat “Debit” dhe “Kredi” përmbajnë llogaritë e Planit Kontabël (miratuar me Urdhër të Ministrisë së Financave, datë 31 Tetor 2000 Nr. 94n) në përputhje me thelbin e veprimtarisë së biznesit.

Kolona “Kodi i qëllimit” plotësohet nga organizatat që përdorin sistemin e duhur të kodimit.

Kolona "Shuma e rublave, kopekët" e formularit KO-1 plotësohet vetëm me numra, rubla dhe kopekë ndahen me presje (për shembull, "200.75"). Në kolonën "Shuma në fjalë", rubla tregohen me fjalë (fjala e parë është me shkronjë të madhe), dhe kopekët tregohen me numra. Ju gjithashtu duhet të vendosni një vizë (nëse dokumenti plotësohet në kompjuter, atëherë një sekuencë e vazhdueshme vizash të njëpasnjëshme) në hapësirat boshe të kolonës përkatëse pasi të tregoni shumën me fjalë.

Nëse kompania nuk punon me TVSH, atëherë në kolonën "Përfshirë" duhet të vendosni "Pa TVSH". Përndryshe - shuma përkatëse e TVSH-së.

Në paragrafin "Shtojca", duhet të regjistroni dokumentet kryesore që janë bazë për futjen e shifrave në PKO (për shembull, raporti i arkëtarit).

Përveç pjesës kryesore të formularit KO-1, do t'ju duhet gjithashtu të plotësoni një faturë, e cila përfshihet në strukturën e PKO. Fatura do të shfaqet në dokument në të njëjtën faqe me pjesën kryesore të formularit. Sa i përket vendosjes së vulës, bazuar në zakonet e biznesit, vula shpesh vendoset në mënyrë që një pjesë e saj të jetë në faturë, ndërsa pjesa tjetër në PKO. Ju lutemi vini re se në këtë rast, pretendimet nga autoritetet tatimore janë të mundshme. Megjithatë, mund të përpiqeni t'i kundërshtoni ato (shih, për shembull, vendimin e Gjykatës së Arbitrazhit të Shtatë të Apelit, datë 04/06/2010 Nr. 07AP-1517/10). Për më tepër, sot mosmarrëveshjet e tilla na duket se janë të pakëta rëndësi, pasi në lidhje me hyrjen në fuqi të ligjit të 6 prillit 2015 Nr. 82-FZ, vula për organizatat ka pushuar së qeni një kusht i detyrueshëm.

Shihni gjithashtu materialin Printimi nuk është një atribut i detyrueshëm i primarit » .

Urdhri duhet të nënshkruhet nga arkëtari ose personi tjetër i autorizuar. Arkëtari kontrollon nënshkrimet e personave të autorizuar në ZKP me mostrat (me përjashtim të situatës kur fatura lëshohet në formë elektronike).
Nëse dokumenti plotësohet nga një sipërmarrës individual dhe nuk punëson një arkëtar, atëherë atij i caktohet autoriteti përkatës për të nënshkruar dokumentin. Një faturë i lëshohet personit që ka depozituar fonde në arkë.

SHËNIM! Nëse plotësoni PKO-në në mënyrë elektronike dhe nënshkruani me nënshkrim elektronik, atëherë mund t'i dërgoni një faturë depozituesit të fondeve me kërkesë të tij me email (klauzola 5.1 e udhëzimit nr. 3210-U).

Nga data 19.08.2017, arkëtari mund të lëshojë një urdhër arkë të përgjithshëm në fund të ditës për të gjithë shumën e arkëtimeve, të vërtetuara me dokumente fiskale - arkë arkë dhe arkë online të BSO (klauzola 4.1 e udhëzimit nr. 3210 -U).

Rezultatet

Urdhri i marrjes së parave të gatshme është një dokument parësor i hartuar në formularin e unifikuar KO-1. PQO plotësohet kur fondet merren në arkë dhe mund të jenë në formë letre ose elektronike. Në rastin e fundit, PCP nënshkruhet duke përdorur nënshkrime elektronike.

Nëse TVSH-ja është theksuar gabimisht në urdhrin e arkëtimit të parave të gatshme (afishimet janë bërë në mënyrë korrekte). TVSH-ja nuk është e theksuar në kontabilitet. A mund të gjejnë faj organet tatimore për një gabim të tillë?

Për shkelje të procedurës së trajtimit të parave të gatshme dhe procedurës për kryerjen e transaksioneve me para, organizata dhe (ose) zyrtarët e saj përballen me gjobë. Gjoba është:

Në mosmarrëveshje, baza për mbajtjen përgjegjëse të organizatës ishte plotësimi i gabuar i urdhrave të shlyerjes në para. Gjykata gjithashtu arriti në përfundimin se në këtë rast kishte një ekzekutim të gabuar të dokumenteve parësore, dhe jo mungesë të tyre (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Ural, datë 28 mars 2007 Nr. F09-2113/07-S2 ).

Arsyeja për këtë pozicion është dhënë më poshtë në materialet e Sistemit Glavbukh.

Në urdhrin e marrjes dhe faturën për të, në rreshtin "Baza", tregoni përmbajtjen e transaksionit të biznesit. Për shembull, “pagesa e faturës nr. 123, datë 2 prill 2013”. Në rreshtin "Përfshirë", tregoni shumën e TVSH-së me numra ose shkruani "Pa TVSH". Në rreshtin “Shtojca” renditni dokumentet që i bashkëngjiten urdhrit të arkëtimit.

Rregulla të tilla përcaktohen me udhëzime të miratuara me Rezolutën e Komitetit Shtetëror të Statistikave të Rusisë, datë 18 gusht 1998 Nr. 88.*

Elena Popova, Këshilltare Shtetërore në Shërbimin Tatimor të Federatës Ruse, grada e parë

2. Situata: Si të korrigjoni një gabim në dokumentin parësor

Korrigjoni gabimet në dokumentet parësore si më poshtë: kaloni tekstin e pasaktë dhe shkruani tekstin e korrigjuar sipër tekstit të kryqëzuar. Kryqëzimi bëhet me një rresht në mënyrë që të lexohet korrigjimi. Vërtetoni korrigjimet në dokumente me nënshkrimet e personave që përpiluan dokumentin (duke treguar mbiemrat dhe inicialet e tyre ose detaje të tjera të nevojshme për identifikimin e këtyre personave) dhe tregoni datën kur është bërë korrigjimi. Ju nuk mund të bëni korrigjime në para dhe dokumente bankare. Rregulla të tilla përcaktohen nga paragrafi 7 i nenit 9 të ligjit të 6 dhjetorit 2011 Nr. 402-FZ, seksioni 4 i rregulloreve të miratuara nga Ministria e Financave e BRSS më 29 korrik 1983 nr. 105, dhe paragrafi 2.1 i Rregulloret e Bankës së Rusisë të 12 tetorit 2011 Nr. 373-P .*

Sergey Razgulin, këshilltar aktual shtetëror i Federatës Ruse, klasi i tretë

3.Artikulli: A është e mundur të korrigjohen porositë dhe pagesat?

Përgjigjur nga Elena Pozdnyakova, auditore, konsulente, anëtare e plotë dhe konsulente kryesore e IBRF

“...Në ligjin e ri “Për Kontabilitetin” nuk ka një kufizim të tillë si të vjetrin, që të ndalohet korrigjimi i parave dhe i dokumenteve bankare. A kemi të drejtë të korrigjojmë gabimet e bëra në porositë dhe pagesat në para?...”

Jo, kompania nuk ka të drejtë të korrigjojë këto dokumente. Përkundër faktit se rregulla të tilla nuk janë në Ligjin Federal të 6 dhjetorit 2011 Nr. 402-FZ, ato përcaktohen me akte të tjera. Ende nuk është e mundur të korrigjohen dokumentet e parave të gatshme dhe urdhërpagesat. Në lidhje me urdhrat e parave hyrëse dhe dalëse, kjo është e ndaluar me pikën 2.1 të rregullores, të miratuar. Banka e Rusisë 10/12/11 Nr. 373-P. Ndërsa për kartelat e pagesës, ndalimi është përcaktuar në paragrafin 2.4 të Rregullores, të miratuar. Banka e Rusisë 06/19/12 Nr. 383-P.*

Gjatë inspektimit, organizatave dhe sipërmarrësve mund t'u kërkohet gjithashtu që:*

Kujdes: një organizatë (sipërmarrës individual) mund të mbahet përgjegjëse për shkeljen e procedurës së trajtimit të parave të gatshme dhe procedurës për kryerjen e transaksioneve me para.

Shkelje të tilla përfshijnë:*

Kjo procedurë parashikohet në pjesën 1 të nenit 15.1 të Kodit të Federatës Ruse për Kundërvajtjet Administrative.

Për shkelje të procedurës së trajtimit të parave të gatshme dhe procedurës për kryerjen e transaksioneve me para, organizata dhe (ose) zyrtarët e saj, si dhe sipërmarrësi, përballen me gjobë. Gjoba është:

- për zyrtarët (kontabilisti kryesor, dhe në mungesë të pozicionit të llogaritarit kryesor, për drejtuesin e organizatës).
- vepron për kthimin e mjeteve te blerësit (klientët) për arkëtimet e parave të papërdorura;
- një ditar për regjistrimin e leximeve të arkës përmbledhëse dhe sportelet e kontrollit të kasave që funksionojnë pa arkëtar-operator;
- printimet e raporteve nga memoria fiskale e arkës dhe disqeve të memories fiskale të përdorura;
- Shirita kontrolli CCT në letër ose printime të shiritit të kontrollit të bëra në media elektronike;
- porositë hyrëse dhe dalëse në para;*
- ditar i regjistrimit të dokumenteve të parave të gatshme hyrëse dhe dalëse;
- raporte paraprake në formularin nr. AO-1;
- libri i arkës sipas formularit nr. KO-4;
- vërtetim-raport i arkëtar-operatorit;
- informacion mbi leximet e njehsorit të arkës dhe të ardhurat në formularin nr. KM-7;
- porosi për limitin e bilancit të parave të gatshme;
- dokumente të tjera parësore të nevojshme për verifikim.
- kryerja e shlyerjeve në para me organizata të tjera që tejkalojnë shumat e përcaktuara;
- mos pranim (pranim jo i plotë) i parave në arkë;
- mosrespektimi i procedurës për ruajtjen e fondeve në dispozicion (akumulimi i parave të gatshme në arkë mbi kufijtë e përcaktuar).
- për një organizatë - nga 40,000 në 50,000 rubla;
- për zyrtarët (kontabilisti kryesor, dhe në mungesë të pozicionit të llogaritarit kryesor për kreun e organizatës), sipërmarrësit - nga 4,000 në 5,000 rubla *

Arkëtarët (arkëtarët-operatorë) nuk konsiderohen zyrtarë. Kjo rrjedh nga përkufizimi i kategorisë "zyrtarë", i cili jepet në nenin 2.4 të Kodit të Federatës Ruse për kundërvajtjet administrative. Përgjegjësia e qytetarëve për një shkelje të tillë nuk parashikohet me ligj (neni 15.1 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse). Ky përfundim konfirmohet nga paragrafi 14 i rezolutës së Plenumit të Gjykatës Supreme të Federatës Ruse, datë 24 tetor 2006 nr. 18.

Oleg Khoroshy, Këshilltar Shtetëror i Shërbimit Tatimor të Federatës Ruse, rangu III

Cfare eshte

Urdhër faturë me para në dorë (PKO)- ky është një nga dokumentet e disiplinës cash që hartohet çdo herë pranimi para në arkë. PQR përpilohet në një kopje nga një punonjës i kontabilitetit dhe nënshkruhet nga llogaritari kryesor (personi që e zëvendëson).

Dëftesa për PKO nënshkruhet nga shefi i kontabilitetit dhe arkëtari, vërtetohet me vulën e arkës dhe i dorëzohet personit që ka depozituar paratë, ndërsa vetë porosia mbetet në arkë. Vula vendoset vetëm në faturë. Nuk ka nevojë të vendosni gjysmë vulë në fletën e arkës dhe gjysmën në kupon (siç është bërë më parë).

shënim, duke filluar nga 1 qershori 2014, është në fuqi një procedurë e thjeshtuar për ruajtjen e disiplinës së parasë së gatshme, sipas së cilës sipërmarrësit individualë janë më shumë jo i detyruar të hartojë dokumentet e arkës (PKO, RKO dhe librin e parave të gatshme).

Formulari PKO (formulari KO-1)

Urdhër faturë me para në dorë (formulari KO-1), i vlefshëm në vitin 2019:

• shkarkoni formularin në formatin word;
• shkarkoni formularin në formatin excel.

Si të plotësoni PKO

Udhëzime për plotësimin e formularit të porosisë së arkëtimit të parave të gatshme

Ne rresht "Organizata" tregohet forma ligjore (SHPK, CJSC, etj.) dhe emri i organizatës (për shembull, SH.PK "Kompania").

Ne rresht "Kodi OKPO"është e nevojshme të tregoni kodin OKPO në përputhje me njoftimin e marrë nga Rosstat. Nëse kodi nuk është caktuar, vendosni një vizë.

Në fushë "Numri i dokumentit" tregohet numri serial i arkës (numërimi i dokumenteve të arkës hyrëse dhe dalëse gjatë vitit duhet të jetë i vazhdueshëm dhe të fillojë përsëri nga fillimi i vitit të ardhshëm).

Në fushë "Data e përgatitjes" Data e marrjes së parave në arkë tregohet në formatin DD.MM.VVVV (për shembull, 03/05/2017). PKO duhet të lëshohet në ditën e marrjes së parave në arkë, kështu që data e marrjes së parave dhe dita e gjenerimit të porosisë përkojnë.

Në kolonë "Debiti" tregon numrin e llogarisë së debitit në të cilin merren paratë (si rregull, kjo është llogaria 50 - "tavolinë e parave").

Në kolonë "Llogaria përkatëse, nënllogari" Numri i llogarisë së burimit të marrjes së parave tregohet në përputhje me skemën e llogarive:

• 51 – marrja e parave nga llogaria rrjedhëse;
• 62 – marrja e parave nga blerësit dhe klientët;
• 71 – kthimi i parave nga personat përgjegjës;
• 73-2 – kompensimi i dëmit (nga punonjësit);
• 75-1 – kontribut me para nga themeluesit në kapitalin e autorizuar;
• 90-1 – marrja e të ardhurave me pakicë.

Numëroni "Kodi analitik i kontabilitetit" plotësohet vetëm nëse disponohen kodet përkatëse.

Në kolonë "Shuma" Shuma e fondeve të marra në arkë tregohet me numra.

Numëroni "Kodi i destinacionit" plotësohet, si rregull, nga organizata jofitimprurëse në rast të marrjes së fondeve në rendin e financimit të synuar.

Ne rresht "Marre nga" Tregohet emri i plotë i individit ose emri i organizatës nga e cila merren fondet.

Ne rresht "Baza"Është e nevojshme të tregohet baza për marrjen e parave, për shembull: "Paratë janë kontribuar si kontribut në kapitalin e autorizuar" ose “Pagesa sipas marrëveshjes datë 05.02.2017 Nr. 10” etj.

Ne rresht "Shuma" Shuma e parave të marra në arkë tregohet me fjalë. Në këtë rast, rubla shkruhen me shkronjë të madhe, dhe kopekët me numra. Në fushat boshe duhet të vendosni një vizë.

Ne rresht "duke përfshirë" Shpenzimet dhe shuma (në numra) e TVSH-së janë të shkruara. Nëse nuk parashikohet tatimi mbi vlerën e shtuar, vendoset një vizë ose bëhet shënimi “Pa TVSH”.

Ne rresht "Aplikacion" tregohen detajet e dokumenteve parësore të bashkangjitura (nëse ka).

NË faturat të dhënat nga urdhri i pranimit të parave të gatshme janë të dyfishuara.

shënim, është e ndaluar të bëhen korrigjime në urdhrin e arkëtimit.

Shembuj të plotësimit të PQS në 2019

Më poshtë janë shembuj të plotësimit të formularit të porosisë së arkëtimit të parave të gatshme në 2019.

Marrja e të ardhurave në para nga shitjet me pakicë imponon përgjegjësi të caktuara mbi organizatën. Nëse shlyerjet ndërmjet organizatave për shitjen e mallrave, punëve dhe shërbimeve ndodhin kryesisht në mënyrë pa para, atëherë shlyerjet me individë zakonisht ndodhin me para në dorë, më rrallë duke përdorur mjete elektronike të pagesës.

Në këtë artikull do të shqyrtojmë në detaje përgatitjen e dokumenteve të parave të gatshme, kontabilitetin, kontabilitetin tatimor dhe postimet për të ardhurat me pakicë që vijnë në formën e parave të gatshme nga individët. Le të prekim pak nevojën e përdorimit të pajisjeve të kasës.

1. Shitet me kesh me kase

2. Si të regjistroni shitjet me pakicë

3. Si të plotësoni regjistrin e arkëtar-operatorit

4. Raporti i shitjeve me pakicë

5. PKO për të ardhurat me pakicë

6. Futja e të dhënave të PKO në librin e arkës

7. Postimet për të ardhurat me pakicë - shembull

8. Fatura me pakicë dhe libri i shitjeve

9. Kontabiliteti me pakicë duke përdorur sistemin e thjeshtuar tatimor

10. Raport mbi shitjet me pakicë në 1C: Kontabilitet

Pra, le të shkojmë me radhë. Nëse nuk keni kohë për të lexuar një artikull të gjatë, shikoni videon e shkurtër më poshtë, nga e cila do të mësoni të gjitha gjërat më të rëndësishme për temën e artikullit.

(nëse video nuk është e qartë, ka një ingranazh në fund të videos, klikoni mbi të dhe zgjidhni Cilësi 720p)

Ne do ta diskutojmë temën më tej në artikull në më shumë detaje sesa në video.

1. Shitet me kesh me kase

Një person juridik ose sipërmarrës individual që planifikon të pranojë para në dorë si pagesë për mallrat, punën ose shërbimet e tij ose të bëjë pagesa duke përdorur kartat e pagesës, para së gjithash vendos nëse është i detyruar të përdorë pajisje të arkës, ose nëse mund të përdorë forma të tjera konfirmimi të pranimi i pagesës.

Fusha e aplikimit të pajisjeve të arkës (CCT) rregullohet me Ligjin Federal të datës 22 maj 2003 N 54-FZ "Për përdorimin e pajisjeve të arkës kur bëni pagesa në para dhe (ose) shlyerje duke përdorur mjete elektronike pagese". Në vitin 2016, iu bënë ndryshime globale.

Përkundër faktit se tema e këtij artikulli nuk i kushtohet drejtpërdrejt përdorimit të kasave në llogaritje, ne do ta prekim këtë çështje. Sepse Dokumentet e mëtejshme varen drejtpërdrejt nga kjo.

CCT përdoret nga të gjitha organizatat dhe sipërmarrësit individualë kur kryejnë pagesa me para në dorë ose pagesa duke përdorur karta pagese në rastin e shitjes së mallrave, kryerjes së punës ose ofrimit të shërbimeve. Ky është kushti i paracaktuar.

Kushtet e përdorimit të detyrueshëm të CCP kur paguani para në dorë dhe karta me klientët:

• - nga 1 shkurt 2017 - për ata që tashmë përdorin CCP
• - nga 1 korriku 2018 - për organizatat dhe sipërmarrësit individualë që ofrojnë shërbime për popullatën (tani ata lëshojnë BSO), për tatimpaguesit në UTII dhe patentë (tani ata mund të lëshojnë faturat e shitjes me kërkesë të blerësit), pronarë të makinave shitëse.

Arka e përdorur në llogaritje duhet të lejojë transmetimin online të të dhënave të llogaritjes në zyrën e taksave nëpërmjet internetit. operatori i të dhënave fiskale(OFD). Blerësi mund të marrë si një çek letre ashtu edhe një çek me email (kjo do të zbatohet përmes një aplikacioni të veçantë në telefonat e blerësve).

Ka një sërë përjashtimesh kur CCP mund të mos përdoret. Midis tyre, për shembull, shitja e gazetave dhe revistave, dokumentet e udhëtimit, tregtia në tregje dhe panaire, tregtia pazari, shitja e kvasit dhe qumështit nga rezervuarët, perimet e shitur, etj. Gjithashtu, sistemet e arkës nuk përdoren për vendbanimet në distancë. dhe zona të vështira për t'u arritur.

Prandaj, në të ardhmen e afërt, gjatë shitjes me para të gatshme, do të jetë e detyrueshme përdorimi i arkës, me përjashtime shumë të kufizuara.

2. Si të regjistroni shitjet me pakicë

Pra, tani e tutje ne do të supozojmë se jeni duke përdorur një arkë. Por thjesht të bësh një çek në një arkë dhe t'ia dorëzosh atë blerësit (dërgoji atij me email) nuk është e gjitha. Ose më saktë, gjithçka sapo ka filluar, pasi duhet të dini se si të dokumentoni shitjet me pakicë.

Ju duhet të kuptoni qartë ndryshimet midis arkës operative dhe arkës kryesore të organizatës. Paratë operative- kjo është një kuti me para në arkë (dokumenti i kontabilitetit këtu është ditari i arkëtarit-operator). Arkë kryesore (kryesore).- këto janë paratë për të cilat vendoset kufiri i arkës (dokumenti i kontabilitetit është tashmë i ndryshëm - libri i parave të gatshme).

Së pari, do të diskutojmë përgjegjësitë e arkëtar-operatorit për pranimin e fondeve dhe përpunimin e dokumenteve. Më pas do të analizojmë procedurën e transferimit të parave nga arka operative në atë kryesore.

Pra, gjatë shitjes, çdo blerës goditet me grusht dhe i jepet një faturë në para. Të gjitha lëvizjet në arkën operative pasqyrohen në Ditari i arkëtar-operatorit. Në lidhje me kalimin në kasat online, nuk është ende e qartë nëse kjo revistë do të duhet të mirëmbahet në të ardhmen apo jo. Por ndërsa është në përdorim, nuk është anuluar, kështu që do të diskutojmë procedurën e mirëmbajtjes dhe plotësimit të tij.

Rregulloret:

• "Rregullat standarde për funksionimin e regjistrave të parave gjatë kryerjes së shlyerjeve në para me popullatën" (miratuar nga Ministria e Financave e Federatës Ruse më 30 gusht 1993 nr. 104, zbatuar në masën që nuk bie ndesh me ligjin nr. 54- FZ)
• "Album i formave të unifikuara të dokumentacionit parësor të kontabilitetit për regjistrimin e pagesave të parave me popullatën gjatë kryerjes së operacioneve tregtare duke përdorur regjistrat e parave" (formularët e miratuar me Rezolutën e Komitetit Shtetëror të Statistikave të Federatës Ruse, datë 25 dhjetor 1998 nr. 132) - kjo dokumenti i miratuar formularin e Gazetës së Arkëtar-Operatorit KM-4.

Pavarësisht datave, këto dokumente janë aktuale.

Ditari i arkëtar-operatorit përdoret për regjistrimin e transaksioneve në lidhje me marrjen dhe shpenzimin e parave të gatshme (të ardhurave) për çdo makinë arkë të organizatës, si dhe është gjithashtu një dokument kontrolli dhe regjistrimi i leximeve të njehsorëve. Ditari i arkëtar-operatorit KM-4 është dokumenti kryesor që pasqyron lëvizjen e parave në arkën e dyqanit. Është ngritur për çdo arkë veç e veç.

3. Si të plotësoni regjistrin e arkëtar-operatorit

Ditari duhet të jetë i lidhur, i numëruar dhe i vulosur me nënshkrimet e drejtuesit dhe llogaritarit kryesor të organizatës.

Të gjitha shënimet në “Ditarin e operatorit arkëtar” KM-4 ruhen nga arkëtari-operator sipas rendit kronologjik, rresht pas rreshti, pa hapësira, me bojë ose stilolaps.

Regjistrimet bëhen në bazë z-raporton(raport me anulim), të cilat merren në fund të ditës së punës (ndërrimit). Ne nuk do të japim shembuj të z-raporteve, sepse... pamja e tyre varet nga arka e përdorur.

Çdo raport i ri duhet të formatohet në një rresht të ri. Ju mund të shihni një shembull të plotësimit të pamjeve të ekranit më poshtë.

Nëse tre turne dhe arkëtarë të ndryshëm punojnë në një arkë, atëherë duhet të futen tre rreshta të veçantë nga e njëjta datë.

Kushtojini vëmendje kolonës 11 "Depozituar në para" - kjo kolonë tregon vetëm shumën e parave të gatshme të marra nga klientët (pagesat dhe kthimet me kartë nuk përfshihen).

Një shënim në ditar duhet të bëhet sa herë që hapet një turn në arkë, edhe nëse nuk është marrë para në arkë për atë ditë.

4. Raporti i shitjeve me pakicë

Pasi të merret raporti z dhe të plotësohet rreshti tjetër në ditarin e arkëtar-operatorit, vërtetim-raport i arkëtar-operatorit sipas formularit nr.KM-6. Raporti i certifikatës pasqyron leximet e sporteleve të kasës në fillim dhe në fund të turnit, të ardhurat për ditën (ndërrim) dhe shumën e kthyer nga klientët. Këto të dhëna janë identike me ato të futura në ditarin e arkëtar-operatorit.

Raporti Z i bashkëngjitet certifikatës së arkëtar-operatorit (raporti i shitjeve me pakicë) dhe së bashku me të ardhurat në para, dorëzohet në arkën kryesore.

5. PKO për të ardhurat me pakicë

Pra, zbuluam se në fund të ditës së punës, të ardhurat me pakicë transferohen nga arka operative në arkën kryesore. Në këtë rast, arkëtari i arkës kryesore merr (nga arkëtari ose arkëtari i vjetër) të ardhurat në para, një vërtetim nga operatori i arkëtarit (raporti i shitjeve me pakicë) dhe një raport z-të bashkangjitur.

Arkëtari duhet të lëshojë një PKO në emër të personit që depoziton të ardhurat në para në arkë (arkëtar, arkëtar i lartë) - për të gjithë shumën e të ardhurave të marra prej tij. Nëse disa arkëtarë dorëzojnë të ardhurat, atëherë PCO lëshohet për secilin.

Në rreshtin "Pranuar nga" tregohet emri i plotë i personit që dhuron të ardhurat, në rreshtin "Baza" - të ardhurat me pakicë (mund të tregoni gjithashtu emrin e dyqanit ose numrin e arkës operative).

Dëftesa nga PKO vuloset dhe i jepet depozituesit (arkëtarit).

Të dhënat për marrjen e të ardhurave në para futen në librin e parave të gatshme.

6. Futja e të dhënave të PKO në librin e arkës

Libri i parave të gatshme është një formular (ditar) i veçantë për regjistrimin e transaksioneve në para, i cili përmban informacione për të gjitha pranimet dhe tërheqjet e parave të gatshme në arkën e organizatës.

Mbajtja e një libri parash bazohet në sa vijon: rregulloret:

• - Rezoluta e Komitetit Shtetëror të Statistikave të Federatës Ruse, datë 18 gusht 1998 Nr. 88 "Për miratimin e formave të unifikuara të dokumentacionit parësor të kontabilitetit për regjistrimin e transaksioneve në para dhe regjistrimin e rezultateve të inventarit".
• - Direktiva e Bankës Qendrore të Federatës Ruse, datë 11 Mars 2014 Nr. 3210-U.

I pari përmban një formular standard të librit të parave të gatshme (Nr. KO-4), i dyti përmban disa rregulla për plotësimin e tij. Një person juridik që kryen transaksione me para në dorë, pavarësisht nga sistemi tatimor i aplikuar, kërkohet të mbajë një libër parash (klauzola 1, pika 4.6, pika 4 e Direktivës N 3210-U). Sipërmarrësit individualë nuk mund të mbajnë një libër parash.

Ju mund të mbani një libër parash në letër ose në mënyrë elektronike:

• - në letër, libri hartohet me dorë ose duke përdorur një kompjuter (pajisje të tjera) dhe nënshkruhet me nënshkrime të shkruara me dorë.
• — në formë elektronike, libri përgatitet duke përdorur një kompjuter (pajisje të tjera) duke siguruar mbrojtjen e tij nga aksesi i paautorizuar dhe i nënshkruar me nënshkrime elektronike.

Ka dy mënyra për të mbajtur një libër parash në letër:

• — plotësuar me dorë (libri shtypet paraprakisht ose blihet, lidhet dhe faqet numërohen);
• - plotësohet duke përdorur softuer dhe harduer (libri plotësohet në kompjuter dhe më pas printohet).

Është e përshtatshme të plotësoni librin e parave të gatshme duke përdorur mjete teknike, për shembull, në një program kontabiliteti. Në mënyrë tipike, programi gjeneron automatikisht një libër parash, bazuar në porositë e futura dhe dalëse të parave të gatshme.

Në fund të çdo dite pune, arkëtari printon dhe nënshkruan një fletë të librit të parave të gatshme dhe ia dorëzon kontabilistit PKO dhe RKO të lëshuar për atë ditë. Nëse gjatë një dite pune nuk janë kryer transaksione me para në dorë, nuk bëhen regjistrime në librin e arkës për atë ditë.

Gjatë vitit kalendarik (ose periudhës tjetër të përcaktuar nga organizata), fletët e printuara të librit të parave numërohen (zakonisht numërimi ndodh automatikisht kur printohen nga një program kontabiliteti), mblidhen në një dosje dhe të paktën një herë në vit ngjiten në një libër i vetëm, i vulosur në të njëjtën mënyrë si libri i arkës, i plotësuar me dorë, i vërtetuar me nënshkrimet e llogaritarit kryesor dhe drejtuesit të organizatës dhe vulën e organizatës (nëse përdorni një të tillë).

Shihni më poshtë për një shembull të plotësimit të një libri parash.

7. Postimet për të ardhurat me pakicë - shembull

Tani që jemi marrë me përgatitjen e dokumenteve parësore, le të shohim postimet për të ardhurat me pakicë duke përdorur një shembull.

Ogorodnik LLC është e angazhuar në shitjen me pakicë të perimeve për individët. Më 14 shtator u shitën perime me vlerë 22,000 rubla, përfshirë. TVSH 10%. Individët paguajnë me para në dyqan. Kostoja e mallrave të shitura ishte 8,000 rubla. Le të bëjmë hyrje për të ardhurat me pakicë:

Debi 50-2 – Kredi 90-1

Debi 90-3 – Kredi 68- në shumën prej 2000 rubla. – me TVSH

Debi 50-1 – Kredi 50-2- në shumën prej 22,000 rubla. – Të ardhurat e parave të gatshme depozitohen në arkën kryesore

Debi 90-2 – Kredi 41- në shumën prej 8,000 rubla. — shlyhet kostoja e mallrave të shitura.

Ju gjithashtu mund të përdorni llogarinë 62, në të cilin rast transaksionet për të ardhurat me pakicë do të jenë si më poshtë:

Debi 62-1 – Kredi 90-1- në shumën prej 22,000 rubla. – pasqyrohen të ardhurat

Debi 50-2 – Kredi 62-1- në shumën prej 22,000 rubla. – shlyhet borxhi i blerësit.

Pjesa tjetër është e gjitha njësoj.

Disa fjalë për njohjen e të ardhurave për qëllimin e llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat. Të ardhurat njihen:

1. Me metodën e përllogaritjes: në datën e shitjes së mallrave, punimeve, shërbimeve.
2. Me metodën e parave të gatshme: në ditën kur merren paratë në llogari bankare ose në arkë.

Në shitjet me pakicë, nëse nuk kemi parasysh parapagimin, momenti i marrjes së pagesës për mallrat, punën, shërbimet dhe transferimin e mallit, kryerjen e punës, ofrimin e shërbimeve përkon në kohë. Prandaj, data e njohjes së të ardhurave në kontabilitetin tatimor sipas metodës akruale dhe metodës së parasë do të përkojnë.

Të ardhurat do të njihen në datën e shitjes së mallrave, punës ose shërbimeve. Ato. në shembullin tonë, Ogorodnik LLC do të pasqyrojë marrjen e të ardhurave më 14 shtator.

8. Fatura me pakicë dhe libri i shitjeve

Nëse organizata e shitësit ndodhet në OSNO, atëherë është një pagues i TVSH-së. Për rrjedhojë, gjatë shitjes së mallrave, ekziston detyrimi për të ngarkuar TVSH-në dhe për të lëshuar një faturë. Megjithatë, një blerës me pakicë që blen mallra për konsumin e tij nuk ka nevojë për një faturë.

Për këtë situatë, Kodi Tatimor parashikon një rregull të veçantë. Sipas pikës 7 të nenit 168 të Kodit Tatimor, kur shiten mallra për para nga organizata dhe sipërmarrës individualë në tregtinë me pakicë, furnizim ushqimi publik dhe kur kryejnë punë ose ofrojnë shërbime për popullatën, nuk është e nevojshme të lëshohen fatura. Mjafton t'i lëshoni blerësit një faturë parash ose një dokument tjetër në formën e vendosur.

Por lind pyetja, nëse nuk lëshohet një faturë për shitje me pakicë, çfarë duhet të regjistrohet atëherë në librin e shitjeve? Rregullat e mbajtjes së Librit të Shitjes (miratuar me Dekret të Qeverisë nr. 1137, datë 26.12.2011) parashikojnë që në një situatë të tillë, të dhënat e shiritit të kontrollit të kasës (z-raporti) të gjeneruara në ditë regjistrohen në librin e shitjeve. .

Me rastin e plotësimit të librit të shitjeve do të ballafaqoheni edhe me pyetjen se çfarë të tregoni në kolonat 7 dhe 8. Ky është emri dhe NIPT/KPP e blerësit, ju nuk i keni. Duhet të vendosni viza në këto kolona. Në kolonën 2 “Kodi i llojit të operimit” do të tregoni kodin 26. Ky është kodi për shmangësit e TVSH-së, përfshirë individët.

9. Kontabiliteti me pakicë duke përdorur sistemin e thjeshtuar tatimor

Në kontabilitetin tatimor duke përdorur sistemin e thjeshtuar tatimor, data e njohjes së të ardhurave është data e marrjes së fondeve nga blerësi (metoda e parave të gatshme). Ato. për shembullin tonë, nëse Ogorodnik LLC punon në sistemin e thjeshtuar të taksave, të ardhurat do të njihen në të njëjtën ditë - 14 shtator, kur u bë shitja dhe fondet mbërritën në arkë.

Postimet për të ardhurat me pakicë në sistemin e thjeshtuar të taksave do të jenë të ngjashme me shembullin e mëparshëm, do të mungojnë vetëm postimet për llogaritjen e TVSH-së.

Kontabiliteti i tatimit me pakicë duke përdorur sistemin e thjeshtuar tatimor mbahet në Librin Kontabël të të Ardhurave dhe Shpenzimeve. Baza për të bërë një regjistrim në libër do të jetë një urdhër arkë-marrjeje, sepse është dokumenti kryesor kontabël që konfirmon depozitimin e fondeve në arkë.

Hyrja në libër do të jetë diçka e tillë:

PKO Nr.54 datë 14.09.16

Marrë nga shitjet për klientët me pakicë

10. Raport mbi shitjet me pakicë në 1C: Kontabilitet

Për ata që mbajnë shënime në programin 1C: Kontabiliteti - shikoni se si të krijoni një raport mbi shitjet me pakicë në 1C: Kontabilitet në formatin video.

Çfarë problemesh problematike keni hasur në lidhje me kontabilitetin dhe përpunimin e të ardhurave me pakicë? Pyetini ata në komente!

Postimet mbi të ardhurat nga shitja me pakicë dhe përgatitja e dokumenteve cash

N.V. OTOKINA,
Kryekontabilist
Yu.S. SEMENOVA,
ekspert i revistës "Glavbukh"

Ligji i ri Federal Nr. 54-FZ "Për përdorimin e pajisjeve të arkës..." (në tekstin e mëtejmë Ligji nr. 54-FZ) ka ndryshuar procedurën e përpunimit të dokumenteve gjatë shitjes me para të gatshme. Tani shitësi duhet të lëshojë një faturë parash, edhe nëse blerësi është një person juridik. Kur ligjvënësit shpallën këtë risi, dukej se vetëm organizatat që tregtonin për para do të vuanin prej saj - ata në fakt kishin shumë probleme të reja.

Mirëpo, pas pak kohësh rrokën kokën edhe kontabilistët e kompanive blerëse: edhe ligji i shtoi vështirësi. Domethënë: u bë e paqartë se si duhet të përpilohen dokumentet në mënyrë që të mund të zbritet TVSH-ja “input”. Ndërmarrjet që për qëllime tatimore përcaktojnë shpenzimet “në pagesë” përballen me një vështirësi tjetër. Zyrtarët tatimorë refuzojnë të njohin shpenzimet e tyre nëse nuk mbështeten nga një faturë në para.

Të gjitha këto probleme mund të kapërcehen nëse kuptoni plotësisht kërkesat e zyrtarëve dhe kuptoni se sa të ligjshme janë ato. Atëherë do të jeni në gjendje të bëni atë që është e përshtatshme jo për autoritetet tatimore, por për kompaninë tuaj. Materiali ynë do t'ju ndihmojë me këtë.

Në çfarë kushtesh mund të rimbursohet TVSH-ja?

Kushtet e përgjithshme për rimbursimin e tatimit mbi vlerën e shtuar "të dhëna" përcaktohen në paragrafin 2 të nenit 171 dhe në paragrafin 1 të nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Janë katër prej tyre dhe kompania duhet të përfundojë gjithçka.

Kushti i parë: organizata duhet të regjistrojë mallrat, punët ose shërbimet e blera në llogaritë përkatëse të kontabilitetit bazuar në dokumentet parësore. Vlen të theksohet se në këtë rast nuk i referohemi produktit primar që ju ka shkruar shitësi (faturë, faturë, etj.). Po flasim për një dokument që organizata juaj e ka hartuar gjatë marrjes së vlerave. Kështu, gjatë regjistrimit të aktiveve fikse, duhet të hartoni një akt pranimi dhe transferimi në formularin nr. OS-1. Për materialet e pranuara lëshohet një urdhër marrje në formularin Nr M-4. Përjashtim bëjnë punët dhe shërbimet. Kontabilisti i organizatës blerëse nuk harton një dokument të veçantë për ta. Ato mbërrijnë në bazë të një akti të nënshkruar nga të dyja palët, ose një dokumenti tjetër të lëshuar nga shitësi.

Kushti i dytë: duhet të paguani mallra (punë, shërbime), si dhe taksën "input" mbi to. Së treti: zbritja është e mundur vetëm nëse kompania juaj është paguese e TVSH-së dhe ju synoni të përdorni aktivet e fituara në aktivitetet që i nënshtrohen kësaj takse.

Dhe së fundi, së katërti: duhet të merrni një faturë nga furnizuesi. Ju lutemi vini re se paragrafi 3 i nenit 168 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse detyron furnizuesin t'ju lëshojë këtë dokument brenda 5 ditëve nga data e dërgesës. Për të marrë këtë dokument, një përfaqësues i organizatës suaj duhet t'i paraqesë furnizuesit një autorizim. Përndryshe, punonjësi i organizatës do të konsiderohet person privat. Por faturat nuk u lëshohen individëve privatë (Klauzola 7, neni 168 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Cilat dokumente konfirmojnë pagesën?

Pra, tani, për çdo shitje me para, furnizuesi duhet të lëshojë një faturë arkë. Përjashtimet e vetme janë ato operacione që janë të specifikuara në paragrafin 3 të nenit 2 të ligjit nr. 54-FZ.

Por shitësit po veprojnë ende në mënyrë jokonsistente: disa nuk i kuptuan normat e reja, të tjerët nuk e blenë pajisjen. Disa u lëshojnë klientëve fatura në para dhe kundërflatime për arkëtimet e parave të gatshme. Të tjerat janë vetëm çeqe. Dhe ka raste kur çeku nuk lëshohet fare dhe shitësi, në mënyrën e vjetër, mjaftohet vetëm me një “prikhodnik”.

Le të themi menjëherë se rasti i fundit është një shkelje e rëndë e kërkesave të ligjit nr. 54-FZ. Dhe për të u organizuan

Shitësi mund të gjobitet 30,000-40,000 rubla.

(300–400 paga minimale). Kjo përcaktohet me nenin 14.5 të Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse (CAO RF). Për më tepër, një gjobë mund të mblidhet nga menaxheri i ndërmarrjes dhe arkëtari. Blerësi nuk mban përgjegjësi për faktin se nuk i është dhënë një faturë në para.

Sa për dy situatat e tjera, të dyja kanë të drejtën e jetës. Në fund të fundit, edhe punonjësit e autoriteteve tatimore në rajone të ndryshme nuk kanë arritur në një konsensus se si duhet të përpunohen pagesat në para - vetëm me një çek arkë ose gjithashtu me një faturë. Le të shqyrtojmë veçoritë e rimbursimit të TVSH-së “input” në secilin prej këtyre rasteve.

Pagesa konfirmohet me një faturë në para

Nëse shitësi ju ka dhënë një faturë parash për të konfirmuar që keni paguar për blerjen, tatimi "input" mund të zbritet. Megjithatë, sipas zyrtarëve tatimorë, për këtë duhet të plotësohet një kusht i rëndësishëm, domethënë: taksa në faturë duhet të tregohet veçmas nga kostoja e mallrave. Cila është arsyeja e kësaj kërkese?

Fakti është se paragrafi 4 i nenit 168 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë: në fatura, shlyerje dhe dokumente parësore, TVSH-ja duhet të futet në një rresht të veçantë. Është e qartë se meqenëse këto dokumente lëshohen nga shitësi, atëherë është ai që duhet të ndajë taksën në to.

Shitësi nuk ka probleme me faturat dhe dokumentet kryesore të kontabilitetit të lëshuara pas dërgesës. Në fund të fundit, çmimi i blerjes tregohet atje, me dhe pa taksë, dhe kolona të veçanta janë dhënë për vetë TVSH-në. Vështirësitë mund të lindin pikërisht kur marrja e parave të gatshme bëhet. Në fund të fundit, jo të gjitha kompanitë kanë arka të tilla që ndajnë automatikisht tatimin nga kostoja e mallrave të shitura.

Disa ekspertë rekomandojnë të mos blini mallra nga ata furnitorë, arkat e të cilëve nuk lëshojnë faturat "korrekte". Dhe këta shitës, nga ana tjetër, këshillohen të ndryshojnë arkat e tyre në ato më moderne. Është e qartë se një rekomandim i tillë është i mirë vetëm në letër.

Në fund të fundit, furnizuesi ka të drejtë të përdorë çdo arkë të regjistruar në regjistrin shtetëror, pavarësisht nëse cakton TVSH-në në çek apo jo. Për më tepër, jo çdo organizatë ka para të mjaftueshme për të përditësuar arkat e saj, të udhëhequr vetëm nga interesat e klientit.

Çfarë duhet të bëni nëse megjithatë merrni një çek në të cilin TVSH nuk përfshihet në një rresht të veçantë? Përgjigja është: merrni tatimin si zbritje, pavarësisht mendimit të organeve tatimore. Madje, kërkesa e tyre në këtë rast është e paligjshme. Më lejo të shpjegohem.

Klauzola 4 e nenit 168 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, e cila thotë se TVSH-ja duhet të theksohet në dokumentet e pagesës, nuk u drejtohet blerësve, por shitësve. Blerësit, kur rimbursojnë TVSH-në, duhet të udhëhiqen nga paragrafi 1 i nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Dhe thotë se atyre u duhen vetëm dokumente që konfirmojnë pagesën e taksës. Prandaj, nëse fatura, fatura dhe arkëtimi juaj përmban të njëjtën shumë, atëherë është e qartë se keni paguar edhe mallin edhe TVSH-në. Prandaj, ju keni plotësuar të gjitha kërkesat e përcaktuara nga kodi për rimbursimet tatimore.

Shembulli 1

Dorokhova O.P. Më 6 tetor, mora 7000 rubla për një raport nga Temp LLC. për blerjen e pajisjeve të zyrës. Më 7 tetor, ajo i paraqiti një autorizim shitësit dhe bleu letër për 6000 rubla. (përfshirë TVSH-në - 1000 rubla). Në të njëjtën kohë, shitësi lëshoi ​​një faturë parash, fletëdorëzimi dhe faturë. TVSH-ja nuk është e theksuar në faturë. Në të njëjtën ditë, Dorokhova O.P. E dorëzova letrën në magazinë Temp LLC dhe raportin paraprak në departamentin e kontabilitetit. Kontabilisti i Temp LLC e pasqyroi këtë operacion si më poshtë.

DEBIT 71 KREDI 50

- 7000 rubla. - lëshuar sipas raportit të O.P. Dorokhova. për blerjen e shkrimit.

DEBIT 10 KREDI 71

- 5000 rubla. (6000 – 1000) – letra e pranuar për kontabilitet;

DEBIT 19 KREDI 71

- 1000 rubla. – TVSH e alokuar;

DEBIT 50 KREDI 71

- 1000 rubla. (7000 – 6000) – shuma e pashpenzuar e fondeve të përgjegjshme është kthyer në arkë;

DEBIT 68 Nënllogaria “Llogaritjet e TVSH-së” KREDI 19

- 1000 rubla. – paraqitet për zbritje nga buxheti i TVSH-së në bazë të një faturë të marrë nga shitësi.

Nëse keni frikë nga mosmarrëveshjet e mundshme me autoritetet tatimore, atëherë kushtojini vëmendje një argumenti më shumë. Siç e kemi përmendur tashmë më shumë se një herë, paragrafi 4 i nenit 168 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se taksa duhet të theksohet në dokumentet e shlyerjes dhe primare. Por kodi nuk specifikon se cilat. Në fakt, dokumentet e shlyerjes janë një lloj dokumenti parësor. Megjithatë, duke qenë se kodi i ndan, le të shohim nëse çeku i arkës i përket të paktën njërës prej këtyre kategorive.

Dokumentet primare janë ato në bazë të të cilave pasqyrohen në kontabilitet transaksionet e biznesit. Prandaj, ato duhet të përmbajnë të gjitha detajet e kërkuara: emrin e transaksionit të biznesit, emrat e zyrtarëve përgjegjës, nënshkrimet e tyre personale, etj. (Neni 9 i Ligjit Federal të 21 nëntorit 1996 Nr. 129-FZ "Për Kontabilitetin" ).

Fletën e arkës nuk e përmban këtë informacion. Dhe detajet e tij të detyrueshme janë të specifikuara në një dokument tjetër - në paragrafin 4 të Rregullores për përdorimin e kasave... miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 30 korrikut 1993 Nr. 745 (i ndryshuar më 8 gusht, 2003). Kështu, mund të themi se arkëtimi i parave të gatshme nuk është dokument parësor.

Dokumentet e pagesës konfirmojnë faktin e transferimit të parave, më të zakonshmet prej tyre janë urdhërpagesat, urdhërpagesat dhe urdhrat në para në dorë. Dhe paragrafi 3 i nenit 7 të Ligjit të Kontabilitetit thotë se të gjitha dokumentet e shlyerjes duhet të nënshkruhen nga llogaritari kryesor. Një kontroll i arkës nuk kërkon një nënshkrim të tillë.

Rrjedhimisht, në kohën e tanishme, derisa të bëhen ndryshime në Kodin Tatimor të Federatës Ruse ose në Ligjin e Kontabilitetit, një çek nuk mund të barazohet as me dokumentet parësore, as me dokumentet e shlyerjes. Prandaj, kërkesat e paragrafit 4 të nenit 168 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk zbatohen për të. Nga rruga, gjykatat e arbitrazhit gjithashtu besojnë se, edhe nëse nuk ka një shumë të veçantë të TVSH-së në faturën e parave të gatshme, tatimi ende mund të zbritet (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Ural, datë 8 korrik 2003 Nr. F09- 1961/03-AK).

Sidoqoftë, shumë shitës kanë dalë me një mënyrë të tillë për të dalë nga situata. Përveç çeqeve, ata filluan të lëshojnë transkripta për ta, ku tregojnë se çfarë saktësisht është shitur, sa kushtoi dhe cila ishte shuma e taksës (kjo është e përshtatshme për shitësit, pasi të ardhurat nuk do të pasqyrohen dy herë, si kur lëshimi i një urdhri për arkëtim në para). Pra, nëse ju është dhënë një transkript i tillë dhe shuma e TVSH-së tregohet në të, atëherë dyshimet tuaja të fundit duhet të zhduken. Autoritetet tatimore nuk do të jenë në gjendje të vërtetojnë se nuk keni paguar TVSH-në dhe për këtë arsye nuk mund të zbritet. Prandaj, për të shmangur çdo keqkuptim, kërkoni nga furnizuesi një transkript të tillë.

Fletë arkëtimi dhe kundërfletë për urdhër arkëtimi

Nëse përveç çekut ju është dhënë edhe një faturë, atëherë nuk do të ketë probleme me zbritjen e taksës, pavarësisht nëse në çek është theksuar apo jo TVSH. Në fund të fundit, këtu në thelb keni dy dokumente që konfirmojnë pagesën. Prandaj, mjafton që shuma e taksës të futet në një rresht të veçantë vetëm në njërën prej tyre - në cung të urdhrit të marrjes së parave të gatshme. Për të qenë të drejtë, vërejmë se në praktikë, furnizuesit jo gjithmonë u lëshojnë fatura marrësve, pasi është e padobishme për ta - ata duhet të kuptojnë se si të shmangin llogaritjen e dyfishtë të të ardhurave. Për më tepër, shitësi nuk mban përgjegjësi për mos lëshimin e një urdhri faturë. Në fund të fundit, pasi kishte futur të ardhurat përmes arkës, ai kishte marrë tashmë parasysh paratë.

Nuk mund të përjashtohet situata e mëposhtme: ju është dhënë një faturë dhe një çek, por TVSH-ja nuk është e theksuar në asnjërin dokument. A është e mundur rimbursimi i taksës? Po ti mundesh. Dhe nëse zyrtarët ndërhyjnë në këtë, atëherë mbroni të drejtat tuaja duke përdorur argumentet që dhamë më lart. Mos ngurroni t'i referoheni praktikës së arbitrazhit. Kështu, paragrafi 8 i letrës informative të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 10 dhjetor 1996 Nr. 9 thotë se edhe nëse taksa nuk është e theksuar në dokumentet e shlyerjes (që janë urdhra të arkëtimit të parave të gatshme), blerësi mund të rimbursoje atë. Gjëja kryesore është të vërtetohet se taksa është përfshirë në shumën e paguar. Prandaj, nëse keni një faturë për të njëjtën shumë, kjo do të thotë se keni paguar për mallrat (punën, shërbimet) duke përfshirë TVSH-në. Dhe nëse urdhri i marrjes përmban një lidhje me faturën, atëherë autoritetet tatimore do të detyrohen patjetër të dorëzohen.

Megjithatë, duhet të bini dakord se është më mirë të mos e çoni çështjen në gjyq. Për ta bërë këtë, udhëzoni punonjësin e prokurimit që të monitorojë me kujdes se si furnizuesi lëshon dokumente. Në fund të fundit, nuk është aspak e vështirë të sigurohesh që ai të tregojë TVSH-në në faturë.

Shitësi lëshoi ​​vetëm një urdhër arkëtimi në para

Ne kemi vërejtur tashmë se, për fat të keq, jo të gjitha organizatat arritën të blejnë arka deri më 28 qershor të këtij viti. Prandaj, është shumë e mundur që përfaqësuesit e disa ndërmarrjeve, duke blerë sende të vlefshme me para të gatshme, të mos kenë marrë një faturë arkë. Le të themi menjëherë se nëse keni një kundërfletë për urdhrin e marrjes së parave të gatshme, ku TVSH-ja futet në një linjë të veçantë, atëherë nuk duhet të ketë probleme me rimbursimin e saj. Meqenëse në këtë rast plotësohen të gjitha kushtet e përcaktuara nga Kodi Tatimor. Nëse TVSH-ja nuk tregohet, atëherë taksa mund të rimbursohet gjithashtu. Vërtetë, duhet të jeni të përgatitur të debatoni me autoritetet tatimore. Epo, tani keni argumente me të cilat duhet të veproni.

Në të njëjtën kohë, në një situatë të tillë, disa ndërmarrje mund të hasin vështirësi të një natyre krejtësisht të ndryshme. Kjo vlen për kompanitë që gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat përdorin metodën e parave të gatshme ose përdorin një sistem të thjeshtuar tatimor. Kjo për shkak se shpenzimet e tyre njihen vetëm pas pagesës (klauzola 3 e nenit 273 dhe pika 2 e nenit 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Dhe, sipas disa punonjësve të drejtorisë së taksave, mungesa e një faturë në para tregon se shpenzimet nuk janë paguar. Dhe as fatura për porosinë e marrjes nuk mund të konfirmojë kostot. Me miratimin e ligjit të ri, është dëftesa e arkës dokumenti që vërteton pagesën.

Megjithatë, kjo deklaratë e zyrtarëve tatimorë mund të kundërshtohet. Në të vërtetë, sipas nenit 252 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të gjitha shpenzimet duhet të mbështeten me dokumente. Por ne nuk do të gjejmë një listë të këtyre dokumenteve në kod. Ndërkohë, fatura në faturë tregon se keni paguar për blerjen. Prandaj, ju keni çdo arsye për të përfshirë koston e tij në shpenzime. Në fund të fundit, kodi nuk kërkon që pagesat me para të gatshme të mbështeten vetëm nga një faturë në para! Nuk ka një dispozitë të tillë në Ligjin Nr. 54-FZ. Ai përcakton vetëm detyrimin e shitësit për të lëshuar një çek, por nuk thotë asgjë për faktin se blerësi do të jetë në gjendje të marrë parasysh shpenzimet e tij vetëm pasi të marrë këtë dokument. Kështu, ju keni të drejtë të konfirmoni shpenzimet tuaja me një faturë për urdhrin e arkëtimit.

Shembulli 2

Rosinka LLC përdor metodën e parave të gatshme gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat. Në korrik, nëpërmjet një subjekti përgjegjës, organizata bleu një tavolinë zyre për para. Kostoja e saj është 5400 rubla. (përfshirë TVSH-në - 900 rubla). Shitësi lëshonte një fletë-dorëzimi, një faturë, si dhe një kundërfletë për urdhrin e arkëtimit, ku taksa vendosej në një rresht të veçantë.

Në korrik, llogaritari i Rosinka LLC 900 rubla. Taksa "input" u zbrit. Dhe kostoja e tabelës është 4500 rubla. (5400 – 900) – përfshihen në shpenzimet materiale që ulin fitimin.

Pra, pavarësisht nëse TVSH-ja është e theksuar apo jo në kuponin e arkës, blerësi ka baza ligjore për ta pranuar atë për zbritje. Në këtë rast, mund dhe duhet të debatohet me zyrtarët, pasi, siç kemi thënë tashmë, kërkesat e tyre nuk konfirmohen nga dispozitat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Nëse nuk jeni gati për mosmarrëveshje të tilla, atëherë mund të mbroheni duke kërkuar nga furnitori një kundërfletë për urdhrin e arkëtimit, ku TVSH-ja do të futej në një linjë të veçantë. Ose kërkoni nga shitësi një transkript të veçantë për çekun. Le ta hartojë këtë dokument që nga njëra anë të përmbushë kërkesën e ligjit nr.54-FZ dhe nga ana tjetër të mos e komplikojë jetën e tij.

Sa i përket shpjegimeve të organeve tatimore për faktin se ata që përdorin metodën e cash-it pa faturë nuk mund të fshijnë shpenzimet, ky qëndrim nuk është aspak i vërtetuar. Dhe, sipas mendimit tonë, nuk ka nevojë të ndiqni rekomandime të tilla.