"ترسانة رواد الأعمال"، 2011، العدد 1

غالبًا ما يعمل رواد الأعمال الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط كوكلاء أو مديرين بموجب اتفاقية وكالة. دعونا نتعرف على ما هي ميزات تحديد الدخل التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة في ظل النظام المبسط.

وفقا للفقرة 1 من الفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يأخذ رواد الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط، عند تحديد موضوع الضرائب، في الاعتبار الدخل التالي:

• الدخل من المبيعات المحدد وفقًا للفن. 249 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
• الدخل غير التشغيلي المحدد وفقًا للمادة. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في هذه الحالة، الدخل المنصوص عليه في الفن. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وفقا للفن. 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بالدخل من المبيعات كعائدات من بيع البضائع (الأعمال والخدمات) سواء من إنتاج الفرد أو تلك المكتسبة مسبقًا، وعائدات بيع حقوق الملكية.

يتم تحديد عائدات المبيعات بناءً على جميع الإيصالات المرتبطة بمدفوعات البضائع المباعة (العمل أو الخدمات) أو حقوق الملكية، معبرًا عنها نقدًا و (أو) عينًا.

وفقا للفقرة 1 من الفن. 1005 من القانون المدني للاتحاد الروسي، بموجب اتفاقية الوكالة، يتعهد أحد الطرفين (الوكيل) بتنفيذ الإجراءات القانونية وغيرها نيابة عن الطرف الآخر (الرئيسي) نيابة عن نفسه، ولكن على حسابه مقابل رسوم. الموكل أو نيابة عنه وعلى نفقة الموكل.

في الحالة قيد النظر، القواعد المنصوص عليها في الفصل. 51 "عمولة" من القانون المدني للاتحاد الروسي إذا كانت هذه القواعد لا تتعارض مع أحكام الفصل. 52 "الوكالة" أو جوهر اتفاقية الوكالة (المادة 1011 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

دعونا نتعرف على كيفية حساب الدخل للأغراض الضريبية ضريبة واحدةوفق نظام مبسط للموكل والوكيل.

عند مدير المدرسة

تنطبق القواعد المنصوص عليها في الفصل الأول على العلاقات الناشئة عن اتفاقية الوكالة. 51 "عمولة" من القانون المدني للاتحاد الروسي إذا كانت هذه القواعد لا تتعارض مع أحكام الفصل. 52 "الوكالة" أو جوهر اتفاقية الوكالة (المادة 1011 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

وفقا للفقرة 1 من الفن. 996 من القانون المدني للاتحاد الروسي، الأشياء التي يتلقاها وكيل العمولة من الموكل أو التي حصل عليها وكيل العمولة على نفقة الموكل هي ملك لهذا الأخير.

وبالتالي، فإن استلام الأموال إلى حساب التسوية أو إلى مكتب أمين الصندوق من المشترين لدفع ثمن البضائع المباعة نيابة عن الموكل، والتي هي ممتلكاته، ينبغي أن يؤخذ في الاعتبار كإيرادات من بيع هذه البضائع من الموكل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 أغسطس 2007 رقم 03-11-04/2/204).

يوضح خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 05/07/2007 N 03-11-05/95 أن تاريخ استلام دخل المدير سيكون هو يوم استلام الأموال المحولة بواسطة الوسيط إلى الحسابات المصرفية و (أو) إلى مكتب النقد الخاص بالمدير.

دخل المدير هو كامل مبلغ العائدات من بيع البضائع المستلمة إلى حساب الوكيل. لا تنص المادة 251 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على تخفيض دخل المديرين بمقدار المكافأة التي يدفعونها للوكلاء. ولذلك، لا ينبغي تخفيض دخل الموكلين الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط بمقدار رسوم الوكالة التي يحتجزها الوكيل من عائدات المبيعات المستلمة في حسابه الجاري عند تحويلها إلى الموكل. في هذه الحالة، لا يهم موضوع الضريبة الذي يستخدمه وكيل العمولة الذي يطبق النظام الضريبي المبسط - "الدخل" أو "الدخل المخصوم بمقدار النفقات".

وبناءً على ذلك، لا يتم تخفيض دخل صاحب المشروع الفردي - المدير بمقدار الأجر الذي يحتجزه الوكيل بشكل مستقل عن المبالغ التي يتلقاها على أساس اتفاقية الوكالة. وينعكس نفس الموقف في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 25/06/2009 ن 03-11-06/2/107، بتاريخ 05/06/2007 ن 03-11-04/2/160، الضريبة الفيدرالية خدمة روسيا لموسكو بتاريخ 03/05/2007 ن 18 -11/3/19834@.

في هذه الحالة، فإن رسوم الوكالة، التي يدفعها الموكل إلى الوكيل أو يستقطعها الوكيل بشكل مستقل عن المبالغ التي يتلقاها على أساس اتفاقية الوكالة، تتعلق بنفقات الموكل على أساس الفقرات. 24 بند 1 الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وبالتالي، فإن رجل الأعمال الفردي الذي هو مدير رئيسي ويطبق نظام الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات" له الحق في تخفيض الدخل الذي يتلقاه بمقدار الأجر المدفوع للوكلاء (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 22/04/2009 ن 03-11-09/145، بتاريخ 29/11/2007 ن 03- 11-04/2/290، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 05/03/2007 ن 18-11/3/19844 @).

عند الوكيل

البند 1 من الفن. 1005 من القانون المدني للاتحاد الروسي ينص على أنه بموجب اتفاقية الوكالة، يتعهد أحد الطرفين (الوكيل)، مقابل رسوم، بتنفيذ الإجراءات القانونية وغيرها نيابة عن الطرف الآخر (الأصل) نيابة عن نفسه، ولكن على على نفقة الموكل أو نيابة عنه وعلى نفقة الموكل.

يلتزم المدير بدفع أجر الوكيل بالمبلغ وبالطريقة المنصوص عليها في اتفاقية الوكالة (المادة 1006 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

وفقا للفقرة 1.1 من الفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند تحديد موضوع الضريبة، الدخل المنصوص عليه في المادة. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

على وجه الخصوص، الدخل في شكل ممتلكات (بما في ذلك النقد) الذي يتلقاه وكيل العمولة والوكيل و (أو) محامٍ آخر فيما يتعلق بالوفاء بالالتزامات بموجب اتفاقية العمولة أو اتفاقية الوكالة أو اتفاقية أخرى مماثلة، وكذلك للسداد لا تؤخذ في الاعتبار النفقات التي يتكبدها وكيل العمولة، الوكيل و (أو) المحامي الآخر للموكل والموكل و (أو) مدير آخر، إذا كانت هذه التكاليف لا تخضع لإدراجها في نفقات وكيل العمولة، الوكيل و (أو) المحامي الآخر وفقًا لشروط الاتفاقيات المبرمة. الاستثناء هو العمولة أو الوكالة أو أي أجر مماثل آخر (البند 9، البند 1، المادة 251 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

وبالتالي، يتم الاعتراف بدخل الوكيل فقط بمبلغ أجر الوكالة، والأجر الإضافي إذا كان استلامه منصوصًا عليه في اتفاقية الوكالة، بالإضافة إلى مبلغ المنفعة الإضافية المتبقية تحت تصرف الوكيل. تم تأكيد هذه الاستنتاجات في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 02/10/2009 ن 03-11-06/2/24، 26/01/2009 ن ن 03-11-09/18، 03-11-09/ 19، بتاريخ 26/11/2007 N 03-11 -05/274، في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 7 سبتمبر 2009 N 16-15/093049، في قرار محكمة التحكيم الفيدرالية في منطقة الأورال بتاريخ 26 نوفمبر 2007 رقم F09-9602/07-C3.

علاوة على ذلك، إذا لم يشارك الوكيل في الحسابات، فإن تاريخ الاعتراف بالإيرادات سيكون يوم استلام مكافأة الوكيل (منفعة إضافية، مكافأة إضافية) من الموكل إلى حسابه الجاري أو إلى مكتب النقد (بند 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

رأي. أندريه بروسنيتسين، مستشار من الدرجة الثالثة في الخدمة المدنية الحكومية في الاتحاد الروسي:

تجدر الإشارة إلى أنه عند إجراء عمليات التدقيق الضريبي لرواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون اتفاقيات الوكالة في أنشطتهم، تقوم السلطات الضريبية بالتحقق بعناية من حقيقة المعاملات التي أبرمها رائد الأعمال، بما في ذلك تنفيذها الفعلي. ولهذا الغرض، يتم استخدام البيانات المتعلقة بالتدفقات النقدية عبر الحسابات، والمعلومات حول الأطراف المقابلة، وتحليل المستندات الأولية. لذلك، يجب على رواد الأعمال الأفراد أن يحتفظوا بعناية خاصة بسجلات المستندات في هذا المجال من النشاط.

في الوقت نفسه، يعد جمع الأدلة حول المعاملات الوهمية التي يبرمها رجل الأعمال عملية معقدة إلى حد ما. لذلك، في حالة النزاعات القانونية، يتمتع رواد الأعمال بفرص كافية للدفاع عن موقفهم في المحكمة.

على سبيل المثال، يمكننا الاستشهاد بقرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة شمال القوقاز بتاريخ 12 مايو 2009 في القضية رقم A53-11082/2008-C5-44، والذي يعكس الموقف القائل بأن المحاكم استوفت بشكل قانوني مطالب رواد الأعمال للاعتراف بقرار مصلحة الضرائب بشأن التقييم الإضافي باعتباره غير قانوني، يتم دفع ضريبة واحدة مدفوعة عند تطبيق النظام الضريبي المبسط، والعقوبات والغرامات المقابلة، لأنه عند تحديد القاعدة الضريبية، والدخل في شكل أموال أو ممتلكات أخرى يتم استلامها، على وجه الخصوص ، بموجب اتفاقيات الوكالة لا يؤخذ بعين الاعتبار. وفي الوقت نفسه، تم تأكيد الرأي المقابل بحكم محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 18 سبتمبر 2009 N VAS-11344/09 في نفس القضية، والذي رفض إحالة القضية للمراجعة بطريقة الإشراف على الإجراءات القضائية، حيث أن مصلحة الضرائب أدرجت بشكل غير قانوني في دخل أموال رواد الأعمال الواردة إلى حسابه الجاري فيما يتعلق بالوفاء بالالتزامات بموجب اتفاقيات الوكالة واتفاقيات العمولة.

إذا شارك الوكيل في الحسابات وحجب المكافأة عن الأموال المستلمة من المشترين، فإنه يصبح دخلاً على وجه التحديد في يوم استلام الأموال في الحساب الجاري للوكيل أو السجل النقدي. لاحظ أن وكيل العمولة يأخذ في الاعتبار الأجر كجزء من الدخل، بغض النظر عما إذا كان الأمر يعتبر مكتملًا أم لا في تلك اللحظة، لأنه مع الطريقة النقدية لتحديد الدخل والمصروفات، تشمل السلف أيضًا السلف (البند 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 20 يناير 2006 رقم 4294/05).

في العمود 4 القسم. أنا "الدخل والمصروفات" لا يعكس دفتر الدخل والمصروفات الدخل المستلم في شكل ممتلكات (بما في ذلك النقد) التي يتلقاها الوكيل فيما يتعلق بالوفاء بالالتزامات بموجب اتفاقية الوكالة (البند 2.4 من إجراءات ملء النموذج دفتر الدخل والمصروفات للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 ديسمبر 2008 N 154n).

لا تؤخذ هذه الدخول في الاعتبار عند تحديد الحد الأقصى لمبلغ الدخل الذي يحد من الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط (البند 2 من المادة 346.12، المادة 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مثال 1. آي بي إيفانكوف آي. هو وكيل بموجب اتفاقية وكالة مع شركة Beta LLC (المدير) ويطبق نظامًا مبسطًا مع موضوع "الدخل" الضريبي.

1 مارس 2010 آي بي إيفانكوف آي. تم استلامه من البضائع الرئيسية المعروضة للبيع بمبلغ 590.000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 90.000 روبل). رسوم الوكالة بموجب العقد هي 10٪ - 59000 روبل.

يتم الدفع من خلال وكيل. 15 أبريل 2010 آي بي إيفانكوف آي. تلقيت 590 ألف روبل في حسابي البنكي مقابل البضائع المباعة. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 90.000 روبل). في نفس اليوم، بعد أن حجب مبلغ الأجر، قام بتحويل 531000 روبل إلى مدير المدرسة. (590,000 - 59,000).

استنادا إلى أحكام الفقرات. 9 البند 1 الفن. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسي IP Ivankov I.A. يجب أن يعكس في الدخل الخاضع للضريبة فقط مبلغ أجره، أي. 59000 فرك.

مثال 2. آي بي نوفيكوف أ. (الوكيل) يطبق نظامًا مبسطًا بهدف فرض الضرائب على "الدخل". في 1 فبراير 2010، تلقى بضائع للبيع من المدير بمبلغ 177000 روبل روسي. (شامل ضريبة القيمة المضافة 18% - 27000 روبل). بلغت تكلفة تسليم البضائع 23600 روبل. (شامل ضريبة القيمة المضافة - 3600 روبل). يتم خصم رسوم الوكالة، وفقًا لشروط العقد، من العائدات وتبلغ 25000 روبل. آي بي نوفيكوف أ. يشارك في الحسابات.

حصل على عائدات بيع البضائع إلى حسابه المصرفي في 15 فبراير 2010. وفي نفس اليوم، تم تحويل الأموال إلى الحساب البنكي للمدير بمبلغ 128.400 روبل روسي. (177,000 - 25,000 - 23,600).

وهكذا، في 15 فبراير 2010، رجل الأعمال الفردي نوفيكوف أ. سوف تدرج في الدخل فقط مبلغ رسوم الوكالة، أي. 25000 فرك.

وفيما يتعلق بالمنفعة الإضافية من بيع البضائع العائدة للموكل، ينبغي مراعاة أن المبلغ الذي يحصل عليه الوكيل في الجزء الذي لا يخضع للتحويل إلى الموكل بموجب شروط الاتفاقية هو أيضا دخل للوكيل، وبالتالي يخضع لضريبة واحدة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا لمدينة رقم موسكو بتاريخ 17 أبريل 2007 رقم 20-12/035144).

مثال 3. آي بي تسفيتكوفا آي. (الوكيل) يطبق نظامًا مبسطًا بهدف فرض الضرائب على "الدخل". في 1 مارس 2010، تلقت البضاعة للبيع. وفقا لشروط اتفاقية الوكالة، فإن الحد الأدنى لسعر بيع البضائع هو 177000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 27000 روبل). يتم توفير رسوم الوكالة بمبلغ 25000 روبل. ويحتفظ بها الوكيل من العائدات المستلمة من المشترين مقابل البضائع المباعة.

كجزء من تنفيذ هذا العقد، باع الوكيل البضائع مقابل 200600 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 30600 روبل). لم يتم تحديد إجراءات توزيع المزايا الإضافية في الاتفاقية. بلغت التكاليف المرتبطة بتقديم خدمات الوساطة (التي لا يسددها المدير) 15000 روبل. في الحالة قيد النظر، باع الوكيل البضائع بشروط أكثر ملاءمة للموكل، ولا تحدد اتفاقية الوكالة إجراءات توزيع المزايا الإضافية. وبالتالي، بالإضافة إلى الأجر (البند 1 من المادة 991 من القانون المدني للاتحاد الروسي)، يحق للوكيل الحصول على نصف المنفعة الإضافية (الأجزاء 1، 2 من المادة 992 من القانون المدني للاتحاد الروسي) .

وبالتالي، فإن المبلغ الإجمالي للأجور المستحقة لرجل الأعمال، والذي يتم دفع ضريبة واحدة، هو 38600 روبل. (15000 فرك + (200600 - 177000) فرك × 50٪).

يو سوسلوفا

شركة ذات مسؤولية محدودة "مراجعة الحسابات والاستشارات القانونية"

الوكيل يحجب أجره عن العائدات: كيف يمكن للموكل أن يأخذ هذه المبالغ بعين الاعتبار في ظل النظام الضريبي المبسط "المربح"؟

نظرت وزارة المالية الروسية، في خطابها رقم 03-11-11/4474 بتاريخ 28 يناير 2019، في مسألة المحاسبة عن رسوم الوكالة من قبل مديري المدارس الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط. على وجه الخصوص، أوضح مؤلفو الرسالة أن رسوم الوكالة التي يحتجزها الوكيل من العائدات المستلمة من المشترين لا تقلل من دخل المدير في ظل النظام الضريبي المبسط مع موضوع الضرائب في شكل دخل.

تنص الفقرة 1 من المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن "الأشخاص المبسطين" يحددون الدخل بالطريقة المنصوص عليها في الفقرتين 1 و 2 من المادة 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة، لا يؤخذ بعين الاعتبار الدخل المحدد في المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. المادة 251 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا ينص على تخفيض دخل المدير بمقدار رسوم الوكالة.

في الوقت نفسه، تصنف الفقرة 1 من المادة 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الدخل من بيع البضائع (العمل والخدمات وحقوق الملكية) والدخل غير التشغيلي كدخل لدافعي الضرائب. يتم تحديد الدخل من المبيعات بالطريقة المنصوص عليها في المادة 249 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وفقًا للفقرة 2 من المادة 249 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بالدخل من المبيعات كعائدات من بيع البضائع (الأعمال والخدمات) سواء من إنتاج الفرد أو تلك التي تم الحصول عليها مسبقًا، وكذلك عائدات البيع من حقوق الملكية. حيث يتم تحديد إيرادات المبيعات بناءً على جميع الإيصالاتتتعلق بالمدفوعات مقابل البضائع المباعة (العمل أو الخدمات أو حقوق الملكية).

من القواعد المذكورة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، تستخلص وزارة المالية الاستنتاج التالي. لا يمكن لمدير النظام الضريبي المبسط مع موضوع الضرائب في شكل دخل أن يخفض الدخل بمبلغ رسوم الوكالة التي يحتجزها الوكيل من عائدات المبيعات المستلمة من المشترين.

يتضمن أصل النظام الضريبي المبسط في الدخل كامل مبلغ الإيرادات التي يتلقاها الوكيل

لا ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على تخفيض دخل المديرين بمقدار المكافآت التي يدفعونها للوكلاء. ولذلك، لا ينبغي تخفيض دخل المديرين الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط مع موضوع الضريبة في شكل دخل بمقدار رسوم الوكالة التي يحتجزها الوكيل من عائدات المبيعات المستلمة من مشتري البضائع.

في هذه الحالة دخل مدير المدرسةهو كامل مبلغ الإيرادات من بيع الخدمات المضاف إلى حساب الوكيل.

ملحوظة: خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 03-11-11/28 بتاريخ 24 يناير 2013

لحظة حدوث دخل الموكل (العمولة) من الوكيل (وكيل العمولة)

• تطبق شركة ذات مسؤولية محدودة النظام الضريبي المبسط بهدف فرض الضرائب على "الدخل".
• أبرمت شركة ذات مسؤولية محدودة اتفاقية وكالة، بموجب شروطها يقبل الوكيل المدفوعات ويحولها فرادىلخدمات الاتصالات التي تقدمها شركة ذات مسؤولية محدودة.
• وفقًا لشروط اتفاقية الوكالة، في نهاية شهر التقرير، يقوم الوكيل بإعداد تقرير عن المدفوعات المقبولة وإرساله إلى شركة ذات مسؤولية محدودة.
• وبناء على نتائج النظر في تقرير الوكيل، يتم تحويل الأموال المقبولة من قبله إلى الحساب الجاري للموكل في وقت مبكر من الشهر التالي.

في أي ظروف يجب تحديد لحظة استلام الدخل من قبل الشركة ذات المسؤولية المحدودة (المدير) للأغراض الضريبية - بحلول تاريخ استلام الأموال من الوكيل إلى الحساب الجاري (نقدًا) أو بحلول تاريخ قيام الوكيل بتجميع تقرير عن المقبول المدفوعات؟

يتم تحديد إجراءات الاعتراف بالدخل عندما يطبق دافعو الضرائب نظام الضرائب المبسط بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وبالتالي، يتم التعرف على تاريخ استلام الدخل باعتباره يوم استلام الأموال في الحسابات المصرفية و (أو) في مكتب النقد، واستلام الممتلكات الأخرى (العمل والخدمات) و (أو) حقوق الملكية، وكذلك سداد (سداد) الدين لدافع الضريبة بطريقة أخرى (الطريقة النقدية). أحكام منفصلة تحكم إجراءات تحديد الدخل من قبل دافعي الضرائب - المديرين الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط، الفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يحتوي على.

هكذا، تاريخ استلام الدخلبشأن النظام الضريبي المبسط لدافعي الضرائب هو اليوم الذي يتم فيه استلام الأموالإلى حساباته المصرفية و (أو) مكتب النقد.

الوكيل الذي يستخدم النظام الضريبي المبسط يدرج في الدخل فقط مبلغ أجر الوكيل

توضح وزارة المالية في الاتحاد الروسي في كتابها رقم 03-11-06/2/12500 بتاريخ 15/04/2013 ما إذا كان يجب على الوكيل إدراج كامل المبلغ المستلم من الموكل كدخل بموجب النظام الضريبي المبسط.

الرسالة تقول ذلك دخل وكيل دافعي الضرائبتطبيق النظام الضريبي المبسط هو أجر الوكيل.

وفي هذه الحالة يجب على منظمة الوكيل التي تقدم خدمات للموكل، عند تحديد أساس الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط، أن يؤخذ في الاعتبار مبلغ مكافأة الوكيل في تاريخ استلام الأموال إلى الحسابات المصرفية أو إلى مكتب النقد.

يشمل دخل الوكيل بموجب النظام الضريبي المبسط فقط مبلغ أجر الوكيل

الوكلاء الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط يأخذون في الاعتبار فقط مبلغ رسوم الوكالة في دخلهم. وقد أشارت وزارة المالية الروسية إلى ذلك في رسالة بتاريخ 28 سبتمبر 2017 رقم 03-11-06/2/62942.

تنص الفقرة 1 من المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن "العمال المبسطين" يأخذون في الاعتبار الدخل بالطريقة المنصوص عليها في الفقرتين الفرعيتين 1 و 2 من المادة 248 من القانون. في هذه الحالة، لا تؤخذ تلك الدخول المدرجة في المادة 251 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي في الاعتبار.

تشير الفقرة الفرعية 9 من البند 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى دخل الوكيل المستلم فيما يتعلق بالوفاء بالالتزامات بموجب اتفاقية الوكالة، وكذلك عند سداد نفقات الوكيل المتكبدة للموكل. لا يشمل الدخل المشار إليه العمولة أو الوكالة أو أي مكافآت مماثلة أخرى.

(يشار إليه بالنظام الضريبي المبسط) هو اتفاق بين الموكل والوكيل، حيث يتيح الفرق بين الدخل والمصروفات نقل جزء من الموكل المسؤوليات الوظيفيةالمتعلقة بشراء وبيع السلع المختلفة.

على الرغم من بساطة الإجراء (الذي لا يمكن تحقيقه إلا من خلال نظام مبسط)، فإن عمليات الوساطة ممكنة بمعرفة خاصة. دعونا نلقي نظرة فاحصة على العقود من هذا النوع.

اتفاقية الوكالة في ظل نظام ضريبي مبسط 6% دخل

اتفاقيات الوكالة ليست مجرد وثائق ملائمة تسمح لك بتوحيد الاتفاقية بين الموكل والوكيل. في معظم الحالات، وخاصة في مؤخراتعتبر اتفاقيات الوكالة وثيقة مقنعة في مختلف الإجراءات (بما في ذلك الدعاوى القضائية). ولهذا السبب يجب أن تتذكر أهمية فهم القواعد واللوائح الخاصة بإبرام مثل هذه الاتفاقيات. واحدة من أكثر العقود شيوعا في الإجراءات هي العقود التي تنطوي على.

موضوع اتفاقيات الوكالة هذه (وكذلك الأنواع الأخرى من الاتفاقيات) هو العلاقة بين الوكيل والأطراف الثالثة، والمصالح التي يمثلها الوكيل تتوافق تمامًا مع مصالح الموكل. ولهذا السبب، في دفاتر الدخل والمصروفات، عند توقيع اتفاقية وكالة بنظام ضريبي مبسط بنسبة 6٪، يجب أن تعكس فقط مبلغ الأجر (). وينبغي أن يكون هذا المبلغ هو الفرق بين المبلغ الذي يدفعه المشتري والمبلغ الذي ينبغي تحويله إلى الأصل.

تم تحديد المتطلبات المتعلقة بهذه الإجراءات بالتفصيل في خطاب وزارة المالية الروسية (بتاريخ 18 أبريل 2013) رقم 03-1111. وفقًا للفقرة 1 من المادة 346 من قانون الضرائب الروسي، يجب أن ينعكس الدخل الناتج عن المعاملة في المحاسبة الضريبية في التاريخ التالي:

• الاستلام الفعلي للأموال (كما هو موضح في الحساب البنكي)؛
• نقل الملكية إلى ملكية (بالإضافة إلى الملكية، قد يكون هناك عمل وخدمات وحقوق ملكية، وما إلى ذلك).
• - سداد الدين لدافع الضريبة بأي طريقة أخرى.

وهذا هو الحال إذا كان الوكيل يتلقى الدفع مقدمًا، قبل أن تتم الموافقة على التقرير من قبل الموكل.

• إذا نصت الاتفاقية على وجوب تحويل الأموال بعد إبرام الاتفاقية، وكان من المستحيل تقريبًا تحديد مبلغ الأجر، فوفقًا لرسالة وزارة المالية الروسية، يجب إدراج جميع الأموال في الدخل، الأمر الذي سوف ويراعى عند تحديد الوعاء الضريبي للضريبة المبسطة 6%.
• إذا استمرت طلبات الخدمات الوسيطة، فيمكن للوكيل، مثل الوكالة ككل، إجراء تغييرات على مبلغ الدخل الذي سيتم تحويله إلى الموكل (باستثناء مبلغ الرسوم المخصومة). ويتم تنظيم هذا الحق بكتاب من وزارة المالية بتاريخ 30 سبتمبر (كتاب رقم 03-1106).

تتيح هذه القواعد تجنب المواقف التي يدفع فيها العميل للوكيل مقابل خدمات الوساطة قبل أن يتم تحديد مبلغ أتعابه بدقة.

اتفاقية الوكالة في ظل النظام الضريبي المبسط 15% الدخل ناقص المصاريف

لكي يتمكن المدير الذي يدفع الضرائب بموجب نظام مبسط من بيع وشراء البضائع من خلال وكيل (باستخدام اتفاقية "")، يجب عليه أن يأخذ في الاعتبار نوعين من المتطلبات:

• المتطلبات المتعلقة بتنفيذ اتفاقية الوكالة بموجب النظام الضريبي المبسط؛
• يجب أن تعترف بالإيرادات والمصروفات التي تنشأ مباشرة من اتفاقية الوكالة.

من أجل الوفاء بالمتطلبات المرتبطة بتنفيذ اتفاقية "الدخل ناقص النفقات"، يجب على الموكل فحص محتوى موضوع اتفاقية الوكالة، وحقوق والتزامات الوكيل، وحقوقه والتزاماته، وما إلى ذلك. للقيام بذلك، تحتاج إلى اعتماد قواعد القانون المدني لروسيا.

على سبيل المثال، عند إعداد اتفاقية وكالة، يجب عليك إيلاء اهتمام خاص لما يلي:

• شروط اتفاقية الوكالة؛
• شكل العلاقة بين المدير والوكيل؛
• تحديد درجة سلطة الوكيل؛
• تفاصيل القيود.

دعونا نلقي نظرة فاحصة. عند دراسة شروط العقد يجب أن تفهم أن الشروط أساسية (يتم الكشف عن جوهرها في موضوع العقد) وغير مباشرة ومكملة. أما غير المباشرة فتشمل تكلفة خدمات الوكيل وفقاً لأحكام اتفاقية الوكالة وسرعة (توقيت) التنفيذ. من الشروط المهمة التي يجب على الموكل الانتباه إليها هو السعر والشروط التي يتم بموجبها دفع أتعاب الوكيل.

عند توضيح شكل العلاقة "الموكل بالوكيل"، من المهم فهم الأوامر المحددة التي سيقوم الوكيل بتنفيذها نيابة عنه، وتلك نيابة عن العميل. يعد تحديد مستوى السلطة ضروريًا لفهم وتوفير ذلك الجزء من المعاملات التي سيؤديها الوكيل نيابةً عن نفسه.

يعد تفصيل القيود مرحلة مهمة، حيث أن المدير لديه الفرصة هنا لتحديد صلاحيات الوكيل وتحديد التفاصيل الدقيقة مع الإمكانيات أو المحظورات فيما يتعلق بإبرام اتفاقيات الوكالة الفرعية (تفويض الوكيل لجزء من المهمة إلى وكيل آخر).

كما أنه لن يكون من الضروري في اتفاقية الوكالة تحديد تفاصيل التعاون والنقاط التي يجب أن تظهر في تقرير الوكيل (وثيقة يتم تحريرها بعد استكمال جميع التعليمات).

إذا تم دفع الأموال وتسليم البضائع للمشترين بفضل عمل الوكيل (من خلاله، على سبيل المثال، من خلال حسابه المصرفي أو)، فيجب أن تحدد اتفاقية الوكالة بالتفصيل الفترة التي يجب على الوكيل خلالها إخطار الوكيل مدير حول استلام الأموال في حسابه (أو في السجل النقدي). قد تحدد مثل هذه التفاهات في النهاية الفترة التي سيتم خلالها إدراج الربح في الدخل. والنتيجة هي دفع الضرائب في الوقت المناسب.

وأيضًا، كما أشرنا سابقًا، يجب على المدير الاعتراف بالإيرادات والمصروفات الناشئة مباشرة عن اتفاقية الوكالة. هذه المتطلبات منصوص عليها في الفصل 26.2 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي.

تحصيل الضرائب

كما تعلمون، فإن العمل من خلال وكيل في بعض الأحيان ليس مريحًا فحسب، بل مربحًا أيضًا. إحدى المزايا المباشرة لاتفاقيات الوكالة في ظل نظام مبسط هي التخفيض الواضح في العبء الضريبي على النظام المبسط.

وفقا لاتفاقيات الوكالة، فإن الدخل هو مجرد أجر، وليس كامل المبلغ المتداول الذي يمر عبره. لنأخذ مثالاً: يقوم دافع الضرائب (على سبيل المثال) بوضع المواد الإعلانية كجزء من أعماله. ونتيجة لنجاح المادة، يدفع العميل لصاحب المشروع المال مقابل المنتج أو الخدمة. يرسل رجل الأعمال جزءا من هذه الأموال إلى الخدمة (على سبيل المثال، ياندكس). إن دفع الضرائب على كامل المبلغ ليس أمرًا مربحًا، ولا ينصح به بشكل خاص. الحل بسيط: نبرم اتفاقية وكالة ونأخذ في الاعتبار فقط النسبة المئوية لصافي الربح في التخفيضات الضريبية.

عند حساب الضرائب بموجب النظام المبسط، يجب أن تؤخذ في الاعتبار أرباح الوكالة فقط. إذا كان رجل الأعمال يبيع، على سبيل المثال، المعدات، ويحصل على 5٪ من المبيعات، فليست هناك حاجة لدفع ضريبة على 500 ألف روبل مستلمة من المشترين لبيع 10 وحدات مقابل 50 ألف. ما عليك سوى دفع ربحك البالغ 25 ألفًا. وهذه هي على وجه التحديد ميزة اتفاقيات الوكالة في ظل النظام الضريبي المبسط في الشركات الصغيرة والمتوسطة. تنطبق أفكار مماثلة على و، وما إلى ذلك.

تدفق المستندات بين الطرفين

الوثيقة الرئيسية التي تحدث في العلاقة "الوكيل-المدير" هي (بالإضافة إلى اتفاقية الوكالة نفسها بالطبع). يتعين على جميع الوكلاء تقديم مثل هذه الوثيقة، بغض النظر عن نوع النشاط وتفاصيل العلاقة. علاوة على ذلك، تتطلب المادة 1008 من القانون المدني لروسيا من الوكلاء تقديم تقارير عن المهام المكتملة حتى عندما يسمح الموكل بعدم تقديمها،

يجب أن تحتوي هذه الوثيقة ليس فقط على تفسيرات رسمية، ولكن أيضًا جميع الأدلة على النفقات التي كان على الوكيل تحملها أثناء تنفيذ اتفاقية الوكالة. يتم النص على مجموعة أكثر اكتمالاً من المستندات (إيصالات دفع الرسوم واتفاقيات الوكالات الفرعية والاتفاقيات مع الشركاء أو المؤجرين) في اتفاقية الوكالة نفسها. وبالتالي، بالإضافة إلى المستندات المنصوص عليها في القانون المدني، يتم تنظيم بقية تدفق المستندات حصريًا من قبل الموكل والوكيل بطريقة صياغة اتفاقية الوكالة.

يمكنك تحميل نموذج تقرير الوكيل لضغط الدم ضمن النظام الضريبي المبسط.

المكافأة عن ضغط الدم في ظل النظام الضريبي المبسط

وفقا لاتفاقيات الوكالة، فإن الوكيل ملزم بتنفيذ تعليمات المديرين فقط مقابل رسوم (رسوم). وفقًا للمادة 1005 من القانون المدني للاتحاد الروسي، حتى لو دخل المدير، بعد الوفاء باتفاقية الوكالة، في تعاون شخصي مع طرف ثالث (الكيان الذي يجب أن يعمل معه الوكيل، ويمثل مصالح المدير) و يدعي أنه نفذ تعليماته بشكل مستقل، يجب أن يحصل الوكيل على مكافأة.

علاوة على ذلك، إذا كان الوكيل ينفذ الطلبات مجانًا (بموجب اتفاقية وكالة متفق عليها مسبقًا بدون دفع أي مبالغ)، فإن القانون المدني يتطلب الدفع مقابل الخدمات وفقًا للتعريفات الحكومية الداخلية.

ويجب أن نتذكر أيضًا أنه وفقًا للمادة 974 من القانون المدني، فإن كل ما يتلقاه الوكيل في عملية تنفيذ المهمة بموجب اتفاقية الوكالة هو ملك للموكل. إن حجب المكافأة من المبلغ الإجمالي للأموال المستلمة بموجب العقد هو الحق الكامل للموكل. بالإضافة إلى ذلك، يسمح القانون المدني للوكلاء بخصم أتعابهم من المبالغ المستلمة من أطراف ثالثة بموجب العقد. وهذا الحق منصوص عليه في الفقرة 2 من المادة 1 والفقرة 4 من المادة 421 من القانون المدني.

المحاسبة والمنشورات

من المعتاد الاحتفاظ بسجلات محاسبية لاتفاقيات الوكالة في الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين". يمكنك تعيين حسابات فرعية مختلفة لهذا الحساب، بما في ذلك الوكلاء.

• وبما أن البضائع التي يشتريها الوكيل بموجب اتفاقية الوكالة ليست ملكاً له، فإنها تنعكس في رصيد الحساب 002 "".
• إذا قام الموكل بنقل البضائع إلى الوكيل بغرض بيعها مرة أخرى، يتم إدراج هذه البضائع في أرصدة الحساب 004 "البضائع المقبولة بالعمولة".
• تظهر أتعاب الوكلاء وأتعابهم في الحسابات 62 "التسويات مع المشترين والعملاء". هذا الحساب هو الأساس

يطبق رواد الأعمال الأفراد النظام الضريبي المبسط "مصروفات الدخل". يبرم رواد الأعمال الأفراد اتفاقيات مع العملاء بشأن توفير خدمات الوساطة لتوفير المنتجات السياحية والخدمات السياحية. ومع مزود الخدمة (منظم الرحلات السياحية) هناك اتفاقية وكالة - مقابل رسوم، قم بتنفيذ إجراءات لترويج وبيع المنتج السياحي والخدمات السياحية ذات الصلة. يتم الدفع لمزود الخدمة بشكل أساسي مع خصم رسوم الوكالة. أم يتم تحويل أجر الوكيل إلى حساب الوكيل (IP)؟ كيف ينبغي لرجل الأعمال الفردي أن يأخذ في الاعتبار هذه المعاملات، وما الذي يجب تضمينه في دفتر الدخل والنفقات: مبالغ الإيصالات من العملاء والمدفوعات لمقدم الخدمة، أو المكافآت فقط؟ وأيضًا، كيف يتم الأخذ في الاعتبار المنفعة المحصلة الزائدة عن الأجر المقرر إذا كانت "المنفعة الإضافية ملكًا للوكيل" بموجب العقد؟

إجابة

عند حساب النظام الضريبي المبسط، يجب على رائد الأعمال الفردي أن يأخذ في الاعتبار رسوم الوكالة بموجب اتفاقية الوكالة، بالإضافة إلى المزايا الإضافية. لذلك، يجب على رائد الأعمال الفردي إدخال فقط رسوم الوكالة ومبلغ المنفعة الإضافية في دفتر الدخل.

كيف يمكن للوسيط إضفاء الطابع الرسمي والانعكاس في المحاسبة والضرائب على بيع البضائع (الأعمال والخدمات) للعميل؟

الدخل والنفقات الوسيطة

الأموال المستلمة من المشترين مقابل البضائع (العمل والخدمات) المباعة ليست دخل الوسيط (). يتم الاعتراف بدخل الوسيط على أنه مبلغ أجر الوسيط والمزايا الإضافية التي يتم الحصول عليها أثناء تنفيذ اتفاقية الوسيط (). لمزيد من المعلومات حول المحاسبة عن الدخل الذي يتلقاه الوسيط، راجع.

نفقات الوسيط المتعلقة بتنفيذ اتفاقية الوسيط هي نفقات لا تخضع للسداد من قبل العميل (). وبخلاف ذلك، لا يملك الوسيط التصرف في الأصول، مما يؤدي إلى انخفاض المنافع الاقتصادية (). وبناء على ذلك، عند تلقي أموال من العميل لسداد التكاليف بموجب اتفاقية وسيط، لا يتم إنشاء أي دخل في محاسبة الوسيط ().

يقوم الوسيط بالاعتراف بالإيرادات في تاريخ قبول العميل للتقرير ()، وتشمل النفقات تكلفة المبيعات في تاريخ الاعتراف بالإيرادات ().

كيف يمكن للوسيط أن يعكس رسوم الوسيط في المحاسبة والضرائب؟

بغض النظر عن موضوع الضريبة الذي تدفع عليه المنظمة ضريبة واحدة، يتم تضمين مبلغ أجر الوسيط في الدخل الذي يؤخذ في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية (قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

نظرًا لأن الوسطاء الذين يستخدمون التبسيط معفون من دفع ضريبة القيمة المضافة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة على معاملات الاستيراد وبموجب اتفاقيات الشراكة البسيطة وإدارة الثقة للممتلكات واتفاقيات الامتياز)، لا يتم فرض هذه الضريبة على مبلغ أجر الوسيط ().

فكيف يمكن للوسيط المبسط أن يأخذ في الاعتبار الأجر الذي لا يعرف حجمه مقدما؟ يتم تضمين المكافأة في الدفعة المقدمة المقدمة للوسيط لتنفيذ العقد

قم بتضمين الدخل كامل مبلغ الأموال المستلمة من العميل.

دخل (إيرادات) الوسيط من تقديم الخدمات الوسيطة هو أجره (قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يتم الاعتراف بالدخل تحت التبسيط على أساس نقدي، أي في وقت استلام الدفعة من العميل (). لذلك، يتم أيضًا تضمين السلف المستلمة من أجل توفير الخدمات الوسيطة القادمة في الإيرادات (، قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، رسائل من وزارة المالية في روسيا،).

في الحالة قيد النظر، لا يمكن تحديد مبلغ رسوم الوسيط اعتبارًا من تاريخ استلام الدفع من العميل. ولذلك، يجب على الوسيط إدراج كامل المبلغ المستلم كدخل خاضع للضريبة. وترد تفسيرات مماثلة في.

وبعد تقديم الخدمات الوسيطة (على سبيل المثال، في تاريخ الموافقة)، يمكن تعديل الوعاء الضريبي للضريبة الواحدة. يتبع هذا الاستنتاج أحكام المادة 346.15 والفقرة 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا لهذه المعايير، فإن دخل الوسيط الذي يتم أخذه في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة تحت التبسيط لا يشمل الأموال المستلمة من العميل لسداد التكاليف المرتبطة بتنفيذ العقد.

في وقت تنفيذ العقد، لا يعد مبلغ السلفة المستلمة مسبقًا (والتي تتضمن رسوم الوسيط) بمثابة دخل الوسيط بالكامل. بعد كل شيء، تم إنفاق جزء من الأموال المستلمة للوفاء بالتزاماته بموجب العقد. على سبيل المثال، يتم تحويلها إلى مورد البضائع التي يشتريها الوسيط للعميل. تتيح لك هذه الحقيقة تقليل الدخل المنعكس مسبقًا في مقدار التكاليف الموثقة التي يجب دفعها على حساب العميل. بعد التعديل، سيبقى مبلغ رسوم الوسيط فقط في الدخل.

وترد تفسيرات مماثلة في.

مثال على كيفية انعكاس تعديلات القاعدة الضريبية في دفتر الدخل والمصروفات عند تنفيذ اتفاقية وسيط

أبرمت شركة Alpha LLC (الوكيل) اتفاقية وساطة مع شركة Hermes Trading Company LLC (الشركة الرئيسية). وفقًا لشروط الاتفاقية، يجب على شركة Alpha شراء معدات المستودعات لشركة Hermes والتأكد من تسليمها إلى إقليم المدير. تم الاتفاق على التكلفة الإجمالية للعقد (بما في ذلك رسوم وسيط ألفا) بمبلغ 800000 روبل. وفي الوقت نفسه، يتم تحديد مبلغ أجر الوكيل على أنه الفرق بين سعر العقد المتفق عليه ونفقات Alpha الفعلية لشراء المعدات وتسليمها. مدة العقد شهرين .

قامت هيرميس بتحويل كامل المبلغ المنصوص عليه في الاتفاقية إلى ألفا في الأول من مارس. تم تنفيذ العقد في 25 أبريل. مبلغ النفقات الموثقة المرتبطة بتنفيذ العقد والمنعكس في تقرير ألفا يساوي 731.600 روبل روسي. وهكذا، كان مبلغ رسوم الوكالة 68400 روبل.

عند حساب الدفعة المقدمة للضريبة الفردية للربع الأول، أدرجت ألفا في دخلها كامل مبلغ الأموال المستلمة من هيرميس - 800000 روبل.

عند حساب الدفعة المقدمة للضريبة الواحدة للنصف الأول من العام، قامت شركة Alpha بتخفيض القاعدة الضريبية مع الأخذ في الاعتبار النفقات الفعلية المتكبدة المتعلقة بتنفيذ اتفاقية الوسيط.*

تم عكس استلام السلفة والتعديل اللاحق للقاعدة الضريبية من قبل محاسب ألفا في.

4. اعكس الدخل في دفتر الإيرادات والمصروفات

تستخدم وكالة السفر نهجا "مبسطا". لنفترض أنه عند بيع جولة، يتلقى وكيل السفر: 30 روبل. - رسوم الوكالة (المحجوبة من الأموال الواردة من السائح) 3000 روبل. - فائدة إضافية (بموجب شروط العقد مع منظم الرحلات، تظل بالكامل تحت تصرف وكيل السفر). كيف تعكس الدخل في دفتر الدخل والمصروفات - هل من الضروري في هذه الحالة عمل إدخالين أو إدخال واحد للمبلغ الإجمالي؟

كلا الخيارين ممكنان.

يمكن لوكيل السفر إجراء إدخال واحد: رقم وتاريخ PCO - رسوم الوكالة ومزايا إضافية بمبلغ 3030 روبل.

يمكنك إجراء إدخالين: رقم وتاريخ PKO - رسوم الوكالة - 30 روبل؛ رقم وتاريخ PKO - فائدة إضافية - 3000 روبل.

ومع ذلك، بما أن أساس تسجيل المعاملة هو نفس المستند الأساسي، فيبدو من الأنسب أن تعكس هذه المعاملات بالطريقة الأولى.*

سؤال

تعتمد المنظمة النظام الضريبي المبسط بنسبة 15%. هل من الممكن أن تدرج في النفقات رسوم الوكالة التي يدفعها مدير المؤسسة للوكيل للبحث عن العملاء وجذبهم والاتفاق معهم على مشاريع العقود وإبرام العقود معهم في المستقبل نيابة عن مدير المنظمة. يتم احتساب المكافأة كنسبة مئوية معينة من المبالغ التي يتلقاها الموكل على الحساب من العملاء. يقدم الوكيل كل شهر تقريرًا عن العمل المنجز ويشير إلى مبلغ الأجر.

إجابة

يحق للمدير إدراج مبلغ المكافأة المدفوعة للوكيل كمصروفات بعد الموافقة على تقرير الوكيل (البند 24، البند 1، المادة 346.16، البند 2، المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، لأغراض ضريبية، يتم أخذ مبلغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" المتعلقة بالأجور في الاعتبار أيضًا (البند 8، البند 1، المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

نظام ضريبي مبسط للتسويات مع الوكيل بشروط الدفع المسبق (مقدماً)

لا يتم تضمين مبالغ الدفعة المقدمة (الدفعة المقدمة) المحولة إلى الوكيل (المحتجزة من قبله) في نفقات الموكل. ويرجع ذلك إلى أنه عند تطبيق النظام الضريبي المبسط يتم الاعتراف بالنفقات كمصروفات بعد سدادها فعليا. الدفع يعني إنهاء التزام الموكل تجاه الوكيل، والذي يرتبط مباشرة بتقديم خدمات الوساطة (البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 04/03/ 2015 ن 03-11-11/18801). اعتبارًا من تاريخ تحويل الدفعة المقدمة (الدفعة المقدمة)، لم ينشأ مثل هذا الالتزام ولم يتم تكبد التكاليف بعد. وبالتالي، إذا تم دفع رسوم الوكالة مقدمًا (مقدمًا)، فسيتم تضمين المبلغ المقابل في النفقات بعد تقديم الخدمات الوسيطة (البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أسئلة ذات صلة:

1. 
   نحن نبيع نظام التشغيل. في 2014 تم التحول إلى النظام الضريبي المبسط (مصروفات الدخل) مع OSNO OS وتم دفع التكلفة المتبقية. (العمر الإنتاجي يصل إلى 15 سنة) في عام 2014 شطب 50% من التكلفة في عام 2015......
2. 
   نحن نطبق النظام الضريبي المبسط على الدخل ونبرم اتفاقية وكالة نكون فيها وكيلًا. كيف يتم فرض الضرائب في هذه الصفقة؟ إذا كان ذلك ممكنا، يرجى إرسال نموذج لاتفاقية الوكالة.
   ✒ المدير ملزم بالدفع......
3. 
   يدفع رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط (USN) 15% لتأجير مبانيهم إلى إحدى المنظمات. 1.هل يمكن أن يشمل تكلفة صيانة السكن وهي المرافق والكهرباء. 2. الرجاء إرسال الطلب......
4. 
   مرحبًا! هل يمكن للمؤسسة فرض ضريبة القيمة المضافة على السلف الصادرة للخصم إذا كانت هذه السلفة عبارة عن دفعة مسبقة كاملة أو جزئية بموجب عقد لبناء أصل ثابت؟
   ✒ عند النقل......